Выплата в полном размере и в установленные сроки причитающейся работнику зарплаты - обязанность работодателя (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). При этом по общему правилу заработная плата выплачивается непосредственно работнику (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). Но как выдать зарплату, если работник умер? Расскажем об этом в нашей консультации.

Что делать с зарплатой умершего работника

Если заработная плата обычно выдается работодателем из кассы, была внесена в или , но не выдана в связи со смертью работника, она подлежит .

Зарплату, обычно перечисляемую на , не нужно перечислять после того, как работодатель узнает о смерти работника, ведь ее перечисление уже не будет считаться выплатой работнику.

Кому выдать зарплату?

ТК предусматривает, что зарплату, не полученную ко дню смерти работника, необходимо выдать членам его семьи или лицу, который находился на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Членами семьи работника могут считаться супруг (супруга), родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). СК предусматривает, что членами семьи могут быть признаны и иные лица: братья и сестры, дедушки и бабушки, пасынки и падчерицы, внуки, отчимы и мачехи (гл. 15 СК РФ).

Для получения зарплаты за умершего члена семьи работодателю необходимо представить следующие документы:

заявление на получение заработной платы за работника;
свидетельство о смерти работника;
документ, удостоверяющий личность заявителя;
документ, подтверждающий родство с работником.

Сроки выплаты заработной платы при смерти работника

Родственники умершего работника могут обратиться к нему за получением заработной платы в течение 4 месяцев со дня смерти работника (п. 2 ст. 1183 ГК РФ).

Выдать заработную плату своего бывшего работника работодатель должен не позднее недели со дня представления ему соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Если за выплатой зарплаты умершего работника к работодателю так и не обратятся, по истечении 4 месяцев со дня смерти работника указанная сумма включается в общую наследственную массу (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). И работодателю остается только ждать, когда за ней придут наследники.

Пример заявления на получение зарплаты за умершего работника

Заявление на получение заработной платы за умершего работника может выглядеть так:

Генеральному директору ООО «Геопласт» Дронову А.В. от Ростовой Е.П. паспорт РФ 45 02 103713, выдан ОВД района Текстильщики 18.07.1995 Прож. по адресу: г. Москва, ул. Артюхиной, д. 24, кв.7 Заявление

Прошу Вас заработную плату и иные выплаты, полагающиеся инженеру Ростову А.В. и не полученные им в связи со смертью, выдать мне, супруге Ростова А.В. Ростовой Елене Павловне, перечислив их по следующим реквизитам:

ОАО «Сбербанк России» г. Москва

БИК 044525225,

к/с 30101810400000000225,

л/с 40813271067137160017

Ростова Елена Павловна

Приложения:

Свидетельство о смерти Ростова А.В. VII-МЮ №623012 от 22.10.2016;
Копия паспорта Ростовой Е.П.;
Копия свидетельства о заключении брака Ростовой Е.П.

23.05.2018

После гибели работника компания должна выплатить зарплату третьим лицам.

Но кто же может получить ее, и как происходит сам процесс выдачи денег?

Нужно ли платить с заработной платы и начислять ?

Разберемся с этими вопросами подробнее в статье ниже.

Кто имеет право получить заработную плату?

В некоторых случаях умерший работник не успевает получить расчет. В таком случае деньги могут получить его близкие родственники или люди, которым человек оказывал материальную поддержку. Это прописано в ст.141 ТК РФ .

К членам семьи можно отнести близких родственников человека. Но супругом можно назвать только того человека, который официально состоял с умершим в браке.

Если брак не был зарегистрирован , то гражданский супруг или гражданская супруга не могут претендовать на получение заработной платы после смерти сотрудника.

Иждивенцами являются нетрудоспособные лица, которые находились на полном содержании умершего человека. Сюда же можно отнести людей, которые получали от работника помощь, которая являлась основным средством к существованию. Тот факт, что человек находился на иждивении, могут установить только судовые органы.

Если родственник умершего человека предоставил все нужные бумаги и составил заявление о выплате зарплаты, деньги вам должны выдать в течение семи дней . Это прописано в ст.141 ТК РФ .

Если вдруг к работодателю не обратятся с подобным заявлением, по прошествии четырех месяцев после смерти работника указанная сума входит в общую наследственную массу в соответствии с п.3 ст.1183 ГК РФ .

После этого работодатель должен подождать, пока наследники заберут заработную плату умершего сотрудника.

Облагается ли НДФЛ и взносами?

Но как же обстоят дела со страховыми взносами? Согласно законам, компания не должна начислять подобные взносы . Это обусловлено тем, что в данной ситуации отсутствует то лицо, которое было застраховано.

Помимо этого, выплаты после смерти сотрудника выдаются членам его семьи, которые не состоят в трудовых отношениях с конкретной компанией. Именно поэтому объект обложения налогами отсутствует.

Полезное видео

Порядок и сроки выплаты заработной платы умершего работника родственникам, подробно разъяснены в данном видео:

Выводы

Получить заработную плату умершего сотрудника можно. При этом нужно знать, что:

получить зарплату могут близкие родственники умершего сотрудника или же лица, которые находились на его содержании;
чтобы получить финансы, нужно составить заявление о выплате денег и собрать необходимые документы;
выплата зарплаты происходит в течение недели после соответствующего запроса;
заработная плата не должна облагаться налогами и страховыми взносами;
если вы не заберете зарплату умершего работника через 4 месяца, можете обратиться к работодателю позже, поскольку право на ее получение за вами сохраняется.

Следует помнить о том, что отказать в выплате заработной платы умершего работника могут только в том случае, если степень родства с человеком не соответствует установленным в законе требованиям.

Во всех прочих ситуациях решение работодателя можно оспорить в судовых органах.

В феврале умер работник организации. Свидетельство о смерти в отдел кадров было предъявлено сожительницей умершего работника. Общих детей не имеют. Похороны были организованы и оплачены сожительницей. По словам сожительницы у умершего нет других родственников, кроме совершеннолетней дочери. Сведения о месте регистрации/проживания дочери отсутствуют. Вопрос: кому и на каком основании выдать заработную плату умершего работника – сожительнице или дочери (с учетом отсутствия координат ее местонахождения)?

Ответ

1. Зарплату умершего сотрудника имеет право получить дочь.

Зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

К членам семьи относятся супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные) (ст. 2 СК РФ).

Супругом считается лишь тот, кто состоит в браке, зарегистрированном в органах записи актов гражданского состояния (ст. 10 СК РФ). Если брак еще не зарегистрирован или уже расторгнут, несмотря на факт совместного проживания с работником на день его смерти, лицо не вправе претендовать на получение зарплаты умершего.

2. Документы, необходимые для получения зарплаты умершего:

3. Не полученный заработок работника подлежит депонированию. Необходимо составить реестр депонированных сумм (в нем необходимо указать табельный номер работника, его данные, депонированную сумму). Депонированную сумму сдать в банк или внести в депозит государственного нотариуса (ст. 327 ГК РФ) по месту открытия наследства, после чего ваша обязанность как работодателя относительно выплаты будет выполнена. Кстати, имейте в виду, законодательство не обязывает работодателя разыскивать членов семьи умершего, а также устанавливать факт их отсутствия. Члены семьи или наследники должны сами обращаться в организацию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Кадры» .

Статья : Кому выдать зарплату умершего работника?

Кому можно выплатить заработную плату умершего работника?

Членам его семьи, иждивенцам.

Сколько времени на это отводится?

Четыре месяца, если речь идет о членах семьи работника и его иждивенцах.

Нужно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Одно из оснований прекращения трудового договора - смерть работника, а равно признание его умершим или безвестно отсутствующим (ст. 83 ТК РФ). В такой ситуации работодателю нужно правильно определить, кому именно следует выплатить зарплату умершего, а также другие причитающиеся ему суммы. Если упомянутые доходы выплатить не тому лицу, спор может дойти до суда.

Кому выплачивать?

Зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ). К членам семьи относятся супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса). Отметим, что супругом считается лишь тот, кто состоит в браке, зарегистрированном в органах записи актов гражданского состояния (ст. 10 Семейного кодекса). Если брак еще не зарегистрирован или уже расторгнут, несмотря на факт совместного проживания с работником на день его смерти, лицо не вправе претендовать на получение зарплаты умершего.*

Иждивенцы - это нетрудоспособные лица, находящиеся на полном содержании работника или получающие от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию (ст. 141 ТК РФ). Факт нахождения на иждивении устанавливает суд (ст. 264 ГПК РФ).

К имущественным и личным неимущественным отношениям между членами семьи, не урегулированным Семейным кодексом, применяется гражданское законодательство, поскольку это не противоречит существу семейных отношений (ст. 4 Семейного кодекса). Согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса, право на получение зарплаты, а также иных сумм, указанных в части первой этой статьи (пенсия, стипендия, пособие по социальному страхованию, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию), принадлежит:

Членам семьи умершего, если они проживали вместе с ним;

Его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет.

Совет

Выплачивайте зарплату, причитающуюся умершему, тому члену его семьи или иждивенцу, который первым обратился к вам в пределах установленного срока и представил необходимые документы.

О том, кто имеет приоритетное право на получение зарплаты (например, жена или мать умершего), Трудовой кодекс не говорит.

Другим лицам (на основании свидетельства о праве на наследство) зарплату можно выдавать, только если у умершего работника отсутствуют члены семьи, перечисленные выше, иждивенцы, или названные лица не обратились к работодателю с требованием о выплате зарплаты и иных сумм, причитающихся умершему, в течение четырех месяцев (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

Документы в тему

Документ Поможет вам

Статья 1183 ГК РФ Установить очередность лиц, которым может быть выплачена заработная плата умершего и сроки такой выплаты

Статья 141 ТК РФ Определить срок для выплаты заработной платы, причитающейся умершему

Статьи 127, 129, 165 ТК РФ Сделать вывод о необходимости выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Как поступить с компенсацией за отпуск?

На практике часто возникает вопрос о необходимости выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также об удержании из зарплаты сумм за неотработанные дни отпуска.

Хотя о компенсации за неиспользованный отпуск прямо в Трудовом кодексе не говорится, выплатить ее нужно. Дело в том, что зарплата состоит из вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат (ст. 129 ТК РФ). Денежные суммы, выплачиваемые при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, являются компенсационными (ст. 165 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 6 ст. 83 ТК РФ). Следовательно, работодатель обязан в случае смерти работника выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.

Иначе обстоит дело в случае, когда работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск, хотя трудился неполный рабочий год. При увольнении в связи со смертью работника нельзя удержать из его зарплаты суммы для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ).

Экспресс-интервью

На вопросы отвечает Игорь ДУДОЛАДОВ, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Управления надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде Роструда.

Обязан ли работодатель делить суммы заработной платы, причитающейся умершему, если за ее получением обратились одновременно двое или более человек, имеющих на это право (например, мать и супруга)?

Трудовой кодекс не содержит указания на то, в каком порядке следует выдать указанным в статье 141 Кодекса лицам сумму, не полученную ко дню смерти работника.

В этой ситуации работодатель не обязан делить заработную плату умершего работника и может выдать ее либо матери, либо супруге умершего работника, если указанные лица представили документы, подтверждающие факт наличия отношений как члена семьи или факт родственных отношений. Работодатель обязан выдать причитающиеся денежные средства не позднее недельного срока со дня подачи таких документов.

Предположим, к работодателю одновременно обратились мать умершего, а также бывшая супруга, не проживавшая на момент смерти с данным работником, однако воспитывающая его детей. Бывшая супруга не работает, иждивенцем умершего не являлась, но получала алименты на содержание детей.

Бывшая супруга не относится к членам семьи умершего работника, поэтому работодатель не имеет перед таким лицом обязательств по выплате неполученной ко дню смерти работника заработной платы, за исключением выплат, связанных с взысканием алиментов на несовершеннолетних детей.

- Как поступить работодателю?

В обоих случаях при наличии спорных отношений по указанному вопросу решение должны принимать либо сами заявители, либо судьи.

В какие сроки выплачивается зарплата?

Требования о выплате зарплаты, а также иных сумм, причитающихся умершему, должны быть предъявлены обязанным лицам (в рассматриваемой ситуации - работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, то есть со дня смерти гражданина (п. 2 ст. 1183 ГК РФ).* Когда гражданин объявлен умершим, днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об этом, а если днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели - день смерти, указанный в решении суда (ст. 1114 ГК РФ).

Работодатель должен выдать зарплату не позднее недельного срока со дня получения соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Не всегда у умершего остаются родственники, проживавшие с ним, а также нетрудоспособные иждивенцы. Если с момента смерти работника прошло четыре месяца, а заявление о выплате зарплаты от родственников и иждивенцев так и не поступило, соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом.

Совет

Если в четырех-месячный срок со дня смерти работника к работодателю не обратились члены семьи или иждивенцы умершего, не забудьте внести суммы, причитающиеся ему, в депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).*

Во многих организациях зарплату перечисляют на банковские карты. В случае смерти работника лучше этого не делать, чтобы не нарушить порядок, установленный статьей 141 Трудового кодекса.

Документы, необходимые для получения зарплаты умершего

1. Свидетельство о смерти работника, выданное в установленном порядке.

2. Письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм.

3. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заявителя.

4. Документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации):

Свидетельство о браке - для супруга;

Свидетельство о рождении - для детей, родителей;

Свидетельство об усыновлении - для усыновленных, усыновителей;

Справка из администрации, решение суда об установлении факта нахождения на иждивении умершего (если заявление о выдаче зарплаты подает иждивенец).

5. Выписка из домовой книги, подтверждающая факт совместного проживания с работником (для иждивенцев документ не обязателен).

Какие документы необходимо представить?

Законодательно не установлен точный список документов, которые работодатель вправе истребовать с лица, обратившегося за получением зарплаты умершего. Поэтому мы составили свой список.

Если в течение четырех месяцев со дня смерти работника к работодателю не обратились члены семьи или иждивенцы умершего и работодатель не перечислил данные денежные суммы в депозит нотариусу, впоследствии их выдача возможна лишь на основании представленного работодателю свидетельства о праве на наследство, выданного нотариусом. Если в течение шести месяцев со дня открытия наследства такой документ не был получен наследниками, в дальнейшем получение невыплаченной зарплаты возможно лишь на основании судебного решения.*

Закон против практики

На практике

Нередко заработную плату умершего работника работодатель выплачивает любому из родственников, обратившихся за ее получением.

В законе

Зарплата, причитающаяся умершему, в первую очередь должна быть выплачена членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. И лишь по истечении четырех месяцев со дня смерти - иным лицам в порядке, установленном законодательством (ст. 141 ТК РФ).

Что будет, если…

Если выдать зарплату лицу, не имеющему права на ее получение, велика вероятность судебного разбирательства. Причем суд может обязать работодателя выплатить зарплату умершего лицам, имеющим право на ее получение, а также взыскать расходы на госпошлину и оплату услуг представителя истца.*

Из судебной практики 3

Работник М. из муниципального театра умер 19 апреля 2008 года. Зарплату, причитающуюся М. (12 627 руб.), 28 мая 2008 года театр выплатил сестре умершего по ее заявлению.

Вместе с тем на момент смерти М. существовало завещание, составленное им 8 февраля 2008 года, удостоверенное нотариусом. В числе лиц (Л., Н., Е.), которым было завещано движимое и недвижимое имущество, сестра умершего не значилась.

Наследники обратились в суд. В исковом заявлении они отметили, что при выплате зарплаты умершего работника театр ошибочно применил только нормы статьи 141 Трудового кодекса и не учел положения статьи 1183 Гражданского кодекса. Так, сестра умершего в завещании не указана, совместно с ним не проживала, не являлась членом его семьи, согласно статье 2 Семейного кодекса, или иждивенцем.

Работодатель в ответ заявил, что принимая решение о выплате зарплаты умершего М. его сестре, учел представленные ею документы, подтверждающие родственную связь с умершим, а также то, что заявительница понесла расходы на похороны М. и имела право на возмещение этих расходов на основании статьи 1174 Гражданского кодекса. Сведений о наследниках по закону первой очереди и наследниках по завещанию у работодателя не было.

Суд установил, что сестра умершего не имела права на получение зарплаты М. (совместно с ним в качестве члена семьи не проживала, хотя и ухаживала за братом перед смертью в связи с его тяжелой болезнью, нетрудоспособным иждивенцем не являлась, права на обязательную долю в наследстве не имела). Поэтому театр не должен был выплачивать ей зарплату умершего на основании статьи 1183 Гражданского кодекса.

Что касается возмещения расходов на похороны по статье 1174 Гражданского кодекса, эти требования сестра умершего должна была адресовать его наследникам, а до принятия наследства ими - нотариусу.

В результате суд принял решение взыскать с театра зарплату умершего работника (не полученную им) в пользу наследников по завещанию в сумме 4209 рублей каждому, а всего 12 627 рублей, а также госпошлину (2000 руб.) и оплату услуг представителя (478,11 руб.).

Запомните главное

Наталья БУЛЫГА, юрист, эксперт журнала «Кадровое дело»:

Работодателя нельзя наказать за нарушение сроков выплаты зарплаты по статьям 142 и 236 Трудового кодекса, если речь идет о зарплате умершего работника. Ответственность, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса, наступит лишь в случае, когда работодатель пропустит установленный статьей 141 Кодекса недельный срок для выдачи зарплаты членам семьи или иждивенцам умершего.

Павел ЛАМБРОВ, адвокат АК «Адвокатская контора Павла Ламброва»:

Ущерб, причиненный работником и не возмещенный им, может быть взыскан лишь в течение четырех месяцев со дня смерти. Обязательное условие: работник при жизни не оспаривал своей вины в причинении ущерба, размера ущерба и подавал заявление о возмещении ущерба путем удержания из зарплаты (ст. 248 ТК РФ). По истечении четырех месяцев неполученная зарплата переходит в состав наследственного имущества и дальнейшее взыскание суммы ущерба невозможно.

Ирина ВОЛЧУГОВА, бухгалтер ООО «Ново-Строй» (г. Иркутск):

- Родственникам умершего работника выплачивается компенсация за все неиспользованные им отпуска. Данная компенсация выплачивается исходя из среднего заработка, который рассчитывается по фактически начисленной ему заработной плате и фактически отработанному им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ)».

Смерть сотрудника – печальное событие, в связи с которым у руководства организации могут возникнуть новые обязанности. Известно, что заработную плату по закону необходимо вручить самому сотруднику из кассы либо перевести на его банковский счет (ТК РФ, ст. 22, 136). В этом случае выплата считается полученной. Однако если сотрудник умер, возникает вопрос, что делать с начисленными и неполученными суммами по оплате труда? Каковы обязанности работодателя в таком случае? Кто имеет право получить деньги и как оформить такую выдачу? Немаловажный вопрос для бухгалтерии – порядок налогообложения и начисления взносов на выплаты по заработной плате умершего сотрудника.

Кто имеет право получить выплаты за умершего

Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.

Пример: за выплатой в бухгалтерию обратились жена умершего и внучка. При этом с женой брак расторгнут, а внучка — усыновленный ребенок. Местонахождение кровных детей определить не представляется возможным. Что делать руководству фирмы?

Обратимся законодательству. Семейный кодекс (СК РФ) в ст. 2 к членам семьи относит:

супруга умершего – законного мужа или жену;
детей умершего;
его родителей.

При определении адресата выплат следует прежде всего руководствоваться этими положениями. Вместе с тем в гл. 15 того же документа указывается, что членами семьи могут быть признаны и другие родственники: братья, сестры, бабушки и дедушки, внуки, не кровные родители и дети. Как поступить, решает работодатель. Он вправе сделать выплату первому из обратившихся, поименованных в СК.

Если за деньгами обратилось сразу несколько человек, считающих себя членами семьи умершего или его иждивенцами, вопрос, как правило, решается соглашением между родственниками либо обращением последних в судебные инстанции.

Если у работодателя есть сомнения, кому и насколько законно он будет делать выплату, целесообразно перечислить эти деньги на банковский счет умершего сотрудника, с уведомлением банка о его смерти.

Таким образом деньги станут частью наследственной массы, их получат наследники по закону, кем бы они ни являлись умершему. С организации ответственность по выплате будет снята. Но перечисление на банковский счет с включением в наследство можно осуществить лишь спустя 4 месяца после смерти гражданина (ГК РФ, ст. 1183). Можно оставить деньги в организации, депонировав их, до момента, когда за выплатами обратятся уже определившиеся наследники.

Если принято решение вручить деньги одному из родственников, следует помнить, что согласно ГК РФ, такое право имеют только те из них, кто проживал с сотрудником совместно либо находился на иждивении, независимо от места проживания (ГК РФ, та же статья).

В приведенном нами примере ни один из обратившихся не имеет права на получение зарплаты умершего.

На заметку! Организация не обязана разыскивать родственников и иждивенцев умершего сотрудника с целью вручения неполученных сумм по оплате труда и приравненных к ним.

Документы

Для получения «увольнительных» умершего сотрудника, лица, имеющие такое право по закону, обязаны предъявить:

заявление с просьбой о выплате;
документ о смерти;
документ, удостоверяющий их личность;
документ, подтверждающий родство с умершим сотрудником.

Получатель в заявлении, помимо просьбы о выдаче в связи со смертью сотрудника его выплат, указывает степень родства и способ получения выплат. Если способ получения выбран не из кассы фирмы, а безналично, указываются банковские реквизиты. В заявлении также указывается список прилагаемых документов.

Налоги и взносы

Налог на доходы с сумм, причитающихся умершему сотруднику, не взимается. Согласно ст. 44 ТК РФ смерть сотрудника означает прекращение его обязанности уплачивать указанный налог, следовательно, и с родственников, получающих выплаты умершего, налог тоже не берется. Соответствующие разъяснения не раз давались в письмах ФНС, Минфина (письмо №03-04-05/33652 от 10/06/15 г. Минфина и ряд других).

На заметку! Если выплаты по заработной плате получают родственники через процедуру наследования, суммы тоже НДФЛ облагаться не будут. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторских прав умершего (НК РФ, ст. 217-18).

Выплаты по оплате труда и приравненные к ним облагаются страховыми взносами. Последние разъяснения на этот счет дает Минфин в письме №03-15-07/53912 от 22/08/17 г. Чиновники аргументируют свое мнение тем, что на момент начисления оплаты труда сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом, а взносы исчисляются с сумм начисления. Отметим, что ранее Минтруд и ФСС высказывали совершенно противоположное мнение (прил. к письму Фонда п. 4 от 14/04/15 №02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 20.02.2013 №17-3/292).

По налогу на прибыль суммы выплат, причитающиеся умершему сотруднику, учитываются при определении налоговой базы (НК РФ, 272-4; 255-2-1,8).

Бухгалтерский учет

Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.

При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.

Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.

Итоги

Не полученная умершим заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск после оформления процедуры его увольнения по факту смерти вручаются его родственникам или иждивенцам. Прежде всего это супруг(а), родители, дети, согласно СК РФ.
По ГК РФ, право на получение средств умершего имеют только те родственники, которые с ним проживали либо были от него материально зависимы.
Имущественные споры родственников решаются ими самостоятельно, без привлечения организации, где работал сотрудник.
Закон не обязывает также представителей организации, где сотрудник работал, разыскивать родственников умершего. Если за деньгами в течение 4-х месяцев никто не обратился либо у руководства имеются мотивированные сомнения по поводу адресата вручения средств, деньги перечисляются в банк на счет бывшего сотрудника либо депонируются. В будущем они автоматически включаются в наследственную массу умершего и вручаются его законным наследникам.
НДФЛ с посмертных выплат родственникам не берется, а выплаты в фонды — исчисляются. Расчеты с получателями средств ведутся через счет 76 БУ.

Трудовой контракт не всегда расторгается по соглашению работодателя и сотрудника, по окончании срока действия, при нарушении трудовой дисциплины или при желании служащего покинуть рабочее место. Бывает и иная причина – смерть рабочего. В статье расскажем, как рассчитывается компенсация при смерти работника в 2019 году, рассмотрим примеры расчета.

В такой ситуации контракт может расторгаться, только когда начальство будет абсолютно уверено в том, что информация о кончине рабочего правдивая. До того, как предприятием будет получено свидетельство о смерти, процедура увольнения сотрудника не может начаться. Иногда вместо указанного документа основанием для увольнения служит судебное решение. В таком случае бухгалтерия не только расторгает контракт, но и производит окончательный расчет. Средства выдаются ближайшим родственникам ушедшего из жизни гражданина.

Перечень выплат родственникам при смерти работника

Ниже представлен полный перечень выплат близким сотрудника, уволенного по причине его кончины:

зарплата, которую бухгалтерия не успела выдать к дате прекращения трудовых отношений;
компенсационная сумма за ежегодные отпуска, которыми служащий не успел воспользоваться, чтобы полноценно отдохнуть от работу;
денежные пособия, полагающиеся к выплате за время работы, но не перечисленные еще на счет служащего (пособия по временной нетрудоспособности и др.);
прочие выплаты, не относящиеся к основной оплате труда, но положенные к начислению в силу соответствующих пунктов трудового контракта (премии, надбавки, дополнительные компенсации и поощрения). Читайте также статью: → « ».

Кроме того, родственники могут претендовать на:

социальное пособие на погребение (в установленной законом величине или в размере, предусмотренном трудовым договором),
материальная помощь (только при наличии соответствующего положения в коллективном договоре или в нормативном внутрикорпоративном акте, или по личной инициативе руководителя).

Размер материальной помощи при смерти работника

Бывает так, что руководитель фирмы, в которой трудился умерший гражданин, проявляет личную инициативу и выплачивает его семье дополнительную финансовую помощь. Также материальная поддержка семей умерших сотрудников может быть утверждена локальным нормативным актом или положением коллективного договора. Размер таких выплат оговаривается с работодателем лично или же соответствует сумме, указанной во внутрикорпоративном документе.

А вот пособие на погребение бывшего рабочего – это вид страхового обеспечения по обязательному соц. страхованию. Его выплата полагается как резидентам РФ, так и иностранцам и апатридам, проживающим или временно пребывающим в России. В том случае, если близкие умершего работника похоронили его за свой счет, они вправе подать заявление на имя его работодателя с целью получения пособия на погребение. Сумма будет выдана тому родственнику, который непосредственно понес расходы, связанные с похоронами, после предъявления документов, подтверждающих затраты.

Важно то, что просить о выплате данного пособия можно до истечения 4 месяцев с момента кончины гражданина, иначе в выдаче средств будет отказано на законных основаниях.

Базовая сумма погребального пособия составляет 4 тысячи рублей, она подлежит обязательной индексации каждый год (с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. индексация не производилась ввиду экономического кризиса). На сегодняшний день, начиная с 01.02.2017 г. (индекс = 1,054), пособие составляет 5562 рубля 25 копеек.

Дополнительно может действовать районный повышающий коэффициент. Вышеуказанная сумма является установленной на государственном уровне, но на некоторых предприятиях введен свой размер пособия, который оказывается значительно более весомым. Такое пособие выдается из личных средств руководства.

Кому выдаются деньги умершего сотрудника

Смерть служащего не означает, что предприятие, на котором он осуществлял трудовую деятельность, освобождается от уплаты задолженностей перед ним. Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату полагающихся умершему сотруднику денежных средств его ближайшим родственникам:

супругу,
родителям, усыновителям,
детям (включая приемных).

Средства могут выдаваться не только семье ушедшего из жизни человека, но и лицам, находящимся у него на иждивении. Список людей, которых можно признать членами семьи, установлен Семейным кодексом. Чтобы подтвердить, что лицо является иждивенцем, нужно обращаться в суд за вынесением судебного решения.

Сроки выплат пособий

Когда руководитель организации лично или через отдел кадров и бухгалтерию получил все необходимые документы от родственников умершего служащего, он обязан позаботиться об обеспечении всех выплат в полном объеме в течение 7 дней.

Какими налогами облагается компенсация при смерти сотрудника

С последней зарплаты умершего служащего, передаваемая членам его семьи, не облагается НДФЛ. Прочие доходы, отданные наследникам умершего, также не подлежат обложению данным налогом, поскольку доходы, полученные в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (исключение – авторский гонорар). У руководства предприятия не возникает обязательств налогового агента в отношении удержания с доходов умершего налога на доходы физических лиц.

Оформление компенсации на погребение

Для того, чтобы руководство предприятия, на котором трудился умерший работник, назначило пособие на погребение, требуется предоставить следующий набор бумаг:

письменное заявление в свободной форме о выплате пособия,
справку из органов ЗАГС о кончине сотрудника (оригинал работодатель оставляет себе).

Документы остаются у начальства предприятия, поскольку для получения компенсации от ФСС в будущем необходимо будет представить доказательства законности произведенных выплат.

Необходимые документы для оформления

Как и для осуществления любой процедуры, связанной с денежными расчетами, потребуются документальные обоснования заявления о выплатах. Получатели денежных средств, полагающихся сотруднику, уволенному по причине наступления смерти, обязаны предоставить его руководителю следующий набор документов:

документ, удостоверяющий личность родственника умершего сотрудника,
заявление в свободной форме о выдаче средств, полагающихся умершему,
ксерокопию свидетельства о его смерти (или судебное решение о признании работника умершим),
удостоверение личности или иной документ, который подтвердил бы степень родства заявителя с умершим служащим (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, свидетельство об усыновлении и т.п.).

Заявление о выплате при смерти работника, образец:

Какая запись делается в трудовой книжке и личной карточке при смерти сотрудника

При разрыве трудового контракта из-за наступившей смерти рабочего, в трудовой книжке делается запись:

ст. 83 п. 6 – “Трудовые отношения прекращены по причине наступившей смерти _____ (ФИО сотрудника)”.

Книжка выдается ближайшим родственникам.

Как рассчитать размер компенсации при смерти сотрудника

Компенсация за неизрасходованные дни положенного сотруднику ежегодного отпуска рассчитывается для умершего работника точно так же, как и для живых служащих.

Формула расчета:

РКО = ПКДО: 12 * ЧОМ , где

РКО – размер компенсации за отпуск,
ПКДО – полагающиеся календарные дни отдыха,
12 – число месяцев в трудовом году,
ЧОМ – число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае – дни отбрасываются).

Пример расчета компенсации

Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2012 г. До 15.02.2012 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2012 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.

В случае со смертью сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на общих основаниях:

28 положенных дней: 12 мес. * 8 отработанных месяцев = 19 календарных дней
19 дн. * 1100 руб. = 20900 рублей.

Законодательные акты по теме

ст. 141 ТК РФ	О том, что выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, выдаются родственникам и лицам, находившимся на иждивении умершего
п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 г. № 169)	О расчете компенсации за отпуск умершего сотрудника на общих основаниях
ст. 137 ТК РФ	О том, что удержания за неотработанные дни отпуска, взятого “авансом”, с доходов умершего работника не производятся
п. 2 ст. 1183 ГК РФ, ст. 1114 ГК РФ	О предъявлении требований работодателю умершего сотрудника о выплатах причитавшихся ему сумм в рамках 4 месяцев со дня кончины работника
п. 3 ст. 1183 ГК РФ	О включении работодателем невостребованных сумм, причитающихся умершему сотруднику, в состав наследства
ст. 327 ГК РФ	О перечислении невостребованных средств умершего сотрудника на депозит нотариуса, занимающегося делами о наследстве умершего
ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ “О погребении и похоронном деле”	О выплате пособия на погребение руководителем умершего сотрудника
Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 № 15-03-11/05-359	О сумме пособия на погребение
п. 5 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ, п. 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16)	О том, что если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, они оплачиваются работодателем, но выплата погребального пособия родственнику не производится
Письмо Минфина РФ от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28	О том, что последняя зарплата умершего НДФЛ не облагается НДФЛ
п. 18 ст. 217 НК РФ	О том, что доходы, полученные наследниками (кроме авторского вознаграждения), не облагаются НДФЛ
ст. 83 ТК РФ	О расторжении договора с умершим сотрудником
ст. 84.1 ТК РФ	О случаях, когда невозможно выдать трудовую книжку на руки сотруднику

Типичные ошибки при оформлении

Ошибка №1. Родственники не обратились к работодателю за выплатой средств, которые должны были быть начислены умершему сотруднику. Руководитель присвоил средства себе.

В случае, когда близкие или иждивенцы умершего работника не обращались к начальству фирмы за деньгами умершего, средства должны быть перечислены на банковский счет нотариуса и включены в состав наследства.

Ошибка №2. Заявители, требующие выплаты пособия на погребение умершего сотрудника, хотят забрать справку из органов ЗАГС о смерти их родственника у его работодателя.

Оригинал справки будет нужен руководителю предприятия, чтобы оправдать выплаченные суммы перед Фондом социального страхования, доказать правомерность данных выплат и получить от ФСС компенсацию понесенных расходов.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. В какой сумме выдавать погребальное пособие близким умершего сотрудника – в том, что определен на дату его смерти, или в том, который установлен на момент обращения за выплатой?

Закон предписывает выплачивать средства в том размере, который действует на день смерти сотрудника.

Вопрос №2. Производятся ли какие-либо удержания за те дни отдыха, которые умерший сотрудник не успел отработать, в случае ухода в ежегодный отпуск “авансом”?

Нет, с заработков умершего работника никаких удержаний производить нельзя.