Работа по патенту: какие налоги нужно платить гражданину СНГ? Ндфл по патенту иностранцу и все особенности его начисления.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) являются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не являющиеся таковыми, при условии, что все указанные лица получают доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). Доходом для целей налогообложения является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей на территории России (пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ). Иными словами, заработная плата и другие выплаты в пользу работников, в том числе иностранных граждан, являются их доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Он может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ).

Наряду с положениями, устанавливающими общий порядок исчисления и уплаты налога, Налоговым кодексом установлены особенности исчисления и уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков:

• физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
• налоговых агентов;
• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а также для иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы и осуществляющих трудовую деятельность по найму на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

В данной статье нас будет интересовать последняя указанная категория, а именно иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании патента. Иностранные граждане как налогоплательщики интересны, по крайней мере, по двум причинам.

Первой особенностью является то, что общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях и у индивидуальных предпринимателей, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

И вторая, в том, что Минфин в своих недавних письмах определил порядок возмещения иностранному работнику сумм, внесенных им в виде авансового платежа фиксированного размера. Речь идет о возврате денежных сумм, уплаченных иностранцем по НДФЛ за период действия патента в случаях, когда срок действия патента не был продлен.

С 1 января 2015 года правила уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных работников, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, изменены.

Новый порядок распространяется на иностранных граждан, работающих по патенту не только у физических лиц, но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц. В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок уплаты НДФЛ.

Напоминаем, что с 1 января 2015 года работодатели (заказчики), являющиеся юридическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и т.д. могут привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста 18 лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента.

С 01 января 2015 года фиксированный авансовый платеж по НДФЛ установлен в сумме 1200 рублей за каждый месяц периода, на который выдается патент. Однако это не окончательна сумма, поскольку размер платежа корректируется на коэффициент-дефлятор и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ (п.3 ст. 227.1 НК РФ). Если региональный коэффициент на очередной календарный год не установлен, его значение принимается равным 1.

Коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливается Минэкономразвития России и в 2015 году составляет 1,307 (Приказ от 29.10.2014 N 685).

В городе Москве в 2015 году региональный коэффициент равен 2,5504. Таким образом, фиксированный авансовый платеж в Москве для иностранных работников с 1 января 2015 года составит 4000 рублей (1200 рублей х 1307 х 2,5504) в месяц (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы").

Налогоплательщик уплачивает фиксированный авансовый платеж по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (ранее он уплачивался по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика) (п.4ст. 227.1 НК РФ).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с правом неоднократного продления на срок от месяца.

Общий срок действия патента не может превышать 12 месяцев с учетом продлений (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Мы уже сказали, что сумма уплаченного НДФЛ налоговым агентом за работника иностранца может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных платежей. Однако, прежде, чем работодатель сможет это сделать, необходимо выполнить условие, а именно получить от налогового органа по месту своего нахождения уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@. Для получения такого уведомления налоговому агенту следует подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622.

Налоговый орган обязан направить запрошенное уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии у него информации, полученной от территориального органа ФМС о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового или гражданско-правового договора и выдачи налогоплательщику патента. Уведомление может быть выдано только и при условии, что ранее за соответствующий налоговый период такое уведомление не направлялось.

После получения уведомления, организация может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей.

Обращаем Ваше внимание, что, если сумма уплаченных за период действия патента в соответствующем налоговом период фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Как мы уже говорили, помимо НДФЛ иностранный работник уплачивает фиксированный платеж в течение всего срока действия патента. Однако на практике может случиться так, что авансовый платеж совершен, а срок действия патента не продлен. На этот случай ФНС совместно с Минфином РФ издали письма, в которых разъяснили, что в случае, если срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные и на этом основании, работник вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 19.05.2015 г. № 03-04-07/28585 и от 01.06.2015 г. № БС-2-11/653@).

Общий порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен статьей 78 НК РФ.

По желанию иностранного работника сумма излишне уплаченного авансового фиксированного платежа может быть ему возвращена (п.1 ст. 78 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента заявление в письменном виде или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 78 НК РФ). Срок давности обращения с заявлением о возврате составляет три года со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст. 78 НК РФ). Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов» - Приложение №8.

Затем на основании поданного заявления налоговый орган принимает решение о возврате либо отказе в возврате переплаченной суммы. Решение оформляется в форме, также утвержденной приказом № ММВ-7-8/90@.

Перед принятием решения о возврате налоговый орган проверяет факт переплаты фиксированного платежа, в некоторых случаях может быть проведена сверка расчетов.

НАПРИМЕР

Когда в процессе обработки представленного заявления налоговый орган выявит расхождения по заявленной к зачету (возврату) сумме с данными учета налоговых органов, то в этом случае копия представленного заявления будет возвращена налогоплательщику без исполнения (с приложением сальдо расчетов с бюджетом и предложением провести совместную сверку расчетов).

О принятом решении налоговый орган обязан в письменной форме сообщить налогоплательщику (п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения иностранному работнику направляется сообщение (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-8/90@;), а также копия Решения налогового органа о возврате.

Обращаем Ваше внимание, что с 01 июля 2015 года обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о принятии решения о возврате переплаченной суммы только в письменной форме будет исключена. Сообщение может быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае отказа налогового органа в возврате излишне уплаченной суммы, налогоплательщиком может быть подана жалоба в порядке, установленном гл.гл. 19-20 НК РФ.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляет территориальный орган Федерального казначейства (ТОФК) по поручению, оформленному налоговым органом на основании принятого решения (и в сроки, не превышающие срок принятия этого решения). О дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств ТОФК обязательно уведомляет налоговый орган (п. п. 8, 11 ст. 78 НК РФ).

Отметим, что на сумму возврата, перечисленную работнику с нарушением срока, могут быть начислены проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.п. 2. 10 ст. 78 НК РФ).

Причем проценты могут быть возвращены и отдельно от основной суммы переплаты, если по каким-то причинам они уплачены не в полном объеме. Решение о перечислении оставшейся суммы процентов принимается налоговым органом в течение 3 дней со дня получения уведомления ТОФК об исполнении поручения налогового органа (п. 12 ст. 78 НК РФ).

Размер фиксированных платежей за патент

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ . Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц, согласно . Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

• регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55).

Примечание : Если патент выдан в 2015 году, но заканчивается в 2016 году, пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год не нужно (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052).

Зачет фиксированного авансового платежа за патент у налогового агента

После трудоустройства иностранца и заключения с ним НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. При этом место уплаты фиксированных платежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства. В любом случае налоговый агент должен принимать эти суммы к зачету (письмо ФНС России от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1096).

Основания для зачета платежей за патент у иностранного работника

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

• заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
• документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
• уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/512.

Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается один раз и действует в рамках одного налогового периода ( , информация ФНС России от 26 декабря 2014 г.).

Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2015 год и отдельно на 2016 год. При этом в 2016 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2016 года.

Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.

Примечание : Письма ФНС России от 22 марта 2016 г. № БС-4-11/4792, от 14 марта 2016 г. № БС-4-11/4184 .

Величину фиксированных авансовых платежей, которая уменьшает налог, необходимо указать в соответствующем поле .

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе .

Если уведомления из налоговой инспекции нет

Налоговая инспекция может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:

• в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
• у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе инспекции выдать уведомление не нужно уменьшать сумму налога на перечисленные авансовые платежи! Это следует из положений , Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ

Иностранец трудится у нескольких работодателей: как учесть платежи по патенту

Письмо Минфина России от 31.07.18 № 03-04-05/53744 может заинтересовать организации и предпринимателей, у которых трудятся иностранцы на основании патента. В этом письме разъяснено, кто может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за патент, если в течение года у иностранного работника было несколько работодателей.

Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в веб-сервисе

Для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму платежей по патенту, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@). Налоговый орган выдаст такое уведомление только в том случае, если ранее оно не направлялось другим налоговым агентам.

Таким образом, если иностранец в течение года трудился у разных работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обратиться с заявлением об уменьшении налога. Налоговый агент, получивший это заявление, а также указанное выше уведомление из налоговой инспекции, сможет уменьшить НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги. Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог. Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

НДФЛ

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев. Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность - фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени. По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом. Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года. Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ - налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ - один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

• Работник является ВКС или беженцем;
• Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
• Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Обязанность по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога на доходы иностранных граждан (НДФЛ) в бюджет является обязанностью работодателя, который в этом случае выступает налоговым агентом. Некоторое исключение из этого случая - иностранец с патентом. НДФЛ в определенной доле он выплачивают самостоятельно в виде авансового платежа, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете НДФЛ.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

• 30 % - для нерезидентов;
• 13 % - с доходов ВКС;
• 13 % - с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
• 13 % - для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
2. Иностранцы с патентами;
3. Беженцы;
4. Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия - его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента. Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций. Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (с апреля 2016 года — ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса - личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 % . Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, - 13 % . Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить . За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Москвы ежемесячная сумма платежа на 2019 год составляет 5000 рублей . Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Кроме НДФЛ, с заработной платы работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в ФСС, ПФ и ФФОМС. То есть налоги с зарплаты включают в себя: НДФЛ и взносы в государственные фонды. Но если в случае с подоходным налогом его сумма удерживается из зарплаты сотрудника, страховые взносы работодатель выплачивает за свой счет.

Выделяют три статуса иностранцев:

• Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
• Временно проживающие (имеет );
• Постоянно проживающие (имеет ).

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

1. Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
2. Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
3. Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
4. На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
5. Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.

Ставка налога на имущество:

• Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
• Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
• Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

1. Кст - кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра — rosreestr.ru/wps/portal/);
2. Д - размер доли;
3. Ст - региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Кв - коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов - 13%, для нерезидентов - 30 % от суммы, за которую была продана собственность . Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

• 1000 рублей, если налог был оплачен;
• 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Заполнить декларацию удобно через личный кабинет на сайте ФНС — lk2.service.nalog.ru/lk/

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2019 году налог оплачивается за 2018 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

1. Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
2. Срока пользования;
3. Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
4. Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев в 2019 году, нужно:

• посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;
• определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
• посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

• иностранец, работающий по патенту;
• иностранец - высококвалифицированный специалист;
• иностранец - резидент страны-члена ЕАЭС;
• нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
• иностранец - беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

13% 30% 15% 30% 30% 15%

Иностранец	Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ)
	Трудовые доходы	Иные доходы*, кроме дивидендов	Дивиденды
Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ	13%
Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ
Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ	13%
Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ
*В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ))

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089​).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему .

НДФЛ с нерезидентов в 2019 году

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2019 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2019 г. применяются те же , что и в 2018 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2019 г. на уровне 13%.

Кроме того, не меняется в 2019 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (

Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение.

Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13% . В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.

Что такое патент

Термин «патент» по определению нормативно-правовых актов по регулированию миграционных процессов означает официальная деловая бумага, представленная в виде сертификата. Он подтверждает право прибывшего в РФ в безвизовом порядке гражданина сопредельных стран на ведение трудовой деятельности на территории российского государства.

Перечень работодателей, наделенных правом привлечения к работе безвизового иностранного гражданина, утвержден указаниями Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Акт издан 25 июля 202 года под номером 115-ФЗ.

В их число входит:

• предприятия вне зависимости от организационно-правовой формы;
• лица, выступающие в качестве индивидуального предпринимателя;
• практикующие в частном порядке нотариусы, адвокаты;
• российские граждане, которые по той или иной нуждаются в помощи для ведения хозяйственных дел личного характера.

Трудоустройство на территории страны вне зависимости от категории работодателя осуществляется на основании патента. Его владельцы наделяются определенными льготами, такими как миграционная квота, гибкая система внесения платы за его получение.

Как получить

Для приобретения патента прибывший из другого государства гражданин должен обратиться в подразделения ФМС по местопребыванию с заявлением, оформленным на унифицированном бланке.

К нему прилагаются нижеперечисленные документы:

• паспорт, идентифицирующий подлинность личности заявителя. Его содержание должно быть переведено на русский язык и заверено в нотариальном порядке;
• миграционная карта. Под данным выражением обозначается документ, содержащий информацию о въезжающем на территорию страны без визы человеке. Его бланк иностранному гражданину выдается на границе, чтобы он ее собственноручно заполнил. Миграционная карта позволяет отслеживать его действия в период пребывания в России;
• лист прибытия, выданный подразделением ФМС по местонахождению иностранного подданного;
• полис добровольного медицинского страхования, дозволяющий получить качественное медицинское обслуживание. Не исключается вероятность предоставления договор, заключенного между прибывшим из другой страны человеком и медицинским учреждением об оказании ему медицинских услуг на платной основе;
• платежная квитанция, подтверждающая факт внесения платы за оказание услуги управления ФМС по выдаче патента. Ее размер для каждого региона установлен в индивидуальном порядке;
• сертификат о сдаче теста по русскому языку, истории России и основам законодательства РФ;
• медицинское заключение, свидетельствующего факт отсутствия заболевания наркоманией, инфекционными болезнями, представляющими опасность для окружающих людей. Их перечень утвержден Министерством здравоохранения РФ;
• медицинское заключение по результатам прохождения обследования на наличие ВИЧ-инфекции.

Общие понятия о налогообложении

Единая упрощенная декларация сдается юридическими лицами, которые находятся на общем режиме налогообложения. В соответствии с правилами ее оформления они заполняют только первый лист.

Если у юрлица отсутствует ИНН, то заполняется дополнительный лист на оборотной стороне. Она принимается отделениями управления ФНС с целью сокращения документооборота без предъявления справки с банка. В отдельных случаях к ней прилагается письмо, подписанное руководителем юрлица.

Что это такое

Под формулировкой «упрощенная налоговая система» либо УСН понимается одна из разновидностей системы налогообложения. Как правило, она применяется юридическими лицами, осуществляющими предпринимательством в сфере малого и среднего бизнеса. В текущем году с введением некоторых изменений в систему налогообложения желающие могут перейти к применению УСН.

Она привлекательна тем, что ее применение влечет за собой уменьшение налоговой базы юрлица. Кроме того оформляемая документация обладает простотой ведения учета и отчетности по налогообложению.

Формулировка «налоговая база при УСН» обозначается стоимостная, физическая характеристика объекта налогообложения. Она входит в число обязательных элементов налога, дозволяющих количественно выразить объект, подлежащий обложению налогом. Размер налоговой ставки на получаемый доход при УСН составляет 6%. В отдельных регионах он снижается до 1% сообразно указаниям статьи 346.12 НК РФ.

Чтобы иметь возможность применить УСН юрлицо должно отвечать ряду предъявляемых требований:

• число работников не должно превысит 100 человек;
• осуществляемая деятельность должна соответствовать нормативам законодательных актов;
• остаточная стоимость основных производственных средств должна равняться 150 млн. рублям;
• доля участия третьих лиц должна составлять не более 25% ;
• у юрлица не должно быть филиалов и представительств;
• общий объем доходов за истекший год не должен превысить 150 млн. рублей , о чем отмечено в статье 346.13 НК РФ.

По сути, «налоговая база» есть численный показатель, на основании чего рассчитывается подлежащий уплате обязательный платеж. В соответствии с указаниями Налогового кодекса она вычисляется путем умножения налоговой базы на норму налогового обложения, то есть величину налоговых начислений на ее единицу.

Если юрлицо не осуществляло хозяйственную деятельность в продолжение года, то оно может сдать единую налоговую декларацию. Она подлежит сдаче не позже 20 января наступившего года за прошлый налоговый период. Единственным условием является отсутствие движения денежных средств в его кассе и на расчетном счету в банке.

Налоги на доходы физлиц в 2019 году

Регламентация вопросов относительно налогообложения физических и юридических лиц осуществляется указаниями главы 23 НК РФ. В ней изложен принцип определения размера налоговой базы. Он обуславливается статусом получающего доход физического лица, о чем отмечено в указаниях статьи 207 НК РФ и письма инспекции ФНС от 15.04.2014 N ОА-3-13/1389@. Его сущность заключается в его признании в качестве налогового резидента РФ.

Вместе с тем обложения налогом НДФЛ в размере – 13 или 30% производится без учета гражданства, правового статуса, о чем отмечено в ряде писем Минфина России.

Налогом НДФЛ в размере 13% облагаются доходы, получаемые иностранными гражданами, которые трудятся по патенту. Во всех остальных случаях трудоустройства нерезидент РФ облагается налогом НДФЛ в размере 30% сообразно норме, учрежденной статьей 227.1 НК РФ.

Возврат налога НДФЛ иностранному работнику

Возмещение НДФЛ иностранному гражданину, работающему на российском предприятии, осуществляется в заявительной форме.

Работодатель в соответствии с указаниями Налогового кодекса должен подать заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы.

Его форма утверждена приказом Министерством финансов РФ «Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей». Акт издан 13 ноября 2015 года за номером ММВ-7-11/512@.

Необходимые условия

В сущности, налоговый агент есть любое действующее в пределах российского государства юрлицо, получающее прибыль в ходе ведения производственной деятельности. В его функциональные обязанности входит удержание с работника налога НДФЛ с целью его перечисления в федеральный бюджет. Норма предусмотрена указаниями статей 226-227.1 НК РФ.

Порядок взыскания налога, его возврата регламентируется нормативами статьи 231 НК РФ . Работодатель должен его отчислять, исходя из уплаченных гражданином другой страны авансовых платежей. Удержанная за прошлые годы отчетного периода сумма по налогу НДФЛ подлежит возврату, если ее размер превысит их размер.

В ней отмечено, что она излишне уплаченная сумма подлежит возврату налоговым агентом в заявительной форме.

Налогоплательщик должен подать ему заявления, если указаниями главы 23 НК РФ не предусмотрены иные нормы. Как правило, возмещение излишне уплаченной в качестве налога суммы производится в безналичным расчетом. Она зачисляется работодателем на банковский счет плательщика налога, реквизиты которого указываются в заявлении.

Порядок осуществления

В соответствии с указаниями статьи 231 НК РФ налоговый агент направляет в инспекцию ФНС, где он состоит на учете заявление о возврате суммы налога, удержанной им сверх положенной нормы. Мера должна быть осуществлена в продолжение 10 дней после получения им заявления от налогоплательщика.

К нему он должен приложить:

• выписку, оформленную на основании документации по налоговому учету за определенный налоговый период;
• деловые бумаги, служащие в качестве доказательной базы о переводе излишней суммы налога в федеральный бюджет.

Инспекция ФНС осуществляет возврат перечисленной налоговым агентом в федеральный бюджет суммы налога сообразно нормативам статьи 78 НК РФ. Она не ввела ограничения конкретным налоговым периодом в срок обращения налогового агента. Срок отсчитывается со дня, когда к нему поступило соответствующее заявление от работника.

Какие нужны документы

Работодатель в качестве налогового агента должен предъявить ряд документов в инспекцию ФНС, чтобы возместить налог НДФЛ иностранному гражданину.

В их число входит:

• копия платежной квитанции, на основании которой была внесена плата за получение патента;
• справка формы 3-НДФЛ.

Как правило, ответ инспекции ФНС о возможности возмещения налога НДФЛ иностранному гражданину поступает к работодателю в продолжение 10 рабочих дней. Срок рассмотрения заявления может затянуться на неопределенное время. Работодатель вне зависимости от даты поступления ответа от инспекции ФНС вправе уменьшить размер удерживаемой суммы с учетом авансового платежа за патент.

В добавление к вышесказанному нужно заметить, что каждый работодатель в состоянии помочь работающему у него иностранному гражданину . Сущность такого рода содействия заключается в снижении его расходов за счет возмещения налога НДФЛ. Им облагается каждый трудоустроенный гражданин сопредельных стран.