Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.
__________________________________
Пример 1
Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.
При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.
Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. - 2 800 руб.) х 13%).
Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. - 2 236 руб.) х 30%).
Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).
Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. - 106,58 руб.).
После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. - 2 236 руб. - 5 329,20 руб.).
_________________________________
Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:
| Очередь | Требования по взысканию |
| Первая | Алименты |
| Возмещение вреда, причиненного здоровью | |
| Возмещение вреда в связи со смертью кормильца | |
| Возмещение ущерба, причиненного преступлением | |
| Компенсация морального вреда | |
| Вторая | Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору |
| Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности | |
| Третья | Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды |
| Четвертая | Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентов |
С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.
Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем - сумму в уплату кредитного договора.
При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.
Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):
Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
Компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.
_________________________________________
Пример 3
За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.
В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. - 22 000 руб. х 13%).
Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди - пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?
Установленное в ч. 1 ст. 138 ТК РФ ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в размере 50% не применяется в следующих случаях:- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью;
- при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.
______________________________________________
Пример 4
Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.
Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 - текущие платежи, остальная часть - погашение задолженности; по второму - 25%.
Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. - (30 000 руб. - 3 600 руб.) х 13%.).
Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).
Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):
- 1/3 - на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);
- 25% - на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);
- оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. - 6 199,20 руб. - 4 641,90 руб.).
В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер - 1 000 руб.
__________________________________________________
В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:
Пример 5Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.
Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. - (23 000 руб. x 13%)).
Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).
Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди - в размере 50% по каждому - составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.
Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:
- по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);
- по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).
Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.
_______________________________________________
Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.
По исполнительным листам удерживают:
— алименты;
— задолженность по кредитам, госпошлину;
— возмещение ущерба здоровью в связи с дорожным происшествием и т. д.
Очередность требований по исполнительным листам
Существуют четыре очереди требований. Они перечислены в статье 111 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В- первую очередь производят удержания по алиментам, по возмещению вреда причиненного здоровью, по потери кормильца, по ущербу причиненному преступлением. По этим исполнительным листам можно производить удержания в размере не более 70% заработка.
Во- вторую очередь удерживают выходные пособия, заработная плата по трудовому договору, выплата авторских вознаграждений. По этим исполнительным листам можно производить удержания в размере не более 50% заработка.
В-третью очередь производится взыскания по обязательным платежам в бюджет, и во внебюджетные фонды.
В-четвертую очередь взыскиваются остальные требования, штрафы, судебные издержки, долги по кредитам и т.д. По этим исполнительным листам можно производить удержания в размере не более 50% заработка.
С каких доходов работника можно произвести удержания по исполнительным листам
Суммы взысканий по исполнительным листам удерживают из зарплаты и иных доходов работника.
Есть несколько видов доходов, из которых нельзя производить удержания по исполнительным листам. Они перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Например, нельзя удерживать суммы взысканий из государственных «детских» пособий, пособий по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, — ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Некоторые работодатели выплачивают работникам дополнительное ежемесячное пособие по уходу за ребенком на основании коллективного договора. С этой суммы нужно удерживать алименты, ущерб и другие суммы взысканий по исполнительным листам.
Бывает так, что требования, содержащиеся в исполнительных документах, относятся к одной очереди. А зарплаты работника-должника недостаточно для их удовлетворения в полном объеме.
- Определить размер выплат работнику.
- Рассчитать доход работника за вычетом НДФЛ.
- Определить общую сумму задолженности работника.
- Рассчитать максимальный размер удержаний (50 или 70%) из суммы полученной после расчета дохода работника за вычетом НДФЛ.
- Определить размер удержания- составить пропорцию для распределения суммы получено после определения общей суммы задолженности работника по исполнительным листам.
Для определения размера удержания нужно применять следующую формулу:
Размер удержаний по 1 и/л в месяц= максимальный размер удержаний (максимальный размер удержаний (50 или 70%) из суммы полученной после расчета дохода работника за вычетом НДФЛ.)х сумма удержаний, указанная в исполнительном листе: общая сумма задолженности по всем исполнительным листам.
Например. Три исполнительных листа одной очереди. Работник получает только зарплату- по первому и/л - остатка долга в сумме 530 000 руб. по кредиту на сумму 600 000 руб.;
Второму и/л - остатка долга в сумме 270 000 руб. по кредиту на сумму 300 000 руб.;
Третьему и/л - госпошлины в размере 4800 руб.
В октябре 2015 года работнику была начислена зарплата - 34 500 руб. Других выплат в пользу работника не было. Стандартный вычет ему не предоставляется, детей у него нет.
Сумма дохода работника за вычетом НДФЛ. Зарплата сотрудника за октябрь за минусом НДФЛ равна 30 015 руб. (34 500 руб. – 34 500 руб. × 13%).
Сумма задолженности работника. Общая сумма задолженности В.П. Берегового составляет 804 800 руб. (530 000 руб. + 270 000 руб. + 4800 руб.).
Максимальный размер удержаний. Общий размер удержаний по трем исполнительным листам не может превышать 15 007,5 руб. (30 015 руб. × 50%).
Распределение суммы удержаний. Сумма удержаний по каждому исполнительному листу составит:
По первому - 9883,17 руб. (15 007,5 руб. × 530 000 руб. : 804 800 руб.);
Второму - 5034,82 руб. (15 007,5 руб. × 270 000 руб. : 804 800 руб.);
Третьему - 89,51 руб. (15 007,5 руб. × 4800 руб. : 804 800 руб.).
А теперь покажем расчет сумм удержаний, когда у работника были разные доходы. Из некоторых его доходов удерживать суммы взысканий по исполнительным листам нельзя.
Пример, когда у работника имеется три исполнительных листа разной очереди
Работодатель удерживает с работника алименты на двоих детей в размере 33,33%. В связи с тем что работник был участником аварии, на него поступило еще два исполнительных листа об удержании по каждому в размере 50% дохода:
26 000 руб. - возмещение вреда, причиненного здоровью;
3600 руб. - судебные издержки.
В октябре 2015 года работнику была начислена зарплата - 29 700 руб. Других выплат в его пользу не было. Стандартные вычеты на детей работнику не предоставляются, он отказался от их получения в пользу их матери.
Алименты и возмещение вреда, причиненного здоровью, относятся к требованиям первой очереди. Судебные издержки - к четвертой. Сначала нужно удовлетворить требования первой очереди.
Сумма дохода работника за вычетом НДФЛ. Выплаты Г.Л. Топалину за октябрь 2015 года за минусом НДФЛ составили 25 839 руб. (29 700 руб. – 29 700 руб. × 13%).
Сумма задолженности работника. По первым двум исполнительным листам нужно удержать:
Алименты в сумме 8612,14 руб. (25 839 руб. × 33,33%);
Возмещение вреда, причиненного здоровью, в размере 12 919,5 руб. (25 839 руб. × 50%).
Итого 21 531,64 руб. (8612,14 руб. + 12 919,5 руб.).
Взыскание по исполнительному листу четвертой очереди (судебные издержки) нужно производить только после удовлетворения требований первой очереди в полном объеме (ч. 2 и 3 Закона № 229-ФЗ).
Максимальный размер удержаний. Общий размер удержаний по всем исполнительным листам не может превышать 18 087,3 руб. (25 839 руб. × 70%).
Распределение суммы удержаний. Сумма, которую нужно удержать с сотрудника-должника по исполнительным листам первой очереди (21 531,64 руб.), больше максимального размера удержаний (18 087,3 руб.). Ее нужно пропорционально распределить между взыскателями.
По исполнительным листам первой очереди нужно удержать:
Алименты в сумме 7234,49 руб. (18 087,3 руб. × 8612,14 руб. : 21 531,64 руб.);
Возмещение вреда, причиненного здоровью, в размере 10 852,81 руб. (18 087,3 руб. × 12 919,5 руб. : 21 531,64 руб.).
Поскольку алименты стали удерживаться в меньшем размере, чем указано в исполнительном листе, нужно вести учет сумм, удержанных и перечисленных по исполнительным документам.
А удержание по исполнительному листу последующей очереди (судебные издержки) бухгалтер сможет произвести в последующих месяцах после удовлетворения требований первой очереди в полном объеме.
Расходы на перечисление денежных средств по исполнительным документам (комиссии банка, плата за почтовый перевод) должны производиться за счет работника (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ и ст. 109 СК РФ). При возмещении таких сумм из зарплаты работника ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.
Удержанные средства нужно перевести взыскателю в трехдневный срок со дня выплаты работнику зарплаты или иного дохода.
Исполнительный лист – это исполнительный документ, выданный судом на основании решений, приговоров, определений, постановлений судов и т.д. Это официальный документ, на основании которого с должника взыскивается сумма, указанная в исполнительном листе(Читайте также статью ⇒ ).
Кто удерживает взыскание по исполнительным листам
Согласно статье пункту 3 статьи 98 Закона «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ от 02.10.2007 лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Удержания начинаются с момента получения исполнительного листа. Сумма может быть удержана единоразово или удерживаться в течение определенного времени до тех пор, пока вся сумма не будет взыскана с должника.
Очередность удержания по исполнительным листам
Если в бухгалтерию поступило несколько исполнительных листов на одного человека и его дохода не хватает для погашения всех долгов, то нужно знать в какой очередности удерживать суммы по исполнительным листам. Ориентироваться нужно на статью 111 Закона «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ от 02.10.2007.
Схема здесь следующая, в первую очередь возмещаются:
- алименты;
- возмещение вреда, причиненного здоровью;
- возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
- возмещение ущерба, причиненного преступлением;
- компенсация морального вреда.
Во вторую очередь:
- требования по выплате выходных пособий и оплате труда сотрудников, работающих либо работавших по трудовому договору;
- вознаграждение авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Третья очередь – требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.
Четвертая очередь – все остальные исполнительные листы.
Каждая последующая очередь удерживается только после удержания предыдущей очереди. Исполнительные листы удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
Какие суммы удерживаются по исполнительным листам
Размер удержания определяется, исходя из суммы, которая осталась после удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (Читайте также статью ⇒ С). Размер удержанной суммы не должен быть больше 50% от заработной платы. Это прописано в части первой статьи 138 Трудового Кодекса РФ. Если дело касается алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью, возмещения вреда в связи со смертью кормильца, возмещения ущерба, причиненного преступлением, то размер удержания может быть 70%, но не больше. После того как сумма была удержана для взыскателя, ее необходимо в течение трех дней перечислить ему за счет средств должника.
С каких доходов нельзя взыскать суммы по исполнительным листам
Не со всех доходов бухгалтер может удержать сумму по исполнительному листу. В статье 101 Закона «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ от 02.10.2007 указывается перечень доходов, с которых нельзя взыскать по исполнительным листам:
- денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
- денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
- денежные суммы, лицам, которые получили увечья, ранения, травмы, контузии и т.д. при исполнении служебных обязанностей. Также есть запрет на взыскание с сумм, которые получили их семьи в случае гибели (смерти) указанных лиц;
- компенсационные выплаты за счет средств бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
- компенсационные выплаты за счет средств бюджета гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
- ежемесячные, ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с российским законодательством отдельным категориям граждан. Сюда включаются, например, компенсация проезда, приобретения лекарств и другие выплаты;
- денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
- компенсационные выплаты, установленные законодательством о труде. Это может быть выплаты, связанные со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность. Также сюда относятсяденежные суммы, которые выплачиваются сотруднику в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсация за изнашивание инструмента, принадлежащего работнику;
- страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. Из этого пункта исключаются – страховая пенсия по старости, страховая пенсии по инвалидности, накопительная пенсия, срочные пенсионные выплаты и пособия по временной нетрудоспособности;
- пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
- средства материнского (семейного) капитала;
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет бюджета, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников. Сюда относятся выплаты, в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, выплаты, связанные с террористическими актами, гуманитарная помощь и помощь в связи со смертью члена семьи;
- если деньги были выплачены за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
- компенсации стоимости путевок (туристические путевки сюда не включаются), если их выплачивает работодатель своим работникам, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации;
- компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет;
- суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица);
- социальное пособие на погребение.
Прежде чем взыскивать с доходов сотрудников суммы по исполнительным листам, бухгалтер должен свериться с этим списком. Если дело касается компенсации путевок, то должно соблюдаться условие – оздоровительное учреждение должно находиться в России.
Особенности удержания по исполнительным листам
Несмотря на то, что пособия по временной нетрудоспособности включены в список доходов, с которых нельзя удерживать суммы по исполнительным листам, алименты могут быть удержаны с таких доходов. Для этого необходимо решение суда либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Если же сам должник напишет заявление о добровольном перечислении алиментов, то тогда бухгалтер не сможет удержать алименты с пособия по временной нетрудоспособности. Существует перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Это Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
В бухгалтерию от судебных приставов пришло на работника два исполнительных листа. Рассмотрим в статье очередность удержания исполнительных листов, размер их удержания и что делать, если заработной платы не хватает на погашение всех долгов.
Очень часто бывают случаи, когда на одного работника приходят несколько исполнительных листов.
После получения исполнительных листов от судебных приставов, регистрируем их и уведомляем своего сотрудника о начале удержания долгов.
Бухгалтер устанавливает очередность удержания согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:
– возмещение вреда, причиненного здоровью;
– возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
– возмещение ущерба, причиненного преступлением;
– требования о компенсации морального вреда.
Оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору,
Третья очередь - обязательные в бюджет и во внебюджетные фонды.
Четвертая очередь - другие требования, например, долг по кредиту.
Максимальный размер удержаний
В исключительных случаях размер удержаний по исполнительным листам может достигать 70% . Например, по решению суда взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением.
Порядок удержания при нехватке зарплаты
При большом количестве исполнительных листов иногда не хватает заработной платы для удержания всей суммы долгов.
Сначала удерживают долги из первой очереди, потом по второй и т.д.
Если удержания производятся по одной очереди, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
Пример удержания по двум исполнительным листам
1 августа 2014 на Сергеева А.Н. пришел исполнительный лист на удержание алиментов на ребенка в размере 25 % от заработной платы. 1 сентября 2014 пришел второй исполнительный лист на взыскание долга по банковскому кредиту. Оклад Сергеева А.Н. после удержания НДФЛ составляет 50 000 рублей.
Определяем очередность взыскания:
1) удержание алиментов;
2) банковский кредит.
Определяем максимальный размер удержаний:
Максимально по обоим исполнительным листам с Сергеева А.Н. можно удержать 50 % или 25000 руб.
Таким образов, начиная с сентября 2014 года с Сергеева А.Н. будут удерживаться:
Алименты на ребенка в размере 12 500 руб. (50 000 руб. х 25%)
Банковский долг в размере 12 500 руб. (25 000 руб. – 12 500 руб.).
Так как зарплаты Сергеева А.Н. не хватает на погашение всей задолженности по банковскому кредиту, то его задолженность переходит на следующий месяц.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Работодатель, удерживающий из зарплаты сотрудника суммы на основании нескольких исполнительных документов, должен соблюдать очередность взысканий, предусмотренную ст. 11 ФЗ-229. В статье разберем, какие суммы следует удерживать из дохода сотрудника в первую очередь, как рассчитать сумму взысканий, а также расскажем, какая ответственность предусмотрена для работодателя, нарушившего очередность удержаний по исполнительному листу.
Порядок взыскания на основании исполнительных документов
Работодатель, в адрес которого поступил исполнительный документ, обязан произвести удержания из зарплаты сотрудника в соответствие с порядком и условиями, предусмотренными таким документом.
Основаниями для взыскания могут служить следующие исполнительные документы:
- исполнительные листы;
- добровольные соглашения об уплате алиментов, заверенные нотариально;
- удостоверения, выданные комиссией по трудовым спорам;
- акты контролирующих органов о взыскании кредитной задолженности, начисленных процентов;
- судебные акты, выданные в соответствие с КоАП;
- постановления судебных приставов;
- исполнительные надписи нотариусов на договорах о внесудебном порядке решения спора.
Каждый из вышеперечисленных документов является достаточным основанием для взысканий, то есть для того, чтобы произвести удержание согласие работника или приказ руководителя не требуется.
Ограничения суммы взыскания по исполнительным документам
На основании ст. 99 ФЗ-229, работодатель не может удержать из зарплаты сотрудника сумму, превышающую 50% от размера месячного дохода. Если фирма производит взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, то максимальный размер удержаний составляет 70% от дохода сотрудника.
Отметим, что при расчете базы для удержания учитывается общий доход работника по итогам отчетного месяца, а именно:
- зарплата;
- премии, надбавки, доплаты;
- отпускные (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск);
- оплата по листку нетрудоспособности;
- прочие выплаты из фонда оплаты труда.
Как произвести удержания по нескольким исполнительным документам
Если в адрес организации поступило несколько исполнительных документов на имя одного сотрудника, то при взыскании сумм бухгалтеру следует соблюдать очередность, предусмотренную ст. 111 ФЗ-229:
Первая очередь |
|||
№ п/п | Вид удержания | Описание | Документ-основание |
| 1 | Алименты | Выплаты на содержание детей, возрастом до 18-ти лет | Исполнительный лист, добровольное соглашение об уплате алиментов |
| Возмещение вреда здоровью | Выплаты, связанные с компенсацией вреда здоровью, причиненному работником третьему лицу | ||
| 3 | Возмещение вреда в связи со смертью кормильца | Выплаты иждивенцам кормильца, умершего по вине работника | Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения |
| Компенсация морального вреда | Выплаты, связанные с моральным вредом, причиненным работником в адрес третьего лица | ||
| 5 | Возмещение материального ущерба | Компенсация размера ущерба, причиненного преступными действиями работника | Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения |
Вторая очередь |
|||
№ п/п | Вид удержания | Описание | Документ-основание |
| Выплаты работникам по трудовому договору | Сотрудник (в прошлом – ИП) имеет задолженность по выплатам наемным работникам (оплата труда и выходное пособие) | Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения | |
| 2 | Вознаграждение авторам интеллектуальной собственности | Сотрудник имеет обязательства по уплате за пользование результатами интеллектуальной собственности (ПО, товарный знак, бренд, т.п.) | Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения |
Третья очередь |
|||
№ п/п | Вид удержания | Описание | Документ-основание |
| 1 | Налоги и сборы | Задолженность сотрудника по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (ФСС, ФОМС, ПФР) | Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения |
Прочие удержания, не указанные в перечне, относятся к взысканиям четвертой очереди. Таким образом, в последнюю очередь по исполнительным документам следует удерживать:
- задолженность сотрудника по кредиту, начисленным процентам;
- займы работника у работодателя;
- взыскания, предусмотренные внутренними нормативными документами (например, расходы на корпоративную мобильную связь, сумма которых превышает установленный лимит).
Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты и примеры
При удержании из дохода сотрудника сумм на основании нескольких исполнительных документов, либо по нескольким основаниям в одном документе, бухгалтеру необходимо действовать в следующем порядке:
Шаг-1 . Произвести расчет базы для удержания, то есть просуммировать доход сотрудника (зарплата, премии, отпускные, т.п.) и вычесть начисленный НДФЛ.
Шаг-2 . Определить максимально допустимый размер удержания в соответствие со ст. 99 ФЗ-229 (70% от базы удержания – для алиментов, 50% – в прочих случаях).
Шаг-3. Сравнить сумму удержаний на основании исполнительных документов с предельно допустимым значением взысканий. Если сумма взыскания больше максимально допустимой, то производить удержания следует в соответствие с принципами очередности (ст. 111 ФЗ-229).
Взыскание сумм первой степени очередности производятся до полного погашения задолженности, после чего работодатель вправе переходить к удержаниям второй очереди и т.д.
Если удержание производится по нескольким основаниям одной степени очередности, то бухгалтеру следует разделить сумму взысканий пропорционально каждому из оснований.
Для того чтобы наглядно разобраться в очередности удержаний по исполнительным документам, рассмотрим примеры ниже.
Расчет взысканий по нескольким основаниям разной степени очередности
01.08.2018 года в адрес ООО «Элегия» поступил исполнительный лист на имя сотрудника склада Шумакова С.Д., на основании которого работодателю надлежит ежемесячно удерживать из зарплаты Шумакова 33% в качестве алиментов на 2-х детей.
01.09.2018 на имя Шумакова получен еще один документ – исполнительный лист на удержание НДФЛ, неуплаченного сотрудником при продаже квартиры. Взыскание по данному основанию следует производить ежемесячно с 01.08.2018 по 30.11.2018 в размере 3.104 руб. (общая сумма долга – 9.312 руб.).
Ежемесячный доход Шумакова составляет 16.303 руб., максимальный размер удержаний – 8.151,50 руб. (16.303 руб. * 50%).
Сумма алиментов к удержанию – 5.379,99 руб. (16.303 руб. * 33%). Так как алименты относятся к удержаниям первой очереди, для погашения долга по налогам работодатель не может взыскать из зарплаты Шувалова сумму более 2.771,51 руб. (8.151,50 руб. – 5.379,99 руб.). Таким образом, задолженность по налогам может быть погашена в течение 4-х месяцев.
Соблюдая принцип очередности, бухгалтер «Элегии» удерживал суммы из зарплаты Шувалова в следующем порядке:
Отчетный период | Начислена зарплата | Удержаны алименты | Выплачена зарплата | |
| Август 2018 | 16.303 руб. | 5.379,99 руб. | – | 10.923,01 руб. |
Сентябрь 2018 | 16.303 руб. | 5.379,99 руб. | 2.771,51 руб | 8.151,50 руб. |
| Октябрь 2018 | 16.303 руб. | 5.379,99 руб. | 2.771,51 руб. | 8.151,50 руб. |
Ноябрь 2018 | 16.303 руб. | 5.379,99 руб. | 2.771,51 руб. | 8.151,50 руб. |
| Декабрь 2018 | 16.303 руб. | 5.379,99 руб. | 997,47 руб. | 9.925,54 руб. |
ИТОГО | 81.515 руб. | 26.899,95 руб. | 9.312 руб. | 45.303,05 руб. |
Удержание по нескольким основаниям одной степени очередности
Ежемесячный доход Зубровского, сотрудника ООО «Щелкунчик» составляет 18.404 руб.
01.06.2018 в адрес ООО «Щелкунчик» поступил исполнительный лист на Зубровского, согласно которого работодатель обязан ежемесячно в период с июня по сентябрь 2018 года (4 мес.) удерживать из зарплаты сотрудника 9.375,32 руб./мес., в том числе:
- компенсация материального ущерба в размере 6.073,32 руб. (общая сумма – 24.293,28 руб.).
- возмещение морального ущерба в сумме 3.302 руб. ежемесячно в течение 4-х месяцев (общая сумма – 13.208 руб.).
Оба основания являются превоочередными с точки зрения удержаний. Максимальный размер взысканий в данном случае составляет 9.202 руб.(50% * 18.404 руб.), что превышает ежемесячную сумму удержаний на основании исполнительного листа (9.375,32 руб.).
В данном случае бухгалтер «Щелкунчика» должен рассчитать сумму ежемесячных взысканий прямо пропорционально сумме долга в следующем порядке:
- Определить долю каждого из оснований в общей сумме задолженности:
Доля материального ущерба = 6.073,32 руб. * 100% / 9.375,32 руб. = 64,78%
Доля морального ущерба = 3.032 руб. * 100% / 9.375,32 руб. = 35,22%. - Рассчитать максимально возможную сумму взысканий по каждому из оснований:
Максимальное взыскание материального ущерба = 9.202 руб.* 64,78% = 5.961,06 руб./мес.
Максимальное взыскание морального ущерба = 9.202 руб.* 35,22%= 3.240,94 руб./мес.
На основании расчетов бухгалтер производит удержания таким образом:
Отчетный период | Начислена зарплата | Удержано возмещение материального ущерба | Удержана задолженность по налогам | Выплачена зарплата |
| Июнь 2018 | 18.404 руб. | 5.961,06 руб. | 3.240,94 руб. | |
| 18.404 руб. | 5.961,06 руб. | 3.240,94 руб. | 9.202 руб | |
| Август 2018 | 18.404 руб. | 5.961,06 руб. | 3.240,94 руб. | |
Сентябрь 2018 | 18.404 руб. | 5.961,06 руб. | 3.240,94 руб. | 9.202 руб |
| Октябрь 2018 | 18.404 руб. | 449,04 руб. | 244,24 руб. | 17.710,72 руб. |
ИТОГО | 92.020 руб. | 24.293,28 руб. | 13.208 руб. | 54.518,72 руб. |
Нарушение очередности удержаний по исполнительным документам: ответственность работодателя
Работодатель, который произвел удержания по исполнительному листу без соблюдения принципов очередности, признается нарушившим законодательство об исполнительном производстве. На основании ст. 17.14 КоАП, к нарушителю могут применяться штрафы в следующем размере:
№ п/п | Сумма штрафа | На кого налагается штраф |
| 1 | От 2.000 руб. до 2.500 руб. | Физлица, зарегистрированные в качестве ИП и нарушившие порядок взыскания алиментов из зарплаты сотрудника и сроки перечисления выплаты получателю |
| От 15.000 руб. до 20.000 руб. | Должностные лица организации, признанные ответственными за нарушение порядка удержания и выплаты алиментов (как правило – руководитель и главный бухгалтер) | |
| 3 | От 50.000 руб. до 100.000 руб. | Организация-юрлицо, не выполнившее требование ст. 17.14 КоАП в отношении удержания и перечисления алиментов |
