Корпоративное мошенничество: "слабые места" компаний, методы предотвращения и расследования. Корпоративное мошенничество

Корпоративное мошенничество. Охота на крыс

Олег Алексеевич Княжев

ISBN 978-5-4483-0665-5

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Предисловие

За безопасность надо платить, а за ее отсутствие – расплачиваться.

/ Уинстон Черчилль /

Психологи заметили закономерность, что 10% людей готовы на хищение и будут похищать, 10% не будут воровать, не при каких условиях и 80% своруют при удачно сложившихся обстоятельствах.

Так вот, первые 10% легко вычисляются по повадкам, частым сменам работы или вообще возможно они уже находятся в мире криминала или тюрьме. Встретить таких людей работающими менеджерами по продажам или снабжению редкость, но возможно.

Вторые 10% «честных» людей тоже редко встречаются в бизнесе, т.к. либо это глубокие интроверты, либо глубоко верующие или сильно не уверенные в себе люди. Продажи всегда подразумевают недосказанность, манипуляцию, что и раздражает «честнейших мира сего».

Итак, господа, сделаем вывод: мы имеем дело с 80% людей, которые не несут патологий в ту или иную сторону. Успешный менеджер по продажам слегка изворотлив, в меру уступчив, малость скрытен, легко идет на недосказанность (зачем менеджеру озвучивать реальную закупочную стоимость товара, максимальные скидки и т.п.). Иногда бывает и прямой обман клиентов. Этого требуют правила игры под названием бизнес. И что, немало важно, наш среднестатистический удачливый менеджер умен и достаточно сообразителен.

Психология разделяет людей на экстравертов и интровертов, а также логиков и этиков.

Если правильно подобран отдел продаж, то менеджеры по продажам, это люди развивающие бизнес, постоянно ищущие дополнительные возможности продать, т.е. экстраверты с логическим складом ума.

Интроверсию с этикой оставим офис-менеджерам, которые должны правильно выписать счет, накладную, всё оформить, позвонить и успокоить клиента в случае проблемы. Они признаны сгладить ситуацию при рекламации и вовремя поздравить клиентов с праздниками и днем рождения.

Если менеджеры по продажам «сердце» отдела продаж, качающее денежные потоки, то офис-менеджеры, делопроизводители это «душа». Кто же такой руководитель или директор отдела продаж – это «мозг».

Хороший специалист по продажам постоянно ищет новые способы «отъема денег» у клиента, предлагая услуги или товар. Мозг нацелен на успех. Если этого нет, то это офис-менеджер или делопроизводитель, который ошибочно называется «менеджером по продажам».

Как жаль, что рядом сосуществует добро и зло. Вроде бы всё хорошо, и продавец хороший, и активный, и постоянно в поиске, но есть и другая сторона. Активный сотрудник всегда ищет возможность заработать не только предприятию, но и себе. Создает схемы увода денег, материальных или интеллектуальных ценностей. Есть куча оправданий – не достаточная зарплата (а кому она «достаточная»), не ценят, хочется создать дополнительный заработок, параллельный бизнес. Благо всё под рукой – товар, база клиентов и вся необходимая информация.

Вполне реальный пример, рассматриваемый мной на тренингах по безопасности: сотрудник, пользовался уважением в коллективе, был на хорошем счету у начальства, за 2 года «параллельного» бизнеса нанес ущерб предприятию, из-за которого фирма не смогла развиться и была задавлена конкурентом. У акционеров появилось понимание, почему крупные сделки оканчивались отказом заказчиков от покупки товара, почему крупные клиенты делали основные покупки у конкурента, а мелкие не приносящие прибыли у них, но было уже поздно. Множество мелких клиентов, которых привлекал «успешный» сотрудник создавали видимость хорошей работы, но потеря ключевых клиентов сводила всю эту работу на нет.

Этих «схем» сотни, и что ужасно внешне безобидные «подрезания отката», «подмены», «списания», «сливы информации», «подставы» ведут к потере выгодных сделок, потере клиентов. Не предотвращенные мошенничества со стороны одних сотрудников решают судьбу не в чём неповинных других сотрудников и собственников.

Всего несколько мероприятий по безопасности, вовремя внедренные на предприятии, могут в большой степени обезопасить бизнес, убрать проблемы, которые в будущем могут принести непоправимый ущерб.

Книга раскрывает множество «секретов» закулисного менеджмента, важно, чтобы она лежала на столе руководителей, собственников, в службе безопасности. Будем действовать по поговорке – «предупрежден, значит вооружен».

1. Что такое мошенничество и хищение

«Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием…» (ст.159 УК РФ). Юридическое понятие, предполагающее сознательные действия с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование финансовыми данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом.

«Использование своего положения в целях личного обогащения путем преднамеренного неэффективного использования ресурсов или активов нанимающей организации».

Давайте определим понятие «Корпоративное мошенничество»:

«Корпоративное мошенничество» – это сознательные действия наемных сотрудников, менеджмента или собственников компании, связанные со злоупотреблением оказанным им доверием в личных целях и в ущерб интересам компании. Корпоративное мошенничество выражается как форма хищения материальных или информационных активов фирмы, а также коррупционные проявления. Противоправные действия осуществляются одним лицом или в сговоре с сотрудниками фирмы или лицами, не работающими на предприятии.

Хищение – в уголовном праве совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества (ст.158 УК РФ).

Что же такое хищение и чем оно отличается от мошенничества?

Внешне сложно разграничить эти два понятия, т. к. они имеют много общих признаков и направлены на нанесения ущерба собственности предприятия.

Хищение это завладение чужим имуществом совершенное умышленно, а мошенничество это завладение имуществом сопряженное со злоупотреблением доверием или обманным путем.

Проще говоря – украл банку краски со склада, это хищение, а если ввел в заблуждение кладовщика, злоупотребил доверием, предоставил подложные документы или устно обманом убедил отдать товар, то это мошенничество.

2. Актуальность проблемы в мире и России

Исследования мировых компаний, занимающихся вопросами безопасности внутри предприятий, показывают неутешительные результаты. Проблема 20 и 21 века в управлении персоналом ставит во главу списка потенциальных угроз для бизнеса именно наемных работников, причем всех должностей и уровней. Association of Certified Fraud Examiners предоставляет данные, согласно которым около 6% оборота западных компаний теряется из-за мошенничества сотрудников. Понятие «деловая разведка» прочно закрепилось в европейской практике и на нее приходится от 0,5 до 1% оборота компаний. Ведь ущерб, наносимый компаниям собственными сотрудниками порой не может сравниться ни с какими происками конкурентов, достигая невиданных размеров – до 90% общей суммы убытков.

В России исследования показывают еще более печальную статистику. Так как в нашей стране на обеспечение безопасности компаний от «левосторонней» деятельности сотрудников фирмы тратят гораздо меньше средств (не более 0,1% от оборота), то и уровень мошенничества среди персонала гораздо выше.

Не стоит удивляться, но воровство и мошенничество присущи любому бизнесу, будь то небольшой киоск, реализующий товары повседневного спроса, или крупная международная корпорация. Приличная часть современных предпринимателей начинали со спекулятивного заработка на купле-продаже. Таким был бизнес последние 25 лет. «Инстинкт спекулянта» прочно укоренился в сознании многих людей, и безотказно срабатывает при первых признаках возможности быстрой наживы, сметая на своем пути все преграды, выстраиваемые совестью и здравым смыслом.

В нашей стране, в отличие от остального мира, где 77% правонарушений персонала приходится на средний и линейный состав, среди штатных мошенников безусловно лидирует тор-менеджмент. На его долю приходится более 50% экономических преступлений, 62% из которых – это злоупотребление служебным положением. Грубо говоря, руководители сами у себя воруют, речь идет, конечно, о наемных руководителях.

Корпоративные правонарушения можно условно разделить на две группы. К первой отнесем классическое воровство и другие осознанные действия, прямо или косвенно наносящие ущерб компании. Ко второй – ущерб, наносимый неосознанно, или, говоря по-другому, благодаря непрофессионализму сотрудников.

Зона ответственности подразделений компании

Несколько недель назад мне довелось общаться с финансовым директором одного крупного российского производственного холдинга. Я рассказывала ему о том, как выстроить систему противодействия мошенничеству в его компании. В ответ я услышала: «Вы сейчас придете, разрушите годами выстроенную систему, всех посадите. Вы же таким образом уничтожите компанию». После этого я поняла, что профессия anti-fraud многими воспринимается искаженно - как работа, направленная на разрушение и тотальный контроль, а не на рост и развитие компании.
Виной тому - непрофессиональный подход некоторых сотрудников внутренней службы безопасности, да и отдельные внешние консультанты порой своими действиями дискредитируют профессию. Другая проблема состоит в том, что противодействием мошенничеству в компаниях занимаются многие: служба безопасности, служба внутреннего аудита, контрольно-ревизионной управление, служба комплаенса, внешние консультанты. Однако каждый из них смотрит на проблему со своей точки зрения, не решая ее системно.
В результате неслаженные, а порой и разнонаправленные действия отдельных служб действительно приводят к тому, что их работа в какой-то момент начинает мешать нормальным деловым процессам и постепенно ведет к разрушению компании.

Международные стандарты корпоративного управления и аудиторской деятельности говорят, что основная ответственность за предотвращение и обнаружение фактов мошенничества возлагается на лиц, отвечающих за управление в компании (менеджмент и совет директоров, если он имеется). Лица, отвечающие за управление, должны реализовать данное требование путем внедрения и непрерывной работы адекватных систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, способствующих уменьшению количества фактов мошенничества.
Но здесь есть проблема.
Во-первых, на практике подобные мероприятия в большинстве своем позволяют снизить только риск мошенничества при составлении финансовой отчетности, фактически оставляя за кадром такие виды мошенничества, как присвоение активов и деловая коррупция.
А во-вторых, совет директоров и менеджмент - это стратегический уровень компании. Вопрос в том, кто должен выполнять тактические действия по противодействию мошенничеству. Споры по этому поводу в последнее время не утихают. Попробуем ответить на этот вопрос.

Служба безопасности

Это, как правило, бывшие сотрудники правоохранительных органов. Их основная функция в компании в основном ограничена деятельностью по охране имущества и обеспечением экономической безопасности. Другими словами, действиями, прописанными в законе «О частной детективной и охранной деятельности».
Охранная деятельность службы безопасности заключается в обеспечении внутриобъектового и пропускного режимов на территорию компании, охране территории компании и ее имущества с использованием специальных технических средств - аудио- и видеонаблюдение, охранная и пожарная сигнализация, GPS-мониторинг транспорта, автоматические турникеты на входе и т.д.
Деятельность по обеспечению экономической безопасности компании включает в себя изучение рынка, сбор информации для деловых переговоров, выявление некредитоспособных или ненадежных деловых партнеров, установление обстоятельств неправомерного использования фирменных знаков и наименований, недобросовестной конкуренции, а также разглашения сведений, составляющих коммерческую тайну, выяснение данных о потенциальных работниках при заключении ими трудовых договоров и др. Таким образом, профилактические мероприятия, проводимые службой безопасности, ограничиваются обеспечением физической безопасности компании, а также проверкой сотрудников, контрагентов и подлинности документов.
Часто сотрудников службы безопасности привлекают для проведения расследования случаев мошенничества, когда необходимо разобраться в ситуации и собрать необходимые доказательства. Здесь возникает другая проблема - методы, используемые сотрудниками службы безопасности, не всегда этичны и законны. Привыкнув осуществлять оперативно-розыскные мероприятия в рамках своей работы в правоохранительных органах, сотрудники службы безопасности не всегда понимают, что обычным коммерческим предприятиям подобные действия совершать запрещено. Так, речь идет о прослушивании телефонных переговоров, снятии информации с технических каналов связи, которые законом об оперативно-розыскной деятельности отнесены к исключительной компетенции федеральных правоохранительных органов.
Кроме того, собирая информацию о той или иной организации либо частном лице, сотрудники службы безопасности зачастую нарушают закон о защите персональных данных, закон о защите коммерческой информации, и другие законы РФ. Часто они пытаются использовать в своих компаниях силовые методы решения проблемы, порой доходя до простого запугивания работников. Но мошенничество - это интеллектуальное преступление, и подход к его противодействию с позиции грубой силы не дает желаемого результата.
Все это порождает отрицательное отношение сотрудников к корпоративной службе безопасности. В компании создается атмосфера тотального недоверия, когда подозревают всех и вся, что также не добавляет любви к тем, кто должен стоять на страже законности и порядка внутри организации. В результате компания от таких действий своей службы безопасности может понести гораздо большие убытки.
Несомненным плюсом является тот факт, что служба безопасности, как правило, напрямую подчиняется либо собственнику, либо совету директоров. Таким образом, она, по сути, является независимой от менеджмента компании структурой, которая в случае необходимости может провести проверку и в отношении руководства.

Служба внутреннего аудита

В большинстве своем это люди с экономическим образованием, отработавшие какое-то время внешними аудиторами, бухгалтерами или экономистами.
Международные стандарты внутреннего аудита говорят, что основная функция внутреннего аудита заключается в оценке вероятности риска мошенничества и реагировании на него. Внутренний аудит должен оценивать адекватность и эффективность контрольных процедур, призванных реагировать на риски внутри компании в сфере корпоративного управления, хозяйственной деятельности и информационных систем, в части:
. достоверности и целостности информации о финансово-хозяйственной деятельности;
. эффективности и экономичности деятельности;
. сохранности активов;
. соответствия требованиям законов, нормативных актов и договорных обязательств.

При этом методы, которые используют внутренние аудиторы в своей работе, не вызывают сомнения с точки зрения законности - аналитические процедуры, изучение документов, интервью с ответственными сотрудниками. Однако основная проблема заключается в том, что у внутренних аудиторов задачи другие - повышение эффективности бизнес-процессов в компании, и риск мошенничества для них является лишь одним из рисков, вероятность наступления которого они обязаны оценивать. Но, как показывает практика, заниматься проблемой мошенничества между делом, как это делают внутренние аудиторы, тоже не получается.
Мой опыт общения с сотрудниками служб внутреннего аудита показывает, что риск мошенничества они зачастую оценивают как один большой риск, не выделяя в нем подгруппы в зависимости от видов мошенничества, которому может быть подвержена организация. При этом проблемой и для сотрудников службы безопасности, и для сотрудников службы внутреннего аудита часто является отсутствие знания и понимания основных рисков той отрасли, в которой они работают, а также связанных с особенностями отрасли видов мошенничества.

Важный момент: одним из требований международных стандартов внутреннего аудита является независимость, которая обеспечивается тем, что руководитель внутреннего аудита должен иметь прямой и ничем не ограниченный доступ к высшему руководству и совету директоров (в частности, комитету по аудиту). На практике внутренний аудит функционально подчиняется комитету по аудиту, который утверждает планы проверок, а административно подчиняется финансовому директору, который может уволить сотрудников службы. Очевидно, что таким образом важнейший принцип независимости нарушается - внутренние аудиторы проверяют тех, перед кем отчитываются. Данное положение накладывает на их деятельность серьезные ограничения, которые снижают их объективность при оценке обстоятельств, сопутствующих совершенному преступлению, и не позволяют эффективно противодействовать мошенничеству, особенно со стороны топ-менеджеров.

Контрольно-ревизионное управление

Во многих компаниях в рамках службы внутреннего аудита создаются контрольно-ревизионные отделы или управления (КРО/КРУ), чья основная функция заключается в обнаружении и расследовании случаев хищения в компании. Другими словами, внутренний аудит оценивает риски мошенничества, внедряет контрольные мероприятия, то есть выполняет действия по предотвращению мошенничества, а контрольно-ревизионное управление затем проводит мероприятия по обнаружению и расследованию конкретных случаев хищений. Казалось бы, идеальный вариант. Однако следует понимать, что такой отдел, находясь внутри службы внутреннего аудита, скован ее же рамками. Поскольку внутренний аудит отчитывается перед менеджментом компании, контрольно-ревизионный отдел также автоматически отчитывается перед ним же. Это означает, что обнаружить и расследовать факты хищения рядовыми сотрудниками этот отдел сможет. Но как только речь коснется мошенничества топ-менеджмента, он будет бессилен что-либо сделать. А как известно, основные потери российские и иностранные компании несут именно от злоупотреблений со стороны своего высшего руководства, а не рядовых сотрудников.
Таким образом, мы приходим к важному выводу: подразделение, которое отвечает в компании за противодействие мошенничеству, должно подчиняться не менеджменту, а собственнику или совету директоров, в котором всегда присутствуют представители собственника. Другими словами, нужна реальная, а не формальная независимость.

Служба комплаенса (compliance)
Я никак не могла обойти стороной эту службу, поскольку в последнее время она стала невероятно популярной, особенно в западных компаниях. В переводе с английского «(compliance)» означает «соответствие законодательству».
Основная задача этой службы - обеспечение соответствия деятельности компании антикоррупционному законодательству, то есть снижение коррупционного риска.

Появление этой службы в западных компаниях связано с огромными штрафами, которые в 2008 году пришлось заплатить компании Siemens за подкуп чиновников в некоторых странах Азии, Африки, Европы, Ближнего Востока и Латинской Америки. За Siemens последовали другие компании, которым также пришлось заплатить большие штрафы за подкуп иностранных чиновников. Череда расследований в различных компаниях по данному основанию продолжается до сих пор, и количество расследований, вероятно, будет только увеличиваться.
Американское Министерство юстиции активно взялось за расследование случаев нарушения Антикоррупционного закона США (US Foreign Corrupt Practices Act - FCPA), под юрисдикцию которого попадает любая американская компания или физическое лицо, а также иностранные компании, которые имеют бизнес в США. 1 июля 2011 года вступил в силу Антикоррупционный закон Великобритании (UK Bribery Act - UKBA), который помимо подкупа иностранных чиновников запретил также коммерческий подкуп.
Действие этого закона также распространяется не только на компании и граждан Великобритании, но и на тех, кто имеет бизнес в этой стране.

Основным требованием обоих законов является внедрение необходимых контрольных процедур, которые позволяют снизить риск подкупа иностранных чиновников и иностранных компаний для получения необоснованного преимущества перед конкурентами. На практике это означает, что компании должны проверять своих контрагентов на связь с госчиновниками, ввести соответствующие правила ведения бизнеса и донести их до каждого сотрудника и контрагента, проводить регулярные проверки деятельности своих контрагентов на предмет соответствия антикоррупционному законодательству и расследовать случаи его нарушения. Другими словами, служба комплаенса должна проводить достаточно широкий спектр действий, но в отношении довольно узкого направления - коррупции.
Методы, которыми пользуется служба комплаенса, не должны нарушать закон. Вся информация о контрагентах должна быть собрана из легальных источников. Поскольку эта служба не занимается противодействием внутреннему мошенничеству со стороны сотрудников, ее независимость от высшего менеджмента не так важна. Тем не менее, в подавляющем большинстве компаний она независима и подчиняется напрямую совету директоров.

Внешние консультанты

Казалось бы, решением проблемы является привлечение внешних консультантов. Ведь очевидным плюсом внешних консультантов является независимость от менеджмента компании, поскольку они не подчиняются ему ни функционально, ни административно. Кроме того, опыт консультантов, накопленный при выполнении других подобных проектов, является бесценным кладезем знаний. Свежий взгляд со стороны, ориентирование на лучшие мировые практики - это все является безусловным преимуществом консультантов. Именно за это их и привлекают для выполнения проектов.

Но и здесь не все так просто. На практике независимость внешних консультантов тоже может оказаться формальной. И дело здесь вовсе не в том, что менеджмент заключит договор с аффилированной компанией. Просто многие внешние консультанты очень боятся потерять клиента, поэтому делают то, что он им скажет. «Мы напишем все, что вам нужно, только давайте заключим договор», - так они мыслят. В результате сотрудники в компании как воровали, так и продолжают воровать, зато и консультанты, и менеджмент довольны. В общем-то, сотрудники тоже. Только собственники продолжают терпеть огромные убытки.
Другая проблема - отсутствие у внешних консультантов заинтересованности в том, чтобы разобраться в проблеме клиента и дать эффективное решение. Основная цель многих консультантов - заработать деньги, затрачивая как можно меньше усилий. В результате компания получает красивый отчет, но не получает реального решения проблемы.

И, наконец, самая главная проблема - отсутствие профессионализма. Часто для того, чтобы заработать больше, а потратить меньше, внешние консультанты нанимают на работу непрофессионалов, поскольку они стоят дешевле. Чтобы компенсировать отсутствие профессионализма, консультанты используют стандартизированный, процедурный подход ко всем компаниям. Однако он не работает в отношении корпоративного мошенничества. Безусловно, существуют стандартные процедуры, которыми пользуются все внешние консультанты, но ими можно выявить только типовое мошенничество. Если схема сложная, то обнаружить ее можно, только выйдя за рамки привычного мышления. А, как правило, наибольший ущерб компании наносят именно нетиповые схемы мошенничества. Поэтому к выбору внешнего консультанта следует подходить очень осторожно. Громкое имя не гарантирует качество и профессионализм. Однако и неизвестные компании таят в себе не меньше рисков подобного рода.
Справедливости ради стоит отметить, что внешних консультантов обычно нанимают для решения какой-то конкретной проблемы, а не для выстраивания и поддержки системы. Системный подход стоит недешево, и не каждая компания способна оплатить подобные услуги. Таким образом, консультанты оказываются скованными рамками договора и при всем желании не могут выйти за его пределы.

Итак, что же мы имеем в сухом остатке? Служителей много, а истинных нет.
Во-первых, чтобы быть действительно эффективной, anti-fraud служба должна обладать реальной независимостью от менеджмента компании.
Во-вторых, силовые и нелегальные методы противодействия мошенничеству недопустимы, поскольку задача состоит не в том, чтобы разрушить компанию и наказать виновных, а чтобы обеспечить успешное развитие и процветание компании. За незаконные же методы компании рано или поздно все равно придется заплатить - потерей сотрудников, доли рынка или уголовным преследованием ее руководства и собственников.
В-третьих, противодействием мошенничеству нужно заниматься реально, а не формально, если компания хочет преуспеть на мировом рынке и не потерять свои позиции. Можно посмотреть, как это сделали другие, и просто сделать так же. Но этот подход может не сработать, поскольку каждая компания имеет свои особенности, а значит, проблему нужно решать индивидуально.
В-четвертых, для выхода на мировой рынок и успешной конкуренции компаниям необходима четко выстроенная система, которая объединит все внутренние службы в единое целое. Если проблемой противодействия мошенничества в компании занимаются все, значит, серьезно не занимается никто.
Именно поэтому в компании должно быть отдельное профессиональное подразделение anti-fraud, которое полностью отвечает за противодействие корпоративному мошенничеству, включая и профилактику, и обнаружение, и расследование; которое будет проводить анализ существующего положения и давать соответствующие рекомендации.

Только системный подход может что-то изменить к лучшему.

Печатается с сокращениями.
Журнал «Директор по безопасности», февраль 2012

Книга будет интересна собственникам предприятий, сотрудникам служб безопасности, всем, кто связан с защитой бизнеса. Раскрываются психологическая составляющая, признаки и побуждения человека, создающего мошеннические схемы в организациях. Разобраны 15 самых распространенных схем мошенничества. Описаны методы борьбы и способы предупреждения данного вида преступления.

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Корпоративное мошенничество. Охота на крыс (О. А. Княжев) предоставлен нашим книжным партнёром - компанией ЛитРес .

3. Психологические первопричины мошенничества

Традиционно для совершения мошенничества, как и для возникновения пожара, необходимо три элемента, которые присутствуют в каждом случае.

Процесс возгорания возникает, когда есть доступ кислорода, основа горения и нужная температура. Если же чего-то из этих элементов недостает, возникновение пожара маловероятно.

В случае же с мошенничеством элементами, которые определяют мотивацию правонарушителя и создают психологическую возможность для совершения кражи, являются:

Воздействие определенных обстоятельств (чаще долговых или других, связанных с финансами, но есть и иные виды давления, например, жадность).

Возможность совершить мошенничество и держать этот факт в тайне, как минимум некоторое время.

Наличие оправдания совершаемого поступка.

Специалисты, работающие над корпоративной безопасностью, в силу своей малоопытности или недостаточного профессионализма, чаще всего пытаются предотвратить факты возможных правонарушений только через работу со вторым элементом, ошибочно думая, что если создать в компании жесткий контроль и регламентирование, то от мошенничества можно будет избавиться. К сожалению, оставшиеся два фактора заботят их гораздо меньше, что в свою очередь не позволяет устранить проблему на уровне психики сотрудников, и соответственно, решает ее весьма условно и поверхностно.

Давайте рассмотрим давление обстоятельств на человека, толкающее на совершение противоправных действий.

В любом виде мошенничества этот аспект имеет место быть. Типы давления условно делятся на 4 группы, исходя из источника давления:

– материальное давление;

– пагубные привычки и внутренние пороки;

– давление, связанное с работой;

– иные виды влияния извне.

Материальное (финансовое) давление является по статистике главным типом мотивации в 95% случаев внутрикорпоративного мошенничества в сочетании с пагубными пороками и пристрастиями. Основными видами такого давления, провоцирующего работника на преступления, считаются жадность, большие долги или внезапные финансовые потери, жизнь не по средствам, большие расходы на медицину и т. п. Сюда могут быть добавлены любые, коих множество, причины в зависимости от ситуации каждого конкретного индивида. И возникновение одной причины не исключает вероятности появления других. Однако, вышеперечисленные виды финансового давления являются основными в многочисленных фактах уже выявленного мошенничества со стороны сотрудников. Так, среди раскрытых преступлений есть множество сотрудников, кто совершал мошенничество из-за недостаточности денежных средств, а так же и те, кто крал, чтобы жить богаче своих коллег.

Известен один случай вскрытого преступления, суммарный ущерб от которого превысил 1 300 000$. При расследовании выяснилось, что деньги мошенник тратил на дорогие машины, золотые украшения, приобрел дорогую загородную недвижимость, шикарные украшения и шубы для супруги, дорогостоящие подарки для родственников. Кроме того, он не скупился на дорогую еду в ресторанах. Вот пример того, как человек из жадности и желания выглядеть успешнее идет на противоправные действия.

Проблемы, связанные с финансами, могут быть как неожиданными, так и довольно затяжными. К сожалению, у крайне небольшого количества потенциальных преступников удается заранее выяснить информацию об их финансовых затруднениях. Появление в жизни даже у «самого честного сотрудника фирмы» материальных трудностей, в его сознании создаётся оправдание любых фактов хищения.

Несмотря на то, что давление материальных обстоятельств является основной причиной корпоративного мошенничества, очень часто оно провоцируется политикой компании, которая намеренно укрывает часть доходов от официального налогообложения, преследуя различные цели. Иногда компании, таким образом, пытаются нивелировать упадок финансовой стабильности, недостачи кассовой наличности, проблемы с кредиторами и заказчиками. В любом случае такое положение дел также является стимулом для правонарушений со стороны сотрудников.

Различные человеческие пороки и дурные привычки очень тесно связаны с материальными обстоятельствами, так как за них нужно платить. Алкоголь, азартные игры, наркотики, сексуальные и другие развлечения всегда требуют денег.

К сожалению, этот фактор является худшим из возможных мотиваторов. Есть множество примеров, когда родные наркозависимых шли на ужасающие финансовые преступления, лишь бы избавить близких от «ломки», когда достаточно успешные специалисты ради игры в игровые автоматы или спортивный тотализатор, не просто крали деньги фирмы, но готовы были идти на откровенный грабеж.

Для более яркого понимания происходящего в сознании нарушителей, рассмотрим несколько признаний нарушителей, мотивированных тем или иным фактором.

Признание человека, имеющего зависимость от азартных игр:

«Игры доставляли мне ни с чем несравнимое удовольствие. Не играя, за очень короткое время я начинал испытывать „ломку“ подобно той, что испытывает наркоман. Моя деградация прогрессировала с огромной скоростью. Для того, чтобы получать желаемое удовольствие, я тратил деньги компании, в которой работал.»

Однако, кроме финансово проблемных и болезненно-зависимых мошенников, довольно часто встречаются те, кто совершают правонарушения исключительно из мести начальнику или коллегам, из-за чувства недооцененности, как ни парадоксально, из-за страха потерять работу, из-за недополучения премии или вообще ощущения, что такому ценному сотруднику должны платить больше. Совершая по таким мотивам корпоративные преступления, они «компенсируют» свои негативные чувства и получают удовлетворение.

Также встречаются мотивы, поступающие со стороны родственников, желающих вести более высокий уровень жизни и требующих от работника повышения дохода любым способом. Известны примеры, когда из-за прессинга супруги, желающей приобрести новый дом, муж обокрал компанию более, чем на 5 миллионов рублей. Иногда встречается и обратная ситуация. Один супруг вынудил свою жену, бухгалтера, мошенничать для того, чтобы купить новый автомобиль.

В обобщении темы, хочется отметить, что влияние внешних обстоятельств присутствует в жизни каждого человека. Любой может оказаться в затруднительном положении, внезапно или путем систематических ошибок. Каждый может завести опасную привычку или почувствовать себя недооцененным на работе. Также каждый из нас может быть просто жадным и стремиться получать больше и больше. И, к сожалению, мы не всегда можем отличить желаемое от необходимого. Ведь в современном мире степень успешности меряется толщиной кошелька, и преуспевающим человеком считается тот человек, который может иметь все, что захочет и тратить деньги, не думая. Многие настолько увлечены в своем стремлении обогатиться, что честность уходит на второй план.

Согласно утверждениям психологов, большинство людей имеют цену честности. Кому-то для преодоления планки требуется только нужная цена, кому-то возможно дополнительное влияние, порой довольно сильное. Если начать рассуждать о том, при каких обстоятельствах каждый из нас мог бы пойти на мошенничество, любой обнаружит свой порог и свои условия. К примеру, работая в компании, где есть свободный доступ к неучтенной наличности, а дети в семье не доедают фруктов или мяса, многие предпочтут «занять», оправдывая свой поступок жесткой необходимостью и возможностью в скором времени вернуть долг.

Интересный пример из биографии Авраама Линкольна, считающегося честнейшим человеком. Когда-то, вышвырнув из своего рабочего кабинета человека, предложившего взятку, на вопрос, отчего он так взбешен, Линкольн сказал: «Каждый имеет свою цену, этот негодяй почти назвал мою!».

В конечном итоге можно сделать вывод, что устранив фактор внешнего давления, «пожар» можно предотвратить, так как редкое преступление совершается без нажима каких-либо обстоятельств.

Второй важный аспект «треугольника мошенничества» – это возможность. Здесь выделяют две условных части: факторы внутреннего контроля и факторы, не связанные с контролем.

Степень внутреннего контроля в компании прямо пропорционально влияет на уровень внутрикорпоративного мошенничества. Чем меньше контроля, тем больше вероятность украсть и оставить преступление нераскрытым. Возможностей для совершения преступных действий на работе огромное множество.

Приведем основные, понятия «возможности» и его роли в мотивации к совершению проступка:

– меры, направленные на предупреждение или выявление фактов мошенничества в компании принимаются слабо или вообще не применяются. В этом случае у подчиненных появляется масса шансов неправомерных действий и отсутствует страх быть пойманным;

– на предприятии отсутствует производственная дисциплина, что позволяет сотрудникам чувствовать вседозволенность и бесконтрольность;

– на предприятии ведется «черная бухгалтерия» и имеет место хождение неучтенной наличности;

– на предприятии не практикуется регулярное проведение аудита, что позволяет сотрудникам рассчитывать на не скорое выявление правонарушения.

Если в компании хорошо организован контроль, это позволяет организовать грамотный наем персонала и своевременную его оценку и мотивацию, что в свою очередь значительно снижает риск возникновения случаев корпоративного мошенничества.

Кроме контролирующих факторов, на степень возможности совершения правонарушений, связанных с хищениями, влияют неконтролирующие факторы:

– оценка качества сделанной работы не производится или производится недолжным образом. При этом невозможно просчитать потери, а также по достоинству оценить старания персонала, что в свою очередь может дополнительно спровоцировать хищения из мести;

– руководство и сотрудники безразличны к происходящему, нет коллективного духа, команды.

Кроме вышеперечисленных, в каждом индивидуальном случае на уровень корпоративной преступности компании могут влиять и многие другие факторы. В дополнение к давлению внешних обстоятельств, наличие возможностей безнаказанно совершить кражу, вероятность совершения такого действия более чем высока.

Самооправдание – третий элемент «треугольника мошенничества» и важный психологический аспект личности.

Все люди, совершая действия, им не свойственные, склонны искать себе оправдания. Особенно, если речь идет о преступлении. Ведь многие совершают правонарушения впервые и ищут логичное и «справедливое» объяснение своим действиям. Часто корпоративные воришки оправдывают себя чем-то наподобие того, что компания ему должна, что он позаимствует деньги на краткий срок и вскоре вернет, что хуже он никому этим не сделает, что его недооценивают и он заслуживает большего, что его необходимость исключительно важная и благая цель, что погашение долга важнее, чем сохранение репутации и т. п.

И таких причин можно собрать бесконечное множество. Однако для понимания принципа мотивации этого фактора, вполне достаточно приведенных выше примеров.

Вообще человек устроен так, что ищет себе оправдания постоянно. Кто-то за лишний вес, кто-то за лень, кто-то за склонность бессознательно тратить деньги. В борьбе с принципами совести и нравственности, каждый из нас также склонен искать оправдания.

Проблема у всех одна. Мы судим о себе, исходя из своих намерений, окружающие же – исходя из наших действий. Разница в том, что обычно наши намерения выглядят гораздо лучше, чем совершаемые поступки. Вспомните, сколько раз вы собирались встать пораньше, выйти на пробежку, дочитать наконец книгу, купить цветы любимой, помочь родителям… И сколько раз вы находили оправдание тому, почему вы этого не делали? Может именно по этой причине в нашей стране столько разводов. Каждый из супругов судит о себе по своим намерениям, а о партнере – по совершаемым им действиям.

Как это относится к нашей проблеме? Да самым непосредственным образом. Спросите у мошенника, на что он рассчитывал, совершая преступление, и он скажет, что планировал вернуть деньги. Самое парадоксальное то, что он действительно собирался и искренне верил, что сделает это. И, так как мы судим о себе по нашим намерениям, то уж преступниками они себя точно не считают. Как это выглядит с точки зрения жертвы, которую обокрали? Они смотрят исключительно на действия. А действия говорят о том, что человек украл, мотивы и оправдания в данном случае не учитываются как смягчающие обстоятельства.

Когда люди оценивают свои поступки, они не кажутся такими уж и преступными или аморальными. При наличии воздействия определенных обстоятельств и имея возможность тайно использовать чужие деньги, сотрудник обязательно найдет для себя оправдание, чтобы сделать это.

В заключение хочется отметить, что ни один человек не пойдет на правонарушение до тех пор, пока не приведет его в соответствие со своими нравственными принципами и понятиями. Некоторые люди оправдывают свои махинации нелюбовью к тем или иным людям или компаниям. Другие наоборот, ищут себе оправдание любовью к людям. Многие уверены в том, что решат свои проблемы и вернут деньги, никому ведь хуже не будет.

В конечном итоге можно сделать важный вывод: если варианты давления и возможности могут отличаться в каждом конкретном случае, то совершение преступления без самооправдания в принципе не бывает. Даже профессиональные воры находят себе оправдание, соответствующее их внутреннему уровню нравственности.

Когденко В.Г.

Ключевые слова

КОРПОРАТИВНОЕ МОШЕННИЧЕСТВО / CORPORATE FRAUD / СХЕМЫ ПРИСВОЕНИЯ АКТИВОВ / ASSET MISAPPROPRIATION SCHEMES / СПОСОБЫ МАНИПУЛИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТЬЮ / СПРАВЕДЛИВАЯ СТОИМОСТЬ / FAIR VALUE / ВЫЯВЛЕНИЕ КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА / WAYS TO MANIPULATE RECORDS / DETECTION

Аннотация научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы - Когденко В.Г.

В статье исследуются проблемы . Рассмотрены особенности корпоративного мошенничества в российских компаниях. Целью исследования является разработка аналитических инструментов для выявления корпоративного мошенничества . Методологическую основу составили объективные принципы системного подхода, группировки данных, использование положений экономического анализа, логического и комплексного подходов к оценке экономических явлений и процессов. Определено, что одной из особенностей корпоративного мошенничества в российских компаниях является участие менеджмента. Проанализированы факторы, повышающие риск корпоративного мошенничества . Представлены основные способы корпоративного мошенничества в части присвоения активов и манипулирования с отчетностью, а также их последствия. Рассмотрены способы присвоения активов в отношении основных средств, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств. Рассмотрены схемы присвоения финансовых результатов, в том числе схемы с участием сбытовых, закупочных, сервисных, лицензионных, финансовых, производственных, холдинговых компаний. Проанализированы способы завышения расходов компании. Представлены схемы манипулирования отчетностью. Рассмотрены причины и предпосылки манипулирования отчетностью. Проанализированы способы манипулирования справедливой стоимостью активов, в том числе нематериальных активов, финансовых инструментов, других активов. Представлены мошеннические схемы завышения выручки и прибыли, занижения расходов и обязательств. Предложен алгоритм выявления корпоративного мошенничества , включающий шесть этапов, в том числе анализ качества элементов отчетности, анализ крупных сделок с активами, анализ обоснованности стоимости активов, маркетинговый анализ, анализ соответствия производительности ресурсов отраслевому (рыночному) уровню, анализ рентабельности компании и ее контрагентов. Обоснован состав показателей для оценки качества элементов отчетности, в том числе качества суммарных активов, оборотных активов, выручки, расходов, прибыли. Статья может быть полезна специалистам служб экономической безопасности и внутреннего контроля.

Corporate fraud: asset misappropriation schemes analysis and ways to manipulate reporting

Subject The article studies the problem of detecting corporate fraud , and it deals with the peculiarities of corporate fraud in Russian companies. Objectives The aim of the study is to develop analytical tools for detecting corporate fraud . Methods The methodological basis amounted to objective principles of a system approach, grouping the data, the use of economic analysis, logical and integrated approaches to the assessment of economic phenomena and processes. Results It is determined that one of the peculiarities of corporate fraud in Russian companies is part of management. I have analyzed the factors that increase the risk of corporate fraud and present the main ways of corporate fraud appropriation and accounting manipulation, as well as their consequences. The paper shows how to assign assets in relation to fixed assets, inventories, receivables, and cash. It says of the assignment of financial schemes, including schemes involving sales, marketing, service, license, financial, industrial, and holding companies. I have also analyzed the means of the company"s overstatement of expenditures and present schemes of statements manipulation. I have examined the causes and conditions of the manipulation of the accounts and ways to manipulate the fair value of assets, including intangible assets, financial instruments and other assets. I submit fraudulent schemes of overstatement of revenue and profits, lowering the costs and obligations. So I am proposing an algorithm for detecting corporate fraud that includes six phases: analysis of the quality of reporting; analysis of major transactions with assets; analysis of the reasonableness of the value of assets; market analysis; analysis of the compliance of the performance resources with the industry (market) level; analysis of the profitability of the company and its contractors. I base the indicators to assess the quality of reporting, including the quality of total assets, current assets, revenues, expenditures, profits. Relevance The article can be useful to specialists of economic security and internal control services.

Мошенничество – это намеренное незаконное присвоение чужой собственности в результате введения в заблуждение собственника (злоупотребление доверием) либо предоставление ложной, искаженной информации для приобретения прав на распоряжение чужим имуществом. Оно может быть корпоративным. Как его выявить, предвидеть, противодействовать и расследовать мошенничества, читайте далее.

Что это за мошенничество?

В практике часто случается корпоративное мошенничество. Это вид криминальной деятельности, который имеет определенные законом признаки. Для точного юридического термина существует шесть таких признаков:

манипуляции с чужим имуществом;
присвоение (либо передача третьим лицам) несобственного имущества;
нанесение материального убытка владельцу имущества;
получение материальной пользы обвиняемым либо третьими лицами;
противоправность действий;
получение прав собственности безвозмездно (либо по заведомо заниженной стоимости), без совершения затрат, соответствующих рыночной стоимости.

Одним из определяющих факторов для рассмотрения в суде дела о корпоративном мошенничестве является факт незаконного присвоения (отчуждения, уничтожения) имущества. Если такого факта нет, то деяния обвиняемого под соответствующее определение не подпадают.

Кроме того, законодательное определение мошенничества предполагает заведомое планирование преступления (злой умысел). В этот разряд попадает: преступное недеяние (умолчание), сокрытие реальной информации, воздействующей на бизнес-процесс.

Вот примеры частых случаев корпоративного мошенничества:

присвоение прав собственности на акции, ценные бумаги и другие документы;
использование сотрудниками служебного транспорта в качестве личного и другие виды мелких злоупотреблений, однако, они наносят намного меньший вред, нежели манипуляции с финансовой отчетностью.

Важно понимать, что мошенничеством не считается действие, приведшее к нанесению морального ущерба. Кроме того, в данном случае материальным убытком не считаются права на интеллектуальную собственность. Таким образом, провокация, непрямое оскорбление, незаконное увольнение, а также незаконное присвоение авторских прав (на программный продукт, музыкальное произведение, текст, видеоряд) рассматривается по другим статьям законодательства.

Виды корпоративного мошенничества

Видов корпоративного мошенничества всего два.

Внешнее

Это вид, когда в результате взаимодействия между организациями либо организацией и физическим лицом происходит незаконное присвоение имущественных прав одной из сторон.

Внешнее мошенничество, как правило, происходит в виде заключения невыгодных для корпорации сделок, после которых лицо, способствовавшее успеху в переговорах, получает неофициальное личное вознаграждение. Это так называемое «соглашение с личной заинтересованностью».

Служба противодействия корпоративному мошенничеству в ходе проведения важных переговоров должна максимально ограждать своих сотрудников от возможных неофициальных предложений со стороны партнеров.

Еще одним распространенным видом внешнего мошенничества является передача инсайдерской информации о планах корпорации, предполагаемых сделках, здоровье ключевых сотрудников и других важных данных, способных пошатнуть позиции компании в глазах бизнес-партнеров.

Внутреннее

Это вид, когда сотрудник либо собственник организации противоправными действиями получает права собственности на некое имущество. Внутреннее мошенничество более разнообразно в своих проявлениях. Основные подвиды:

хищение материальных активов;
присвоение прав на обладание ценными бумагами;
«параллельный» бизнес (организация процессов, приносящих прибыль их организатору или сотруднику корпорации);
коррупция.

Так, в качестве примеров внутреннего мошенничества можно привести:

неких материальных ценностей – наиболее массовый вид получения преференций за счет организации. Этот же вид является и самым легким в плане раскрытия махинации и наименее убыточным по сравнению с остальными.
Мелкие нарушения, например, распечатка личных документов на принтере в офисе. Такие махинации оставляют сравнительно легко обнаруживаемые следы.
Внесение изменений в документацию, приводящее к смене владельца акций – еще один очень известный прием. Махинации высшего менеджмента с консолидированной отчетностью в условиях России наносят наибольший ущерб отечественным корпорациям.
Организация грузоперевозки, хранение товаров, производство продукции на мощностях корпорации, использование торговых точек для реализации личной продукции и так далее («параллельный» бизнес).

Интересно, что иногда мошенники из числа управляющего персонала вступают в сговор с рядовыми сотрудниками, после чего махинация становится выгодной для всех исполнителей и может функционировать в параллельном режиме много лет.

Как предотвратить мошенничество?

К профилактическим мерам в России относятся с недостаточным вниманием. Это положение следует изменить, так как в странах с наиболее низким уровнем корпоративного мошенничества этому вопросу уделяется самое большое внимание. Наиболее эффективные меры профилактики рассмотрим далее.

Единственный способ эффективно противодействовать злонамеренным действиям – создание соответствующей специализированной системы внутри организации. Согласно статистике, в фирмах с числом сотрудников свыше полусотни человек проявления корпоративного мошенничества практически неизбежны. Это правило действует даже в организациях, где управляющий персонал может состоять в близком родстве друг с другом.

Называться такая служба может по-разному, например:

служба финансовой безопасности;
отдел внутреннего контроля;
подразделение внутреннего аудита.

Главный смысл функционирования – проверка финансовых документов при особом внимании к наиболее значительным внешним сделкам. Иногда имеет смысл приглашать сторонние специализированные фирмы для аудита.

Подчиняться такая служба должна не руководству компании, а собранию акционеров. Зарплата начальника службы должна зависеть не от генерального директора, а от владельца бизнеса, иначе складывается ситуация, когда осуществляется плотный контроль рядовыми сотрудниками, а имеющий потенциально наибольшие возможности для хищений топ-менеджмент остается фактически бесконтрольным.

Другой эффективной мерой по пресечению хищений является взаимный контроль работников. Называться это может по-разному – доносы, стукачество и так далее, но никто не может отрицать эффективность этой меры. Простое понимание, что любой из коллег может доводить до сведения руководства информацию о подозрительных действиях злоумышленника, может не позволять ему совершать махинации. Особенно полезным может быть введение негласного премирования за своевременное информирование.

Для противодействия разнообразных злоупотреблений на уровне исполняющего персонала отлично проявляет себя независимая от менеджмента компании служба внутренней охраны. Как ни странно, но некоторые организации, доросшие до солидных размеров, обходятся или вовсе без охраны или нанимают в охрану случайных людей, совершенно незаинтересованных в своей работе. Не стоит дожидаться особо вопиющего случая хищения, сведения о котором разнесутся далеко за пределами фирмы, ведь это нанесет репутации непоправимый ущерб.

Дополнительными факторами риска, которые нужно устранять или минимизировать, являются:

высокая текучесть персонала;
отсутствие наглядного примера наказания за мошенничество в истории организации;
слухи и подозрения о чьем-то безнаказанном мошенничестве, произошедшем или происходящем в организации;
финансовые трудности в компании;
широкий спектр возможностей для менеджеров фирмы, отсутствие формальных показателей деятельности;
недавняя смена руководства, слияние или разделение фирмы, ожидание в скором времени таких событий;
активное стремление другой корпорации произвести поглощение.

Если сотрудник уверен, что он пришел в корпорацию ненадолго, то ждать от него кристальной честности не стоит. Очень часто для предупреждения противоправных действий достаточно яркой иллюстрации жесткой реакции руководства. Иногда ситуация в корпорации находится на стадии, когда руководитель службы борьбы с корпоративным мошенничеством совершает намеренную провокацию подозреваемого персонала с целью выманить мошенника на совершение преступления. Далее следует показательный процесс с широкой оглаской в корпоративной среде. Это показывает серьезность намерений и достаточные возможности службы.

Осознание факта, что кто-то, возможно, пользуется корпоративными ресурсами в целях незаконного личного обогащения, развращает каждого сотрудника организации. Напротив, твердая уверенность, что преступление неизбежно приведет к наказанию, удерживает неустойчивых сотрудников от нанесения корпорации ущерба.

Конечно же, денежные проблемы могут подталкивать работников корпорации – от топ-менеджеров до разнорабочих – на разнообразные махинации. И чем больше у сотрудника возможностей, тем с большей вероятностью он может совершить противоправное деяние. Именно поэтому даже во время кризиса бонусы топ-менеджеров остаются высокими, хотя количество руководящих должностей может быть сокращено. Однако следует учитывать, что для рядовых сотрудников премии руководства могут стать дополнительным раздражающим фактором.

«Правильное» поглощение

В России подавляющее большинство корпоративных поглощений являются «недружественными», поэтому все сотрудники корпорации, ощущавшие себя до слияния частью некой единой системы и привыкшие к определенным «правилам игры», после такой операции приходят в состояние неопределенности и растерянности. Ожидание нежелательных перемен и их свершение может подтолкнуть сотрудника на мошенничество. В качестве самооправдания выступает мотив «как они со мной, так и я с ними».

Перед началом операции по слиянию корпорация-поглотитель обычно стремится выяснить, какими активами на текущий момент обладает организация-жертва. Производится «разведка» для получения информации от ключевых фигур в управлении организации, естественно, за соответствующую оплату. Так, главный бухгалтер, юрист, начальник службы безопасности и другие представители высшего звена управления обязаны немедленно докладывать о поступивших извне предложениях, которые должна регулярно инициировать внутренняя служба.

Служба противодействия корпоративному мошенничеству использует в своей работе такие методы:

профилактика противоправных деяний;
выработка процессуальных мер, ограничивающих возможности мошенников;
эффективное расследование уже совершенных незаконных деяний;
взаимный контроль сотрудников.

Вот комплекс мер, необходим для предотвращения нанесения ущерба корпорации:

внедрение четкой системы разграничения ответственности;
назначение конкретных лиц, которые бы отвечали за производство тех или иных бизнес-операций;
строгая иерархия внутри управляющего аппарата;
недопущение наличия «ничьих и всеобщих» обязанностей в корпорации;
лаконичный и прозрачный документооборот и другие подобные административные решения.

С сотрудниками регулярно проводятся разъясняющие лекции, тренинги по выявлению махинаций и взаимному контролю, среди работников проводятся опросы для выдвижения предложений по укреплению системы корпоративной безопасности.

Безусловно, выяснение подробностей уже произошедших хищений не только должно быть произведено в срочном порядке, но и не предаваться излишней огласке без тщательного обдумывания такого решения. Иногда сам факт произошедшей кражи может повлечь убытки для репутации корпорации большие, чем сумма нанесенного убытка. Кроме того, быстрое расследование поможет предотвратить однотипные сценарии хищений в других отделах корпорации.

Как уже указывалось выше, одним из признаков такого преступления является умысел. Так, одна из основных трудностей при проведении судебного процесса – доказательство преднамеренных действий. Мошенническая сделка по форме ничем не отличается от обыкновенного бизнес-соглашения. Главным доказательством может послужить:

наличие документов, свидетельствующих об осведомленности обвиняемого о сути происходящего;
показания свидетелей;
собственное признание обвиняемого.

Добиться показаний свидетелей, а тем более собственного признания может быть непросто. Вывод – следует обязать персонал документировать как можно большее количество операций, связанных с движением активов. Предварительно, конечно, необходимо выработать соответствующие стандарты для документооборота, иначе можно просто потерять контроль процессов, происходящих в организации.

Полезная литература

Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.

Другие книги на эту тему:

«Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
«Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
«Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.

Корпоративное мошенничество – явление, неизбежно возникающее в результате легкомыслия, излишнего доверия и некомпетентности. Чтобы избежать данного преступления, стоит правильно организовать работу корпорации, регулярно пользуясь службами аудита.

Получите ответ юриста за 5 минут