Одним из способов прекращения контракта с работником является соглашение, составленное сторонами трудовых отношений. Такой документ подписывается в добровольном порядке сотрудником и его нанимателем. Чтобы достичь согласия, каждый из участников может использовать различные аргументы. При этом выходное пособие при увольнении по соглашению сторон считается основным инструментом получения согласия увольняющегося сотрудника.
В приказе записывается, что увольнение выполняется по соглашению сторон, а в качестве основания проставляются реквизиты оформленного соглашения.
Также записи об увольнении нужно сделать в трудовой книжке сотрудника и личной карточке. Формулировка записей везде должна совпадать.
Составлять заявление при таком увольнении не нужно.
Шаг 5. Выплатить в срок причитающиеся суммы
В завершающий рабочий день работнику нужно выплатить следующие суммы:
- Зарплата за последний период;
- Компенсация за неиспользованный отпуск;
- Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон.
Несмотря на то, что выплата компенсации носит добровольный характер, на просрочку действуют те же проценты на обычную зарплату - не меньше 1/150 от размера невыплаченной компенсации за каждый день просрочки. Они начисляются начиная со следующего дня после даты выплаты и заканчивая днем фактического перечисления.
Если в организации в локальных актах закреплен иной принцип расчета процентов за просрочку, то необходимо использовать его.
Внимание! Также на основании подписанного соглашения работник может обратиться в суд. При этом судья на основе принципа упрощенного судопроизводства может выписать ему приказ на взыскание долга.
Облагается ли налогами компенсация
Для целей налогообложения имеет большое значение, о каком размере компенсации договорились стороны. Поскольку такая рода выплата может быть учтена в составе расходов при расчете налога на прибыль, то она должна быть обоснованной. Если размер выплаты будет произведен в значительно крупном размере, то компания должна будет доказать целесообразность такой суммы.
По вопросам начисления на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон налога НДФЛ и соцвзносов, однозначно высказался Минфин в нескольких письмах.
Он считает, что такую выплату можно освободить от обложения указанными налогами, но только если она находится в пределах нормы. В данном случае в качестве лимита принимается трехкратный средний заработок работника, трудящегося в простых климатических условиях и шестикратный - для тех, кто выполняет обязанности на Крайнем Севере.
Данное ограничение устанавливается единым, независимо от должности, размера зарплаты и т. д.
Внимание! Если компенсация при увольнении была выдана в размерах больше установленного лимита, но на суммы превышения нужно будет начислить взносы, а также рассчитать и удержать НДФЛ.
Обязательные выплаты при увольнении по соглашению сторон - это зарплата работника за отработанное время и . Кроме того, работодатель должен выплатить работнику выходное пособие, если условие об этом прописано в трудовом договоре с ним или коллективном договоре (ст. 178 ТК РФ). Если же ни один из указанных документов такое условие не содержит, то увольнение по соглашению сторон происходит без выплаты компенсации.
Вместе с тем, работник и работодатель могут договориться о выплате выходного пособия в самом соглашении о прекращении трудового договора. А как указал ВС РФ, такое соглашение «является актом, содержащим нормы трудового права, и все работодатели обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права» (ст. 5 , 11 ТК РФ , Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2013 N 14-КГ13-2). Иначе говоря, если в соглашении о расторжении трудового договора есть пункт о выплате выходного пособия работнику в определенном размере, работодатель не может в одностороннем порядке отказаться выполнять этот пункт. Ведь если работник решит оспорить такие действия руководства компании, суд, скорее всего, будет на стороне работника.
Размер выходного пособия
Среди всех выплат, положенных работнику по соглашению сторон, выходное пособие - самая неопределенная с точки зрения ее размера. ТК РФ не устанавливает для нее никаких минимальных значений. Так что этот вопрос полностью отдан на откуп работодателю и работнику: на какую сумму договорятся, столько и должны будут выплатить.
Расчет при увольнении по соглашению сторон
При расторжении трудового договора с работником по соглашению сторон все увольнительные выплаты должны быть ему выплачены строго в день увольнения (
Выходное пособие - особый вид компенсации. Такая выплата призвана возместить ряд неудобств и ненамеренных нарушений в области прав сотрудников. Основание разрыва трудовых отношений влияет на её наличие и размер. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, как правило, не выплачивается. Однако при определенных условиях сотрудник может рассчитывать на подобную компенсацию.
Анализ нормативной базы позволяет понять, какое выходное пособие полагается сотруднику при увольнении по соглашению сторон в 2018 г., как грамотно оформить расчет и определить величину окончательной выплаты.
Особенности проблематики
Вопросы выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон следует рассматривать с двух направлений:
- какие особенности расторжения договора существуют при оформлении согласия на него руководства фирмы и работника;
- когда сотрудник может получить компенсацию за прекращение работы.
Оформление прекращения работы по соглашению сторон одна из двух наиболее распространенных форм завуалировать иную причину увольнения. Вторая – уход по собственному желанию.
Под этими формулировками могут скрываться:
- весомые проступки сотрудников, послужившие причиной их увольнения;
- сокращение штата;
- принудительное увольнение без обоснования и т. д.
Соглашение сторон и собственное желание сотрудника покинуть работу используются при увольнении так часто, потому что имеют наименьшее количество правовых ограничений. Поэтому закон, призванный работать на улучшение трудового климата и защиту прав граждан в процессе увольнения часто не срабатывает. Руководство идет на уступки нерадивым служащим, соглашаясь не портить им дальнейшую карьеру.
Проворные начальники, пользуясь вышеназванными формулировками, существенно экономят бюджет предприятия. Ведь ни уход по собственной инициативе, ни соглашение сторон не обязывают выплачивать компенсации уволенным.
Согласие сторон помогает тогда, когда закон запрещает увольнять персонал: в отпуске, на больничном, в декрете и т. д. В отличие от заявления об уходе по собственному желанию соглашение не может быть отозвано работником и не требует участия в принятии решения профсоюза.
Сотрудникам, которых вынуждают заключить соглашение об уходе следует внимательно изучить законодательство и заранее понять, на какие выплаты они имели бы право, если увольнение оформлялось бы по реальным основаниям. Работодатели, в свою очередь, должны помнить, что если уволенный, с которым подписано соглашение об уходе по согласию обеих сторон, докажет наличие нарушения своих прав, от органов Роструда и судебной системы последуют штрафные санкции.
Законодательное регулирование вопроса
За регулирование вопросов взаиморасчетов между работодателем и его персоналом отвечает трудовое законодательство. Его нормы отражены в Трудовом кодексе, ряде правовых актов Министерства финансов и Роструда.
Особенностям увольнения посвящена 13 глава ТК:
- в отношении ухода по соглашению закон не предусматривает никаких условий (ст.78 ТК), все вопросы между сторонами решаются в рамках договоренностей, оформленных письменно;
- уйти по собственному желанию работник также может безо всяких условий (единственное требование закона – предупредить руководства за две недели (ст.80 ТК));
- в части увольнения, которое является результатом решения работодателя, правовые нормы устанавливают большое количество требований (ст. 81 ТК).
На последний пункт нужно обратить особое внимание. Кроме того, что руководству запрещено заставлять работника покинуть службу, при определенных условиях оно обязано выплатить уволенному выходное пособие.
Если увольнение происходит на базе виновных действий сотрудника, никаких компенсаций государство ему не гарантирует (ст.181 ТК). Другая ситуация, если поводом к разрыву трудовых отношений послужили административные коллизии, личная неприязнь начальства или иные причины, зависящие только от стороны работодателя.
В таких случаях следует руководствоваться:
- ст. 178 ТК, в которой изложены все основания для получения выходных пособий;
- ст. 84 ТК, где определен порядок компенсации за нарушение прав сотрудника;
- ст. 279 ТК, устанавливающая отдельный размер возмещения при уходе с руководящих должностей;
- ст. 296 ТК, регулирующая величину пособия для граждан, исполняющих сезонные работы;
- ст. 307 ТК, допускающая особые условия компенсаций и требования к увольнению, если они предопределены трудовым договором;
- ст. 318 ТК, устанавливающая возмещения для увольняемых, работающих в условиях Крайнего Севера;
- ст. 140 ТК, устанавливающей сроки, когда сотруднику требуется выдать окончательный расчет;
- ст. 236 ТК, где прописана ответственность за нарушение сроков выплат.
Для понимания, какие сборы и налоги с выходного пособия обязан платить работодатель следует обратиться к ст. 217 и ст.422 НК. Новая система в части взимания страховых взносов введена с 2017 года ФЗ №250.
Кому и в каких ситуациях положены выплаты
При обоюдном согласии о прекращении совместной работы обязательными являются несколько выплат, закрепленные трудовым законодательством.
Обязательные платежи:
- положенный заработок, который предприятие должно сотруднику за время труда, не оплаченное до увольнения;
- отпускные за все периоды отдыха, не реализованные сотрудником на момент ухода;
- бонусы и премии, если они были предоставлены увольняющемуся;
- иные выплаты, обязанность по начислению которых отражена в коллективном договоре, трудовом или иных локальных актах фирмы.
Последнее условие особенно важно помнить работодателю. Когда в договоре изначально предполагается выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, начислить его необходимо в том размере, который указан в документах.
Сотрудник, покидающий рабочее место по соглашению с руководством предприятия, имеет возможность отдельно оговорить условия начисления ему выходного пособия, даже если оно не было предусмотрено изначально. Основанием для переговоров может стать реальная причина увольнения.
Существует перечень оснований, при которых работодатель обязан начислить сумму возмещения в утвержденном размере.
Закон обязывает выплатить сотрудникам, оказавшимся без работы, компенсацию (ст. 178 ТК), когда увольнение стало результатом:
- полной ликвидации фирмы;
- вынужденного сокращения штата;
- изменения численности персонала.
При оформлении ухода такие сотрудники должны получить возмещение, равное минимум одному среднемесячному окладу. Если работник обратится на биржу труда за социальными гарантиями по безработице, то бывший работодатель обязан продолжать выплачивать ему рассчитанную сумму до момента нового трудоустройства, но не дольше трех месяцев (для районов Крайнего Севера – не более полугода). Такие же условия компенсации установлены для сотрудников, в отношении которых работодателями были нарушены их права.
Компенсация, размером равным двухнедельному окладу положена, если причиной ухода послужили:
- отсутствие возможности перевести сотрудника на другую должность или работу, показанную ему медицинской комиссией;
- необходимость сотрудника прервать трудовую деятельность и поступить на срочную службу в ряды вооруженных сил РФ;
- вынужденная ситуация, при которой на должность, занимаемую работником, вернулся постоянный штатный сотрудник (по решению трудовой инспекции, суда, досрочном возврате из отпуска и т. д.);
- переезд фирмы в другой населенный пункт, при котором работник отказался переводиться в иную местность;
- получение человеком медицинского диагноза, поставившего под запрет его трудовую деятельность (нетрудоспособность, недееспособность);
- изменения в условиях труда, которые сотрудник отказался принимать;
- ликвидация фирмы, сокращение сотрудников, если занятость работника была сезонной.
Если в основе ухода лежат вышеизложенные причины, то даже при увольнении по договоренности сторон компенсации работнику положены. Сотрудник имеет право настаивать на их выплате и учете при составлении текста соглашения об уходе.
Соглашение об уходе должно отражать величину компенсации, о которой договорились стороны. В противном случае представитель работодателя вправе произвести только обязательные выплаты, а выходное пособие не платить.
При этом фирма рискует быть оштрафованной. Но только если уволенный затеет тяжбу, оспорит соглашение и докажет, что имело место нарушение его трудовых прав.
Кроме обязательных платежей, руководство может самостоятельно выдать материальную компенсацию, ранее не отраженную в документах. Так называемые «отступные» обычно предлагаются, когда инициатива отстранить сотрудника от работы исходит от администрации фирмы. Размер выходного пособия при увольнении по соглашению сторон в этом случае не регулируется. Это любая сумма, которую руководитель посчитает достаточной. Следует понимать, что требовать такого условия сотрудник не может. Это личное желание работодателя.
Порядок оформления
Применяют два способа фиксирования оснований для осуществления выплаты выходного пособия.
Первый заключается в наличии пункта о компенсации при увольнении в документах предприятия. Так персонал, ещё при трудоустройстве, может ознакомиться с порядком проведения выплат по окончании работы.
Если предварительных данных о компенсации в документации нет, положение может быть введено в любое время. Новые условия могут быть оформлены в виде дополнительного соглашения или приложения к договору.
Договоренности между сотрудником и его руководством о выходном пособии должны быть отражены в соглашении об увольнении. Оно составляется письменно. Форма документа произвольная.
Из возможных вариантов закон допускает:
- непосредственно соглашение;
- предложение руководства, на которое сотрудник письменно согласился, заверив документ росписью;
- заявление сотрудника, согласие с которым подписью выразил работодатель.
Важно отметить, что документ должен не только содержать абстрактное упоминание о компенсационной выплате, но и четко определять её размер(в денежном эквиваленте, проценте от заработной платы или количестве окладов сотрудника).
Шаги, которые должно предпринять руководство перед осуществлением выплаты:
- Создать соглашение об уходе, заверить его подписями заинтересованных сторон.
- Издать приказ об увольнении, ознакомить с ним работника под расписку.
- Подготовить записку-расчет (форма Т-61) и бухгалтерскую справку, в которой произведены подсчеты всех положенных сотруднику выплат, включая компенсацию (Постановление Госкомстата №1).
- Включить пособие в конечную выплату и рассчитаться с работником в установленные сроки.
В справке отражается нормативный акт, на основании которого сотруднику назначено пособие. Кроме компенсации расчет включает все выплаты, которые начисляются в связи с увольнением. Ошибки в документе не допускаются, так как он причислен к бухгалтерской отчетности, проверяемой налоговыми органами.
Расчет пособия и его размер
На практике компенсация исчисляется выплатой за определенный период работы. В зависимости от условий и договоренности, размер выходного пособия при увольнении устанавливается, как выплата величиной 2-3 месячных или недельных заработка.
Поскольку пособие является частью окончательного расчета, то финальная выплата будет суммой платежей. Перед тем как посчитать, сколько денег необходимо выдать на руки увольняющемуся, следует вычислить:
- сумму заплаты за отработанные дни последнего месяца (ЗП);
- размер платежа компенсации за неиспользованные ранее отпуска (КНО);
- непосредственно выходное пособие (ВП).
Формула окончательного расчета, включающего выходное пособие, при увольнении по соглашению сторон выглядит следующим образом: ЗП+КНО+ВП
При подсчете заработной платы необходимо учесть, что в неё должны быть включены все положенные бонусы и премии, а аванс наоборот – вычтен из общей суммы.
Подсчет среднемесячного дохода производится на основании показателя заработной платы, которую сотрудник имел за день работы. Полученный результат умножают на количество трудовых дней за период, который обозначен в соглашении.
СДЗ – среднедневной заработок определяется на основании данных за расчетный период. За него принимается последний год работы сотрудника – полные 12 месяцев. В расчет включают только реально отработанные дни, за вычетом больничных, прогулов и отпусков. Деньги, начисленные работнику за отпуск и нетрудоспособность также не должны учитываться в доход при расчете.
Пример
Пример расчета суммы выходного пособия.
Специалист по логистике Иванов П.П. заключил с предприятием соглашение об уходе, по которому при увольнении ему полагается получить среднемесячную зарплату.
В приказе определена дата его ухода — 20.11.17.
С 23.11.17 он встал на учет центра занятости и с 11.12.17 был трудоустроен.
Оклад Иванова П.П. в течение текущего года составлял 25 000 рублей. В июне им была получена премия в размере 5000.
По договору график работы – пятидневный. За расчетный период с 01.11.2016 по 31.10.2017. В декабре специалист находился на больничном 7 дней, и был в отпуске в августе – 16 дней.
По производственному календарю при пятидневной трудовой неделе рабочих дней за искомый период – 248.
Сумма отработанных дней = 248-16-7. Итого: 225.
Зарплата за 8 месяцев без премий, отпусков и больничных = 25 000 х 8. Итого: 200 000.
Доход за июнь = 25000+5000. Итого: 30 000.
Доход за август = 25000 х (7 трудовых дней из /23 рабочих дней). Итого: 7608,7.
Доход за декабрь 2016 = 25000 х (15 трудовых дней из/22 рабочих дней). Итого: 17045,45.
Сумма выплат: Зарплата за 8 месяцев + Доход за июнь + Доход за август + Доход за декабрь 2016.
В числовом выражении: 200 000 + 30 000 + 7608,7 + 17045,45 = 254654,15
Средний дневной заработок: 254654,15/225 = 1131,8.
Выходное пособие с 21.11.2017 по 20.12.2017 равно: 1131,8 х 22 дня = 24899,6.
Таким образом, кроме зарплаты и денег за неиспользуемый отпуск Иванов П. П. должен получить выходное пособие равное 24899,6.
Сотрудник, зная реальные мотивы увольнения, может заранее узнать, какая сумма должна выплачиваться, применив калькулятор выходных пособий.
Форма заполняется с указанием:
- причины прекращения рабочих отношений;
- величины месячного оклада;
- количества трудодней за последний месяц.
Важно знать, что при отработке рабочего времени в полном объеме, величина среднемесячного заработка не может быть ниже утвержденного государством МРОТ.
Налогообложение
За работодателем закреплена обязанность отчислять налоги за каждого из своих сотрудников. Доходы, получаемые персоналом, включая заработную плату, премии и бонусы, облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Налоговый кодекс исключает из базы налогообложения выплаты, произведенные сотруднику, в связи с прекращением трудовых отношений (ст.217 НК).
Исключением из данного правила являются:
- компенсация неиспользованных отпускных дней;
- выходные пособия и зарплаты, если при увольнении их сумма превышает величину большую или равную трехмесячному заработку сотрудника (для районов Крайнего Севера за максимум принимается сумма шестимесячной зарплаты);
- компенсации при увольнении с руководящих должностей, превышающие трехмесячный заработок.
Закон касается любого сотрудника, независимо от должности и причины увольнения.
Уплата страховых взносов
Руководство выплачивает за сотрудников не только подоходный налог, но и взносы в ПФР, социальные и медицинские компании. Право собирать и учитывать страховые выплаты сегодня закреплено за налоговиками (ФЗ №250). Имея некоторую схожесть, страховые взносы отличаются от налогов базой, которая облагается данными сборами.
В отношении выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, до 2017 года не было сформировано окончательной позиции, поскольку в законе содержался ряд противоречий.
Позиция Минтруда в этом вопросе была прямо противоположенная Налоговому кодексу. Письмо 17-4/В-369 требовало с работодателей рассчитывать и уплачивать страховые взносы с любых зарплатных компенсаций сотрудникам, включая выходное пособие.
Судебная практика показала, что, если работодатель не производит страховых выплат за работника с его выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, судьи поддерживают его решение (Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2016 N 304-КГ16-12189 по делу N А46-7158/2015).
Перевод ответственности за взимание страховых взносов под начало налоговой службы, снял данное противоречие, закрепив правило об отсутствии необходимости сборов с сумм, выплачиваемых при увольнении (ст.422 НК), по аналогии с НДФЛ.
Сроки выплаты
Выходное пособие является частью общей выплаты. Окончательный расчет сотруднику, который уходит по соглашению сторон, согласно ст. 140 ТК должен быть выдан в день увольнения. Дата отражена в заявлении работника и в приказе. К данному числу бухгалтерия и кадровая служба обязаны подготовить все необходимые документы.
За день окончательного расчета законодательство принимает:
- последний рабочий день, если сотрудник фактически трудится до ухода;
- последний рабочий день, если предварительно был оформлен отпуск с последующим увольнением;
- день, следующий за датой обращения работника за расчетом, если до увольнения он реально не осуществлял трудовую деятельность (находился на больничном или решил прервать трудовой контракт в период отпуска);
- иной срок, не превышающий двух месяцев, если таковой изначально прописан в трудовом договоре.
Особенность увольнения по соглашению сторон как раз в том и состоит, что именно при этом основании для расставания взаимные обязательства работника и работодателя, предусмотренные законом, минимальны на фоне любого другого варианта. Должны они друг другу не больше, чем сами же напишут в соглашении - и то только после того, как оба его подпишут. Но на практике работник чаще всего по итогу получает как минимум тот же набор выплат, что и при увольнении, скажем, по собственному желанию, а то и более щедрый. Поэтому вопрос, как эти суммы правильно рассчитать и оформить, непраздный.
Какие выплаты полагаются работнику при увольнении по соглашению сторон
О каких-либо особых выплатах при увольнении с такой формулировкой в действующем законодательстве речи не идёт. По общему правилу работодатель обязан при увольнении отдать сотруднику всё, что должен. Об этом говорится в ст. 140 ТК РФ, но она оговаривает только общие сроки расчёта, не детализируя их по разновидностям выплат. А в ст. 127 ТК РФ сказано об обязанности работодателя при увольнении выплатить компенсацию за все неиспользованные работником отпуска.
К увольнению по соглашению сторон ТК РФ предусматривает минимум требований
Но что касается соглашения сторон, то законодательно регламентирована только возможность увольнения по этому основанию в любой момент, без соблюдения сроков предупреждения, обязательных для других случаев.
А значит, на практике в тексте соглашения может содержаться и отказ работника ото всех причитающихся ему компенсаций. Другой вопрос, что не в интересах работника на это соглашаться.
Обычно работники добровольно отказываются от причитающихся денег в двух случаях:
- когда сумма ущерба, который он по своей вине нанёс работодателю ещё больше, и тут возможны два варианта:
- отказ от заработанного - лишь частичная компенсация этого ущерба, при этом работник ещё остаётся что-то должен;
- вследствие компромисса: работодатель об остатке долга забывает, но это обстоятельство очень желательно напрямую отразить в тексте соглашения, чтобы обезопасить себя от последующих поползновений взыскать недополученное через суд;
- когда работник поставил подпись вследствие обмана.
В качестве примера такого обмана можно привести случай в Кызыле. Работник почты подписал бумаги, которые ему подсунули в отделе кадров, не читая, под заверения работников отдела, что это банальная формальность. И только дома, прочитав эти документы, узнал, что, оказывается, уволен по соглашению сторон, а не сокращён, как был уверен прежде, а никакие компенсации ему не положены. В итоге ему удалось доказать в суде, что его обманули. Но никакой гарантии такого исхода для всех подобных тяжб нет.
Выплата зарплаты за фактически отработанное время
Проще всего, когда увольнение датируется последним календарным днём месяца, а тот ещё и оказывается рабочим. Увольняемому просто выплачивается зарплата за этот месяц за вычетом аванса, если тот уже выдавался (а по ТК РФ должен).
Но чаще бывает так, что сотрудник отработать перед увольнением полный месяц не успевает. Тогда причитающиеся ему суммы рассчитываются на основе его среднедневного заработка за 12 месяцев, предшествующих увольнению. Отсчёт идёт не от текущего месяца, а от предыдущего. Так, если мы увольняем работника в марте, значит, отсчитываем 12 месяцев назад с февраля включительно. Получается, что за основу берётся период с марта прошлого года по февраль текущего.
Компенсации и выплаты при увольнении рассчитываются на основе среднедневного заработка
Затем последовательность действий такая:
- Суммируем зарплату работника до вычета НДФЛ за все эти месяцы.
- Сумму делим на 12 - число месяцев в расчётном периоде.
- В результате получаем среднедневной заработок работника за последний год. Эту цифру умножаем на число фактически отработанных дней. И получаем как итог вычислений сумму, которую должны выплатить за отработанные дни.
- Если аванс за текущий месяц уже выдавался, то есть частично этот период уже оплачен, вычитаем его из получившейся цифры.
Бывает и так, что трудовые отношения длились меньше года. Тогда суммарная зарплата за отработанный период делится на число фактически отработанных месяцев. Если сотрудник отработал полгода, значит, его суммарный заработок за этот период делится на шесть.
Допустим, некий сотрудник отработал полный год, получая фиксированный оклад и премию в размере его 50% по итогам каждого квартала, при этом оклад равнялся 50 тысячам рублей. Мы увольняем его в марте 2018, значит, расчётный период покрывает с марта 2017 по февраль 2018. Получается, за это время работнику выплатили 12 месячных окладов по 50 тысяч рублей и четыре квартальных премии по 25 тысяч. В марте 2018 он успел отработать 16 дней и получил 10 тысяч рублей аванса.
Теперь считаем:
- (12х50)+(25х4)=600000+100000=700000 рублей;
- 700000/12=58333 рубля - среднемесячный заработок за отработанный период;
- 58333/29,3=1990,89 рубля - среднедневной заработок;
- 1990,89х16=31854,24 рубля - зарплата за отработанный период;
- 31854,24–10000=21854,24 рубля без учёта НДФЛ причитается к выдаче на руки с учётом выданного аванса.
Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск
Отпускные считаются по своему алгоритму. Вместо фактически отработанных дней мы умножаем среднедневной заработок (а он рассчитывается по той же формуле, что для зарплаты за отработанные дни) на число неотгулянных дней отпуска. Иначе определяется и расчётный период: месяцы мы считаем со дня окончания последнего отпуска работника. Неполные месяцы округляем по такому признаку: если отработано 15 дней и больше, считаем такой месяц как полный. Если меньше, не засчитываем.
Расчёт компенсации за отпуск отличается от зарплаты за отработанный период количеством дней, подлежащих оплате
Допустим, сотрудник с теми же исходными параметрами, что и в примере, на котором был рассмотрен расчёт зарплаты, увольняется во второй половине марта 2018, а две недели отпуска отгулял с 6 по 19 августа 2017. В августе он отработал меньше 15 дней, не входит в расчётный период и март - месяц увольнения. Значит, после отпуска отработано шесть месяцев.
- 28 (число положенных дней отпуска в году)/12 (число месяцев в году), а результат умножить на шесть - число фактически отработанных месяцев. Получится 14 дней:
- 6(число отработанных месяцев в году)х2,33(число дней отпуска, полагающихся за каждый отработанный месяц). Получим те же 14 дней.
Теперь остаётся умножить эти 14 дней на среднедневной заработок, который мы уже вычислили при расчёте зарплаты: 14х1990,89=27872, 46 рубля.
Итого, без учёта налогообложения на руки работнику причитается 21845,24 рубля зарплаты за отработанный период, из которой был вычтен ранее выданный аванс 10 тысяч рублей, и 27872,46 рубля отпускных. А вместе 497717,7 рубля.
Обязан ли работодатель выплачивать отступные при увольнении по соглашению сторон
Не будет лишним сразу оговорить, что термина отступные в трудовом законодательстве РФ нет. Наряду с ранее рассмотренными выплатами, в законе оговариваются только компенсации, обязательные лишь для двух случаев:
- ликвидация компании;
- сокращение штатов.
К ним относятся:
- выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка;
- компенсация среднемесячного заработка на время поиска работы - выплачивается помесячно за второй и с разрешения центра занятости третий месяц, а работающим на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах - со второго по шестой месяц включительно после увольнения;
- компенсация за увольнение раньше двухмесячного срока, отведённого законом для предупреждения работников об увольнении по этим основаниям - до двух среднемесячных заработков.
Все остальные выплаты, согласно ст. 178 ТК РФ, где идёт речь о выходных пособиях, могут быть прописаны в трудовом договоре - как индивидуальном, так и коллективном, но необязательны.
Оконачательная сумма выплат при увольнении по соглашению сторон определяется условиями самого соглашения
Когда речь идёт о выходном пособии при ликвидации компании или сокращении штатов, подразумевается, что оно компенсирует доход работника в первый месяц после увольнения. Поэтому оно считается по количеству рабочих дней в следующем за датой увольнения календарном месяце в соответствии с производственным графиком организации. Это количество дней затем умножается на ту же единицу среднедневного заработка сотрудника, что использовалась при расчёте отпускных и зарплаты за отработанные дни.
Особенность же увольнения по соглашению сторон состоит в том, что работодатель волен выплатить работнику любую сумму, не детализируя по составляющим.
В 2008 году автор этих строк сам был уволен по соглашению сторон, фактически этот вариант был предложен работодателем как альтернатива сокращению штата, под которое попали в общей сложности две трети сотрудников компании. В самом тексте соглашения были упомянуты две выплаты - компенсация за неиспользованный отпуск и отдельно сумма, полагающаяся к выплате и примерно равная зарплате за два месяца. На основе чего она рассчитана, гендиректор только устно пояснил на общем собрании, как и то, почему фирме не по силам все выплаты, которые пришлось бы произвести при варианте сокращения штатов. Поскольку в свете всех обстоятельств и нормальных отношений в период работы общая сумма оказалась приемлемой, проблем с подписанием соглашения не возникло.
Сложности проявляются в связи с тем, что такие суммы выплат затем надо учесть для снижения базы по налогу на прибыль. И тут, если выплаты окажутся велики, у налоговиков могут возникнуть вопросы, и работодателю придётся позаботиться об обосновании такой щедрости.
Что до оформления дополнительных выплат при увольнении по соглашению сторон, возможны такие варианты:
- отдельным приказом, распоряжением или иным локальным актом;
- дополнительным соглашением к трудовому договору;
- в тексте самого соглашения.
Юристы рекомендуют оформлять достигнутые договорённости в части выплат при увольнении по соглашению сторон, не предусмотренных ТК РФ, не только в тексте соглашения о разрыве трудовых отношений, но и дополнительным соглашением к трудовому договору. Так к работодателю будет меньше вопросов у налоговой, а работнику легче доказать свою правоту в суде, если об этих дополнительных выплатах в итоге забудут. В судебной практике известны случаи, когда суды принимали сторону работодателя в таких ситуациях. Позиция мотивировалась тем, что раз трудовым договором и соглашением к нему или коллективным договором выплата не предусмотрена, значит, работодатель её производить и не обязан.
А вот бухгалтерии для начисления выплаты вполне достаточно приказа об увольнении и текста соглашения, где прописана соответствующая сумма.
Видео: компенсация при увольнении по соглашению сторон
Налогообложение выходных пособий при увольнении по соглашению сторон
В ст. 217 Налогового кодекса (НК) РФ сказано, что компенсации при увольнении, кроме компенсации неиспользованного отпуска, не облагаются налогом. Но для отдельных видов таких компенсаций установлен лимит - три среднемесячных оклада (на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах - шесть). К ним относятся:
- выходное пособие;
- компенсация заработка на период трудоустройства;
- компенсации топ-менеджерам и главбуху.
Если перечисленных выплат делается одновременно несколько, прописанный в НК РФ лимит распространяется не на каждую из них по отдельности, а на всю их совокупность.
НК РФ разрешает не облагать налогом выходные пособия до трёх среднемесячных окладов
Впрочем, при увольнении по соглашению сторон сверх оплаты отработанных дней и компенсации неиспользованного отпуска чаще всего выплачивается только выходное пособие. И если оно именно под этим названием проводится по всем документам, а его размер не превышает среднего заработка за три месяца (а на практике чаще хорошо, коль заплатят за один), вероятность возникновения спорных вопросов с налоговым ведомством исключена. НДФЛ можно смело не удерживать.
Аналогично обстоит дело и с уплатой страховых взносов - они удерживаются с части выходного пособия, превышающей три среднемесячных заработка.
Сроки расчёта с сотрудником при увольнении по соглашению сторон
Это условие жёстко прописано в ст. 140 ТК РФ и применимо к увольнению по любым основаниям. Полный расчёт с увольняемым, в том числе и по соглашению сторон работником надо провести в день окончания трудового договора, он же последний рабочий день, он же день увольнения.
Если же сотрудник в этот день на работу не вышел или тот пришёлся на выходной - не позже следующего дня с даты поступления от него требования о расчёте.
На практике случается, что некоторые выплаты не представляется возможным произвести в день увольнения. Например, это может быть премия, скажем, квартальная, полугодовая или годовая, которая будет рассчитана уже после прощания с сотрудником на основе общих показателей компании или его подразделения. Тогда представляется логичным отразить обязательство по её выплате и конкретный срок в тексте соглашения.
Ответственность работодателя за задержку расчёта при увольнении по соглашению сторон
В этом плане увольнение по соглашению сторон не относится к числу уникальных случаев и регулируется теми же правилами, что и по любому другому основанию.
Отстоять свои права работник может через суд и трудовую инспекцию
Несвоевременная выплата всей причитающейся работнику суммы или её части чревата для него тремя видами ответственности:
- материальной - работник вправе через суд взыскать с него пени в размере суммы задолженности, умноженной на 1/150 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;
- административной - штрафы 25–30 тысяч рублей для должностного лица, 10–30 тыс. рублей для ИП и 100 тыс. для юрлица по ст. 5.27 КоАП РФ;
- уголовной - до пяти лет лишения свободы и штраф до 0,5 млн рублей для руководителя компании. Но сумма задолженности должна быть не меньше полной за два месяца или частичной за три. Другое обязательное условие - доказанность корыстных побуждений обвиняемого.
На обращение за защитой своих прав работнику в этом случае отводится ограниченное время:
- один месяц с даты нарушения его прав, то есть дня увольнения, для судебного иска;
- три месяца на направление жалобы в трудовую инспекцию.
Нередко увольнение по соглашению сторон становится возможным благодаря их взаимопониманию и доверию. Но даже при таком раскладе не будет лишним максимально подстраховаться и оформить всё так, чтобы комар носа не подточил.
Существует множество способов расторгнуть трудовой договор с работодателем. Одним из них является увольнение по соглашению сторон.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Условия расторжения трудового договора в обязательном порядке обозначаются в тексте самого соглашения, но при этом увольнение не должно нарушать действующее законодательство.
Выплачивается ли
На сегодняшний день выходное пособие выплачивается всем увольняющимся сотрудникам, в независимости от причины расторжения трудового договора. Данный момент достаточно подробно освещается в Российской Федерации.
Аналогичным образом обстоят дела с увольнением по составленному работодателем соглашению. Условия расторжения трудового договора в данном случае могут быть самыми различными.
Но при этом необходимо помнить, что в выплачиваемую компенсацию обязательно должны входить следующие суммы:
- за неиспользованный отпуск;
- заработная плата за уже отработанное время;
- премии и иные выплаты, положенные согласно заключенному ранее коллективному договору.
Также допускается включать иные выплаты – данный момент оставляется на усмотрение самого работодателя. Обычно в качестве подобных платежей выступает своего рода «отступные». Так как чаще всего инициатором увольнения по соглашению выступает именно работодатель.
Но следует быть осторожными ни в коем случае не увольняться таким образом в следующих случаях:
- если организация подлежит ликвидации;
- если есть вероятность проведения сокращений.
Так как в обозначенных выше ситуациях в обязанности работодателя входит выплата двухмесячного среднего заработка. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве.
Также если в обозначенных выше ситуациях сотрудник становится на учет в центр занятости, то ему выплачивают существенно большую сумму в качестве социальной поддержки.
По поводу отступных Министерство финансов РФ дает свои комментарии в Письме .
Данный законодательный акт гласит, что если по каким-то причинам в коллективный договор раздел, касающийся выплат рассматриваемого типа, включен не был, то можно обозначить данную величину в дополнительном соглашении.
При этом сама величина отступных не определяется законодательством. Потому работодатель имеет право самостоятельно определить их размер.
Чаще всего величина отступных указывается как какое-либо количество средних заработных плат. Работодателю необходимо помнить о том, что сами выплаты обязательно должны фиксироваться в расчете-записке, составляемой по . Она утверждена постановлением Госкомстата от 05.01.04 г.
Работнику, увольняющемуся по соглашению сторон, следует максимальное внимание уделять именно разделу, касающемуся компенсационных выплат.
Так как чаще всего работодатель различными способами старается выплатить меньшую сумму, на которую рассчитывает работник.
Например, указывает компенсацию без вычета налога на доходы физических лиц – это не нарушает действующее на территории РФ законодательство.
Таким образом, выходное пособие с компенсацией или же без, в любом случае должно быть выплачено работодателем увольняемому по соглашению сторон работнику. Но предварительно желательно показать текст данного соглашения квалифицированному юристу.
В свою очередь самому работодателю ни в коем случае не стоит пытаться увильнуть от соответствующих выплат, положенных по закону. Так как подобные деяния достаточно сурово караются действующим на территории РФ законодательством.
Как оформить
Для оформления выходного пособия при увольнении по соглашению сторон необходимо:
- подготовить текст самого соглашения;
- ознакомить с обозначенным выше документом работника;
- сформировать отчетный документ – Т-61;
- выдать выходное пособие или же перечислить его на счет работника в день увольнения или же иной.
У каждого этапа имеется большое количество различного рода нюансов. Особенно важным является ознакомление самого работника с текстом соглашения.
Данный момент регламентируется законодательством. При этом требуется в обязательном порядке документальное подтверждение ознакомления сотрудника с соглашением.
Это может быть:
- соответствующая отметка на самом соглашении – содержащая подпись работника;
- заявление от увольняемого сотрудника, в котором обозначается факт ознакомления с текстом соглашения (при этом также обязательно наличие подписи).
Когда соответствующее соглашение составлено, и работник с ним ознакомился, бухгалтер или заменяющее его лицо обязано рассчитать выходное пособие. При этом формируется специальный отчетный документ по форме Т-61.
В нем обозначаются следующие важные разделы:
- расчетный период:
- год;
- месяц;
- учитываемые при исчислении заработка выплаты;
- количество:
- календарных дней в расчетном периоде;
- часов расчетного периода;
- средний дневной заработок;
- количество дней отпуска:
- неиспользованных;
- уже использованных авансом;
- выплаты за отпуск;
- расчёт величины выходного пособия;
- сумма, положенная к выплате;
- подпись главного бухгалтера.
При этом данный документ необходим для бухгалтерской отчетности, именно поэтому к его составлению стоит относиться максимально внимательно.
Так как при наличии ошибок велика вероятность попасть в поле зрения налоговых органов, которые имеют право провести камеральную проверку.
Если средства выходного пособия получаются наличным расчетом, то выдаются они в кассе сотруднику под роспись.
Следует помнить, что если процесс оформления превысит допустимые сроки, то на работодателя будут наложены санкции. Они представляют собой штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования.
Облагается ли выходное пособие при увольнении по соглашению сторон НДФЛ
Сегодня на территории Российской Федерации действует налог на доходы физических лиц. Величина его составляет 13%.
При этом данная ставка является фиксированной для всех резидентов РФ. При этом данным сбором облагается и выходное пособие, но только при определенных условиях.
Так, согласно Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, которые тем или же иным образом связаны с увольнением работника. Но при этом имеются ограничения, касающиеся величины данной выплаты.
Налог НДФЛ не выплачивается, если:
- если компенсация не превышает трехкратный средний заработок работника;
- если компенсация не превышает шестикратный средний заработай работника, когда он трудоустроен в районе Крайнего Севера или же региона, приравненном к нему.
Во всех остальных случаях работодателю требуется в обязательном порядке уплачивать налог на доходы физических лиц с компенсационных выплат, а также отчисления в различные не бюджетные государственные фонды.
При этом следует помнить, что обозначенное выше правило применяется ко всем работникам – в независимости от их должности, заработной платы или же иных важных факторов.
Данный момент обозначается в письме Минфина России от 25.10.13 г. При этом величина обязательной компенсации не зависит от различных факторов – причины увольнения и других.
Условия, а также размеры выплачиваемой компенсации обязательно должен быть обозначен в соглашении об увольнении. При этом данное соглашения фактически является приложением к трудовому договору, становится его неотъемлемой частью.
Данный момент обозначается в законодательстве:
- Письме Минфина РФ от 17.10.13 г.;
- Письме Минфина РФ от 09.10.13 г.;
- Письме Минфина РФ от 09.04.13 г.
Именно на основании данных писем выходное пособие и облагается налогом на доходы физических лиц.
Если же выплачиваемая в качестве выходного пособия сумма является менее обозначенных выше величин, то необходимо учитывать действие следующих законодательных актов:
- НК РФ;
- Федерального закона №212-ФЗ;
- Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.98 г.
Очень важно соблюдать все обозначенные выше законодательные нормы. Так как в противном случае велика вероятность возникновения каких-либо серьезных проблем с налоговой инспекцией.
Неправильно составленная бухгалтерская отчетность по причине не удержания НДФЛ или иных нарушений могут стать причиной наложения серьезных штрафов.
Как рассчитать
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон можно условно разделить на две следующие основные части:
- обязательную, предусмотренную законодательством;
- выплачиваемую на усмотрение самого работодателя.
Причем порядок расчета обязательной части вполне стандартен. Он представляет собой суммирование ещё не выплаченной заработной платы за уже отработанное время, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.
Формула для вычисления выходного пособия выглядит следующим образом: Где:
При этом необходимо помнить о различного рода премиях и других надбавках, полагающихся работнику согласно составленному ранее трудовому договору. Так как если какие-либо из них являются обязательными, то следует также включить их в расчет.
После того, как сама процедура расчёта будет завершена, необходимо высчитать из полученной суммы налог на доходы физических лиц.
Величина его составляет 13%, потому формула будет выглядеть следующим образом:
Полученная в результате таких подсчетов сумма и будет являться обязательной к выплате. Работнику необходимо будет выплатить её в день увольнения, либо на следующий.
Пример
Проще всего разобраться с порядком расчета величины выходного пособия на примере. 08.10.14 г. работник П. П. Петров был уволен на основании составленного соответствующим образом соглашения.
Величина ежемесячного дохода данного сотрудника составляет 11 тыс. рублей . В отчетном году отпуск был отгулян полностью, именно поэтому компенсация за него начисляться не будет.
