Статьи ДОХОДОВ
Как на трех китах держится наш Земной шар, так и Бюджет семьи держится на ДОХОДАХ. По-этому, начнем с доходов.С доходами все достаточно просто, рассмотрим список основных статей, затем, Вам, достаточно выписать те из них, которые относятся к Вашей семье. При составлении бюджета нужно будет также выписать, сколько поступлений ожидается по каждой статье дохода, чтобы оценить совокупный доход семьи.
Если у Вас есть небольшой бизнес, возможно, стоит выделить разные статьи доходов по бизнесу отдельно в некоторую группу «Доходы бизнес», и там уже расписать более подробно.
Семейные статьи доходов:
1. аванс2. алименты
3. возврат налогов
4. грант
5. дивиденды
6. доход от бизнеса
7. зарплата
8. пенсия
9. подарки
10. помощь (родителей, супруга, детей)
11. премия
12. приз (выигрыш)
13. приработок
14. проценты по депозиту
15. социальное пособие
16. стипендия
Классификация статей РАСХОДОВ
Классифицировать (распределить) расходы необходимо по важности, по периодичности или по величине.1. По важности
1. Необходимые (обязательные). Это продукты питания, жилье (аренда, коммунальные услуги), транспорт, одежда (необходимая и быстроизнашивающаяся), товары для дома и для здоровья (необходимые), выплаты по кредитам, счетам и страховки, сбережения в резервный фонд семьи. Обычно рекомендуется, чтобы эти расходы составляли не более 50% всего бюджета.2. Желательные. Сюда можно отнести: развлечения, кружки, телефон, Интернет, косметика, траты на хобби, шейпинг, салоны красоты, книги и т.п. вещи, без которых в режиме жесткой экономии можно обойтись, но при достаточных финансах они уже являются «нормой».
3. Имиджевые товары и роскошь. Сюда можно отнести товары и развлечения, стоимость которых пропорциональна Вашему доходу, положению в обществе и амбициям (телефон, гаджеты, модная одежда и аксессуары, дорогие развлечения, рестораны, люксовая косметика, товары для дома, антиквариат, путешествия, автомобиль и т.д.).
При планировании бюджета крайне желательно различать эти группы домашних расходов, так как первые являются необходимыми в любом случае, расходы по ним неизбежны и должны всегда покрываться доходами, тогда как на второй и третьей группе можно экономить или варьировать расходы в зависимости от финансовой ситуации (например, на имиджевых товарах: более дешевая или дорогая одежда, развлечения и т.д.).
2. По периодичности
1. Ежемесячные расходы: продукты, бензин, телефон, коммунальные услуги, детский сад, кружки, тренажерный зал, плата за пользование кредитной картой, карманные деньги и т.п.2. Ежегодные расходы: страховка, налоги, отпуск.
3. Переменные расходы: одежда, ремонт, бытовая техника, лекарства и другие расходы, которые не постоянны, совершаются или по необходимости (например, лекарства), или по плану при наличии свободных средств (например, купим новый телевизор через три месяца).
4. Сезонные расходы: заготовки на зиму, сезонная одежда, учебники в школу, детский лагерь и т.д.
Если говорить о планировании бюджета применительно к этой группировке, удобно начинать с самых редких расходов, то есть cначала определить размеры ежегодных расходов (если планируется бюджет на месяц, разделите сумму на 12, чтобы она накапливалась понемногу), затем добавить регулярные ежемесячные расходы (средний размер трат легко можно оценить, если вести домашнюю бухгалтерию). Далее добавляются сезонные расходы (если есть необходимость) и закладывается некоторая сумма на прочие расходы (поскольку как не планируй, всегда появятся непредвиденные траты).
3. По величине
1. Мелкие расходы: продукты, проезд, газеты, завтраки в школе, хозяйственные расходы и пр.2. Средние расходы: одежда, развлечения, мелкая бытовая техника и т.п.
3. Крупные расходы: мебель, отпуск, ремонт, крупная бытовая техника.
Для составления ежемесячного бюджета такая классификация самостоятельной ценности не имеет, но полезно помнить, что если Вы решили сокращать расходы (экономить), то наибольший эффект дадут самые крупные и/или регулярные статьи расходов.
Для тех, кто хочет более простую структуру домашних расходов , можно предложить, например, такую:
1. Дом (аренда, налоги, страховка, содержание дома)
2. Еда (продукты, кафе и рестораны)
3. Долги (кредитные карты, долги, кредиты)
4. Транспорт (автомобиль, общественный транспорт, такси)
5. Счета и услуги (электричество, вода, газ, телефон и т.д.)
6. Личные расходы (одежда, красота, развлечения, книги, медицина)
7. Сбережения (резервный фонд, отпуск, пенсионные накопления, инвестиции)
8. Другие расходы
Государственный бюджет - важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.
Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении называется бюджетный процесс
Бюджетный процесс - это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности
Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профицит
Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефицит
Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секвестр
Этапы бюджетного процесса : – бюджетное прогнозирование; – составление бюджета – рассмотрение и утверждение проекта бюджета;
– исполнение бюджета в течение бюджетного года; – анализ и контроль исполнения бюджета.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:
первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов; второй уровень – бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов, из них: 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; третий уровень – местные бюджеты (около 30 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).
Структура бюджета необходима для формирования иерархии бюджетообразующих статей:распределения ответственности между структурными подразделениями - бюджетообразующие статьи уточняются, и в дальнейшем структурные подразделения могут работать как с общим правилом, так с собственной уточняющей статьей; формирования совокупных доходов и расходов - формируют удобную для рассмотрения различных расчетов величин иерархию статей; формирования бюджета денежных средств - в структуре бюджета имеются статьи имеющие отношение к движению денежной массы.
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета
Статья 19. Состав бюджетной классификации Российской Федерации Статья 20. Классификация доходов бюджетов
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета
Статья 21. Классификация расходов бюджета Статья 32. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Статья 33. Принцип сбалансированности бюджета Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Статья 34. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Статья 35. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся: субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;средств целевых иностранных кредитов (заимствований);добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации; отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ Статья 39. Формирование доходов бюджетов Статья 40. Зачисление доходов в бюджет Статья 41. Виды доходов бюджетов Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности Статья 47. Собственные доходы бюджетов
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О РАСХОДАХ БЮДЖЕТОВ Статья 65. Формирование расходов бюджетов Статья 69. Бюджетные ассигнования Статья 70. Обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений Статья 72. Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд Статья 73. Реестры закупок Статья 74. Предоставление средств из бюджетов при выполнении условий Статья 74.1. Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг Статья 78.1. Предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными учреждениями Статья 79. Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности Статья 81. Резервные фонды исполнительных органов государственной власти (местных администраций)
БДР – это бюджет доходов и расходов. Он относится к основным бюджетам и отражает экономическую эффективность деятельности компании. Рассмотрим общую структуру бюджета, какие аналитические данные необходимы для работы с ним и какие подходы к составлению БДР существуют. А также приведем пример его составления.
В этой статье вы узнаете :
Что такое БДР
БДР расшифровывается, как бюджет доходов и расходов. БДР – это документ, который позволяет оценить финансовые результаты и эффективность деятельности компании. Доходы и расходы в нем отражаются по принципу начисления (на момент возникновения), капитальные или финансовые вложения не включаются, как и привлечение и возврат кредитов.
Чем отличаются БДР и БДДС простыми словами
БДР – это бюджет доходов и расходов, а БДДС – бюджет движения денежных средств. Первый фиксирует операции, формирующие бюджет доходов и расходов предприятия. Второй - только операции, имеющие денежное выражение.
Простыми словами БДР и БДДС отличаются целями, для которых формируются. БДР разрабатывается для планирования прибыли, которую компания способна получить за бюджетный период. БДДС предназначен для распределения денежных потоков.
Подходы к составлению БДР
Есть два подхода к определению состава статей БДР – «сверху вниз» и «снизу вверх».
«Сверху вниз» означает, что статьи задаются исходя из требований руководства к детализации данных. Очевидный недостаток такого подхода – статьи могут оказаться слишком укрупненными.
В соответствии со вторым подходом («снизу вверх) в перечень включаются все доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности каждого центра ответственности. В этом случае сложно унифицировать перечень статей, выявить дублирующиеся, скорее всего бюджет окажется перегруженным показателями.
Возможное решение – объединить оба подхода и следовать такой схеме:
- исходя из требований руководства, задать общую структуру статей БДР, определиться со статьями, необходимыми для анализа и принятия управленческих решений;
- для каждого центра ответственности сформировать перечень статей, соответствующих закрепленным за ним бизнес-функциям.
В какой программе составить БДР
Удобнее всего бюджет доходов и расходов составляется в Excel. Особенно если знать полезные функции по работе с электронными таблицами. Преобразовать расчетные таблицы в обновляемую базу данных, объединить воедино планы подразделений компании, сопоставить план-факт.
Чем поможет : обеспечить правильность и повысить качество составления бюджета расходов и доходов компании.
Чем поможет : повысить качество и оперативность планирования доходов и расходов производственного предприятия.
Чем поможет : скорректировать бюджет доходов и расходов компании, если стало очевидным, что план по выручке выполнить не удастся.
Бюджет доходов и расходов: статьи
Перед тем, как говорить, как составить БДР, рассмотрим общую структуру его статей. На самом верхнем, так называемом нулевом уровне, в бюджет традиционно входят три группы показателей (статей):
- Доходы.
- Расходы.
- Прибыль.
В таком виде бюджет универсален для всех организаций.
Статьи доходов
Спускаемся ниже, на первый уровень, детализируем статьи по основным направлениям деятельности.
Доходы можно структурировать так:
- от основной деятельности. Это выручка от реализации продукции , товаров, услуг в рамках основной деятельности компании;
- от прочей деятельности. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, не относящихся к основной деятельности (услуги вспомогательных цехов сторонним предприятиям, услуги объектов социальной сферы, сдача имущества в аренду и проч.);
- прочие (внереализационные). Доходы, не связанные с операционной деятельностью. Например, проценты к получению, курсовые разницы, поступления от операций с ценными бумагами, от участия в других организациях, списание резервов и проч. Такие поступления есть в каждой компании и обязательно должен быть выделен в отдельную группу статей БДР для расчета соответствующих показателей эффективности.
Статьи расходов
Расходы детализируются по таким группам:
- себестоимость реализованной продукции . Включает затраты на создание или приобретение продукции, реализуемой компанией. Для производственных предприятий это затраты на производство продукции (закупка материалов, оплата труда производственного персонала, затраты на электроэнергию и проч.), относящиеся к тому объему продукции, которая будет реализована в планируемом периоде. Для торговых – закупочная стоимость товаров, которые планируется перепродать. Себестоимость приобретенных, но не реализованных товаров отражается в балансе и увеличивает активы компании. Для организаций, оказывающих услуги, к себестоимости могут относиться заработная плата производственного персонала, а также дополнительные затраты, связанные непосредственно с оказанием этой услуги (например, на привлечение сторонних компаний). В зависимости от специфики деятельности в состав себестоимости могут попасть затраты, которые традиционно выделяются в составе других групп. Например, если основная деятельность организации – сдача в аренду зданий и сооружений, то в качестве себестоимости реализованных ею услуг можно отразить амортизацию этих зданий;
- прямые (коммерческие) затраты. Связаны с процессами приобретения товаров для перепродажи, реализации продукции, товаров или услуг. К ним обычно относят затраты на транспортировку, хранение, страхование, рекламу и маркетинг, комиссионные вознаграждения посредникам и проч.;
- управленческие (общехозяйственные) – это затраты на обеспечение и управление операционной деятельностью компании, не отраженные в других видах расходов (заработная плата непроизводственного персонала, аренда, коммунальные и эксплуатационные хозяйственные затраты, ремонт, амортизация основных средств ) и т. п.;
- прочие (внереализационные) издержки – не имеющие отношения к операционной деятельности компании: проценты к уплате, штрафы и пени, курсовые разницы и проч.
Еще по теме:
Чем поможет : оперативно получать аналитику, перестроить действующую структуру статей бюджета доходов и расходов так, чтобы полностью распределить ответственность.
Чем поможет : сформировать гибкий бюджет доходов и расходов, который поможет выжить в кризис.
Чем поможет : оперативно управлять ликвидностью и прогнозировать дефицит денежных средств компании на каждый месяц планируемого периода.
Прибыль
Помимо классификации на этом же этапе стоит задать виды показателей прибыли, которые предполагается контролировать:
- валовая ,
- операционная,
- до налогообложения,
Статьи бюджета второго уровня
Полученный таким образом БДР позволяет оценить эффективность деятельности компании в целом. Но чтобы оценить структуру затрат и понять, насколько рентабельна реализация тех или иных видов продукции, потребуется ввести статьи бюджета второго уровня. К этой работе нужно привлечь руководство, поскольку именно данные по бюджетным статьям второго уровня послужат источником информации для принятия управленческих решений.
Первое, что предстоит сделать, разобраться, какие направления деятельности есть в компании, какие из них относятся к основной, какие – к прочей. Например, в случае с металлургическим заводом производство металлопродукции – основная деятельность, а транспортные услуги – прочая.
Далее следует проанализировать поступления от основной и прочей деятельности. Иначе говоря, разработать структуру планирования доходов – по видам продукции, товаров или услуг, по рынкам (внутренний или внешний), по видам валюты. К примеру, металлургический завод реализует два вида металлопродукции на внутреннем рынке – чугун и металлопрокат. Соответственно статья «Доходы от основной деятельности» разбивается на две подстатьи «Реализация металлопроката» и «Реализация чугуна», детализации по видам рынка не требуется.
Основные статьи расходов БДР
Далее задаются основные статьи расходов. Для торговых компаний все достаточно просто. Себестоимость представляет собой закупочную стоимость товаров, соответственно и планируется по товарным группам (это позволяет рассчитать валовую прибыль в том же разрезе).
Производственной компании, помимо продуктового разреза, необходимо учитывать и направления затрат. Чтобы определиться с послед ними, нужно изучить производственные процессы на предмет возникающих затрат. Среди наиболее распространенных направлений затрат:
- затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты, используемые в производстве продукции;
- расходы на оплату труда производственного персонала;
- энергия (затраты на электроэнергию и прочие виды энергии, необходимые для производства продукции);
- амортизация производственного оборудования;
- налоги и прочие затраты, относимые на себестоимость.
Именно в таком разрезе и будет формироваться БДР металлургического завода в части затрат. Последнее, что останется сделать, – определиться с основными бюджетными статьями в части коммерческих и управленческих расходов. Как правило, это наиболее значимые по сумме направления затрат. Остальные объединяются в статью «Прочие расходы».
Пример укрупненного БДР см. в таблице 1. Он пригодится для анализа плановой эффективности деятельности организации и структуры ее затрат. Однако для планирования центрами ответственности своих доходов и расходов он еще не готов – статьи слишком укрупнены.
Таблица 1 . Пример составления бюджета доходов и расходов. Общая структура БДР металлургического завода (фрагмент)
Детализация статей БДР
Для детализации статей БДР исходной точкой послужит финансовая структура компании.
Сначала нужно определить состав бизнес-функций для каждого центра ответственности. Например, ЦО «Дирекция по ИТ» металлургического завода занимается закупкой компьютерного оборудования и программного обеспечения, расходных материалов и комплектующих, ремонтом и обслуживанием, поддержкой пользователей, заключением договоров на услуги связи и проч. Для каждой из перечисленных функций потребуется задать показатели дохода или расхода.
В частности, если IT-служба ремонтирует технику с помощью сторонних организаций, для планирования стоимости подобных услуг нужно ввести статью «Расходы на ремонт компьютерного оборудования» (см. таблицу 2). Аналогично определяются статьи для каждой из остальных функций центра ответственности.
Таблица 2 . Расходы центра ответственности «Дирекция по ИТ»
|
Функция |
Статья расходов нижнего уровня |
|---|---|
|
Закупки компьютеров и программного обеспечения |
Приобретение оборудования |
|
Закупки расходных материалов и комплектующих |
|
|
Ремонт и обслуживание компьютеров и программного обеспечения силами собственных сотрудников и с привлечением сторонних компаний |
Заработная плата сотрудников |
|
Налоги на заработную плату |
|
|
Прочие затраты на сотрудников |
|
|
Ремонт компьютеров |
|
|
IT-обслуживание |
|
|
IT-поддержка пользователей силами собственных сотрудников и с привлечением сторонних компаний |
Заработная плата сотрудников |
|
Налоги на заработную плату |
|
|
Прочие затраты на сотрудников |
|
|
IT-обслуживание |
|
|
Заключение договоров на услуги связи |
Услуги связи |
Такой подход позволяет разработать структуру статей нижнего уровня, удобную и понятную для руководителей центров ответственности. Ведь именно они будут отвечать за планирование и исполнение этих бюджетных статей.
Чтобы получить окончательную форму БДР, остается перенести статьи нижнего уровня в общую структуру, разработанную ранее (см. таблицы 3, 4).
Таблица 3 . Соответствие доходов и расходов нижнего и верхнего уровня
|
Статьи расходов нижнего уровня |
|
|---|---|
|
Приобретение оборудования |
Капитальные затраты (не включаются в БДР) |
|
Расходные материалы и комплектующие для оборудования |
Приобретение ТМЦ и материалов непроизводственного назначения |
|
Заработная плата сотрудников |
Оплата труда непроизводственного персонала |
|
Налоги на заработную плату |
|
|
Прочие расходы на сотрудников |
|
|
Ремонт компьютеров |
Информационные технологии |
|
Прочие затраты на сотрудников |
|
|
IT-обслуживание |
|
|
Услуги связи |
Таблица 4 . Структура БДР дилерского центра (фрагмент)
Теперь, когда Вы знаете, , и уже создали их, давайте заведем на эти счета деньги, то есть, говоря другими словами, пропишем остатки средств на счетах , от которых и начнем вести наш учет.
Для введения остатков средств на счетах заходите в закладку Счета , нажимаете правой клавишей на нужном счете, и выбираете в контекстном меню Изменить . Прописываете сумму в окошке Начальный остаток , и нажимаете ОК. И таким образом заводите остатки средств на всех счетах.
Теперь Вы можете пересчитать остатки средств на счете в любой валюте, которую добавляли в программу. Для этого выбираете в списке Пересчитать остатки в валюте на нужную Вам валюту, и все остатки будут пересчитаны: правее столбика сумм в исходных валютах появится столбик пересчитанных сумм. Если в этом столбике Вы увидите вопросительные знаки, значит, не все курсы валют прописаны, и Вам придется прописать их в закладке Валюты .
Также Вы можете посмотреть остатки средств на счете за любой момент времени. Для этого нужно просто выбрать требуемую дату в выпадающем списке Показывать остатки по состоянию за .
Статьи дохода и расхода
Статьи дохода и расхода
добавляются в программе для того, чтобы затем указывать эти статьи при вводе операций. Каждая операция — это определенное движение Ваших личных финансов. Например, Вы купили картошку — и записали покупку в операцию расхода средств. Вы получили зарплату — и записали эту зарплату в операцию прихода средств. При записи своих операций Вы указываете не только ее сумму, но и статью дохода, или расхода, к которой данная операция относится.
Вам сначала нужно определиться, какие виды статей дохода и расхода в вашем движении личных финансов присутствуют. Начнем со статей расхода. Во-первых, учитывать расходы гораздо важнее, чем доходы, во-вторых, обычно статей расхода у человека во много раз больше, чем статей дохода.
Какие могут быть статьи расхода?
Например, расходы на жилье. Это, конечно же, квартплата, плата за свет, газ и воду, плата за отопление. Также это стоимость ремонта, покупка мебели, материалов для отделки помещений.
Еще одна статья расходов — транспорт. Кроме оплаты за общественный транспорт, это могут быть расходы на поездки в другой город на автобусе, поезде, самолете. Кроме того, если у Вас транспорт свой, то Вам не избежать расходов на бензин, автозапчасти, стоянки, мойки, налоги.
Статья расходов — питание. В этой статье можно вписать: хлеб, мучные изделия, крупы, овощи, фрукты, спиртное, сладкое, кафе и рестораны.
Статьи доходов — это Ваша зарплата или доходы с бизнеса, словом, все, что пополняет Ваши личные финансы.
Статьи доходов и расходов можно организовать в виде дерева: напишите главные статьи расходов и доходов, а затем по мере появления прописывайте статьи, которые входят в главные.
Статьи в программе создаются следующим образом: открываете закладку Статьи
. затем выделяете строку Все статьи прихода
, или Все статьи расхода
. После этого выбираете пункт меню Действие — Добавить
, и создаете новую статью. К примеру, Вы прописываете статьи расхода. В появившемся окошке пишете, например, название Жилище, в примечании указываете Расходы на жилье, и так как эта статья будет основной, окошко Родитель оставляем как есть: там будет прописано Все статьи расхода. Нажимаете ОК, и статья расхода будет создана — она будет видна в дереве статей.
Точно так же создаете новые статьи расхода, и основные, и входящие в основные. Например, статья расхода Молочные продукты будет входить в статью Продукты. Соответственно, при ее создании Вы выбираете в окошке Родитель статью Продукты.
После создания всех статей доходов и расходов можно переходить к .
Более подробные сведения Вы можете получить в разделах "Все курсы" и "Полезности", в которые можно перейти через верхнее меню сайта. В этих разделах статьи сгруппированы по тематикам в блоки, содержащие максимально развернутую (насколько это было возможно) информацию по различным темам.
Также Вы можете подписаться на блог, и узнавать о всех новых статьях.
Это не займет много времени. Просто нажмите на ссылку ниже:
Бюджет доходов и расходов позволяет оценить финансовые результаты и эффективность деятельности компании. Есть два подхода к определению состава статей бюджета доходов и расходов. Но возможно и объединение этих подходов.
В бюджете доходов и расходов доходы и расходы отражаются по принципу начисления (на момент возникновения), капитальные или финансовые вложения не включаются, как и привлечение и возврат кредитов.
Существует два подхода к определению состава статей бюджета доходов и расходов:
- «Сверху вниз». Статьи задаются исходя из требований руководства к детализации данных. Очевидный недостаток такого подхода - статьи могут оказаться слишком укрупненными.
- «Снизу вверх». В перечень включаются все доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности каждого центра ответственности. В этом случае сложно унифицировать перечень статей, выявить дублирующиеся, скорее всего бюджет окажется перегруженным показателями.
Возможное решение - объединить оба подхода и следовать такой схеме:
- исходя из требований руководства, задать общую структуру статей бюджета доходов и расходов, определиться со статьями, необходимыми для анализа и принятия управленческих решений;
- для каждого центра ответственности сформировать перечень статей доходов и расходов, соответствующих закрепленным за ним бизнес-функциям.
Общая структура статей бюджета доходов и расходов
На самом верхнем - так называемом нулевом уровне - в бюджет традиционно входят три группы показателей (статей): доходы, расходы и прибыль. В таком виде бюджет доходов и расходов универсален для всех компаний.
Спускаемся ниже, на первый уровень, детализируем статьи по основным направлениям деятельности компании.
Доходы можно структурировать так:
- от основной деятельности. Это выручка от реализации продукции, товаров, услуг в рамках основной деятельности компании;
- от прочей деятельности. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, не относящихся к основной деятельности компании (услуги вспомогательных цехов сторонним предприятиям, услуги объектов социальной сферы, сдача имущества в аренду и проч.);
- прочие (внереализационные). Доходы, не связанные с операционной деятельностью. Например, проценты к получению, доходы от операций с ценными бумагами, курсовые разницы, доходы от участия в других организациях, списание резервов и проч. Такой тип доходов существует в каждой компании и обязательно должен быть выделен в отдельную группу статей бюджета доходов и расходов для расчета соответствующих показателей эффективности.
Расходы детализируются по таким группам:
- себестоимость реализованной продукции. Включает затраты на создание или приобретение продукции, реализуемой компанией. Для производственных предприятий это затраты на производство продукции (закупка материалов, оплата труда производственного персонала, затраты на электроэнергию и проч.), относящиеся к тому объему продукции, которая будет реализована в планируемом периоде. Для торговых - закупочная стоимость товаров, которые планируется перепродать. Себестоимость приобретенных, но не реализованных товаров отражается в балансе и увеличивает активы компании. Для организаций, оказывающих услуги, к себестоимости могут относиться заработная плата производственного персонала, а также дополнительные расходы, связанные непосредственно с оказанием этой услуги (например, на привлечение сторонних компаний). В зависимости от специфики деятельности в состав себестоимости могут попасть затраты, которые традиционно выделяются в составе других групп расходов. Например, если основная деятельность компании - сдача в аренду зданий и сооружений, то в качестве себестоимости реализованных ею услуг можно отразить амортизацию этих зданий;
- прямые (коммерческие) расходы. Связаны с процессами приобретения товаров для перепродажи, реализации продукции, товаров или услуг. К ним обычно относят затраты на транспортировку, хранение, страхование, рекламу и маркетинг, комиссионные вознаграждения посредникам и проч.;
- управленческие (общехозяйственные) расходы - это затраты на обеспечение и управление операционной деятельностью компании, не отраженные в других видах расходов (заработная плата непроизводственного персонала, хозяйственные расходы, аренда, коммунальные и эксплуа-та-ционные расходы, расходы на ремонт, амортизация основных средств) и т. п.;
- прочие (внереализационные) расходы - не имеющие отношения к операционной деятельности компании: проценты к уплате, штрафы и пени, курсовые разницы и проч.
Помимо классификации доходов и расходов на этом же этапе стоит задать виды показателей прибыли, которые предполагается контролировать: валовая, операционная, до налогообложения и чистая прибыль. Полученный таким образом бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность деятельности компании в целом. Но чтобы оценить структуру затрат и понять, насколько рентабельна реализация тех или иных видов продукции, потребуется ввести статьи бюджета второго уровня. К этой работе нужно привлечь руководство компании, поскольку именно данные по бюджетным статьям второго уровня послужат источником информации для принятия управленческих решений.
Первое, что предстоит сделать, - разобраться в том, какие направления деятельности есть в компании, какие из них относятся к основной, какие - к прочей. В случае с металлургическим заводом производство металлопродукции - основная деятельность, а транспортные услуги - прочая.
Далее следует проанализировать доходы от основной и прочей деятельности. Иначе говоря, разработать структуру планирования доходов - по видам продукции, товаров или услуг, по рынкам (внутренний или внешний), по видам валюты. Например, металлургический завод реализует два вида металлопродукции на внутреннем рынке - чугун и металлопрокат. Соответственно статья «Доходы от основной деятельности» разбивается на две подстатьи «Реализация металлопроката» и «Реализация чугуна», детализации по видам рынка не требуется.
Потом задаются основные статьи расходов. Для торговых компаний все достаточно просто. Себестоимость представляет собой закупочную стоимость товаров, соответственно и планируется по товарным группам (это позволяет рассчитать валовую прибыль в том же разрезе).
Следует отметить, что при первом составлении основных бюджетов у руководства компании, как правило, возникает желание детализировать формы до мельчайших статей расходов. Такой подход может существенно затруднить планирование и даже сделать его невозможным.
Состав статей должен быть достаточно детализированным для обеспечения менеджмента необходимой информацией о доходах и расходах предприятия. Но не настолько подробным, чтобы требовать больших трудозатрат и растягивать процесс планирования на год.
В случае производственной компании помимо продуктового разреза необходимо учитывать и направления затрат. Чтобы определиться с последними, нужно изучить производственные процессы на предмет возникающих расходов. Среди наиболее распространенных направлений затрат - затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты, используемые в производстве продукции; расходы на оплату труда производственного персонала; энергия (затраты на электроэнергию и прочие виды энергии, необходимые для производства продукции); амортизация производственного оборудования; налоги и прочие расходы, относимые на себестоимость. Именно в таком разрезе и будет формироваться бюджет доходов и расходов металлургического завода в части расходов.
Последнее, что останется сделать, - определиться с основными бюджетными статьями в части коммерческих и управленческих расходов. Как правило, это наиболее значимые по сумме направления затрат. Остальные расходы объединяются в статью «Прочие расходы». Общая структура бюджета доходов и расходов готова (см. табл. 1). Такой бюджет пригодится для анализа плановой эффективности деятельности компании и структуры ее затрат. Однако для планирования центрами ответственности своих доходов и расходов он еще не готов - бюджетные статьи слишком укрупнены.
Таблица 1. Общая структура бюджета доходов и расходов металлургического завода
| № п/п | |
|---|---|
| № п/п | Статьи бюджета доходов и расходов |
| 1 | Доходы |
| 1.1 | Доходы от основной деятельности |
| 1.1.1 | Реализация чугуна |
| 1.1.2 | Реализация металлопроката |
| 1.2 | Доходы от прочей деятельности |
| 1.2.1 | Оказание транспортных услуг |
| 2 | |
| 2.1 | Себестоимость реализации чугуна |
| 2.1.1 | Сырье и материалы |
| 2.1.2 | |
| 2.1.3 | Электроэнергия |
| 2.1.4 | |
| 2.1.5 | |
| 2.1.6 | |
| 2.2 | Себестоимость реализации металлопроката |
| 2.2.1 | Сырье и материалы |
| 2.2.2 | Оплата труда производственного персонала |
| 2.2.3 | Электроэнергия |
| 2.2.4 | Амортизация производственного оборудования |
| 2.2.5 | Налоги, относимые на себестоимость |
| 2.2.6 | Прочие расходы, включаемые в себестоимость |
| 2.3 | Себестоимость транспортных услуг |
| 2.3.1 | Оплата труда производственного персонала |
| 2.3.2 | Амортизация производственного оборудования |
| 3 | Валовая прибыль |
| 3.1 | Валовая прибыль от реализации чугуна |
| 3.2 | Валовая прибыль от реализации металлопроката |
| 3.3 | Валовая прибыль от оказания транспортных услуг |
| 4 | Коммерческие расходы |
| 4.1 | Расходы на транспортировку |
| 4.2 | Расходы на хранение |
| 4.3 | Комиссионное вознаграждение посредникам |
| 4.4 | Реклама и маркетинг |
| 5 | Управленческие (общехозяйственные) расходы |
| 5.1 | Оплата труда непроизводственного персонала |
| 5.2 | Эксплуатационные расходы |
| 5.3 | Расходы на ИТ |
| 5.4 | Приобретение ТМЦ и материалов непроизводственного назначения |
| 5.5 | Аренда |
| 5.6 | Прочие расходы |
| 6 | Операционная прибыль |
| 7 | |
| 7.1 | Проценты к получению |
| 7.2 | Прочие (внереализационные) доходы |
| 8 | Прочие (внереализационные) расходы |
| 8.1 | Проценты к уплате |
| 8.2 | Прочие внереализационные расходы |
| 9 | Прибыль до налогообложения |
| 10 | Налог на прибыль |
| 11 | Чистая прибыль |
Какая аналитика нужна для бюждета доходов и расходов
Разработанная ранее финансовая структура послужит исходной точкой для детализации статей бюджета доходов и расходов.
Сначала нужно определить состав бизнес-функций для каждого центра ответственности. Например, ЦО «Дирекция по ИТ» металлургического завода занимается закупкой компьютерного оборудования и программного обеспечения, расходных материалов и комплектующих, ремонтом и обслуживанием, поддержкой пользователей, заключением договоров на услуги связи и проч. Для каждой из перечисленных функций потребуется задать показатели дохода или расхода.
В частности, если IT-служба ремонтирует технику с помощью сторонних организаций, для планирования стоимости подобных услуг нужно ввести статью «Расходы на ремонт компьютерного оборудования» (см. табл. 2). Аналогично определяются статьи расходов или доходов для каждой из остальных функций центра ответственности.
Таблица 2. Расходы центра ответственности «Дирекция по ИТ»
| Функция | |
|---|---|
| Функция | Статья расходов нижнего уровня |
| Закупки компьютеров и программного обеспечения | |
| Закупки расходных материалов и комплектующих | для оборудования |
| Ремонт и обслуживание компьютеров и программного обеспечения силами собственных сотрудников и с привлечением сторонних компаний |
Заработная плата сотрудников |
| Налоги на заработную плату | |
| Расходы на IT-обслуживание | |
| IT-поддержка пользователей силами собственных сотрудников и с привлечением сторонних компаний |
Заработная плата сотрудников |
| Налоги на заработную плату | |
| Прочие расходы на сотрудников | |
| Расходы на IT-обслуживание | |
| Заключение договоров на услуги связи | Расходы на услуги связи |
Такой подход позволяет разработать структуру статей нижнего уровня, удобную и понятную для руководителей центров ответственности. Ведь именно они будут отвечать за планирование и исполнение этих бюджетных статей.
Чтобы получить окончательную форму бюджета доходов и расходов, остается перенести статьи нижнего уровня в общую структуру, разработанную ранее (см. табл. 3 и табл. 4).
Таблица 3. Соответствие доходов и расходов уровней
| Статьи расходов нижнего уровня | Статьи расходов верхнего уровня |
| Расходы на приобретение оборудования | Капитальные затраты (не включаются в бюджет доходов и расходов) |
| Расходные материалы и комплектующие для оборудования |
Приобретение ТМЦ и материалов непроизводственного назначения |
| Заработная плата сотрудников | Оплата труда непроизводственного персонала |
| Налоги на заработную плату | |
| Прочие расходы на сотрудников | |
| Расходы на ремонт компьютеров | Расходы на информационные технологии |
| Расходы на ИТ-обслуживание | |
| Расходы на услуги связи | Прочие расходы |
Таблица 4. Структура бюджета доходов и расходов дилерского центра
| № п/п | Статьи бюджета доходов и расходов |
|---|---|
| № п/п | Статьи бюджета доходов и расходов |
| 1 | Выручка от реализации |
| 1.1 | Продажи автомобилей |
| 1.1.1 | Розничные продажи |
| 1.1.2 | Корпоративные продажи |
| 1.1.3 | Подержанные автомобили |
| 1.2 | Сервис |
| 1.2.1 | Служба продаж услуг сервиса |
| 1.2.2 | Отдел по гарантии |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции |
| 2.1 | Продажи автомобилей |
| 2.1.1 | Розничные продажи |
| 2.1.2 | Корпоративные продажи |
| 2.1.3 | Подержанные автомобили |
| 2.2 | Сервис |
| 2.2.1 | Служба продаж услуг сервиса |
| 2.2.1.1 | Запасные части/Материалы в сервис |
| 2.2.1.2 | Себестоимость опциона |
| 2.2.2 | Отдел по гарантии |
| 2.2.2.1 | Субподрядные работы для сервиса |
| 2.2.2.2 | Гарантийный ремонт дилера |
| 3 | Маржинальная прибыль |
| 3.1 | Продажи автомобилей |
| 3.2 | Сервис |
| 4 | Прямые расходы |
| 4.1 | Прямые производственные расходы |
| 4.1.1 | Командировочные расходы |
| 4.1.2 | Маркетинговые акции |
| 4.1.3 | Расходные материалы в торговлю |
| 4.1.4 | Спецодежда - покупка |
| 4.1.5 | Спецодежда - химчистка |
| 4.1.6 | Страхование перевозок |
| 4.1.7 | Транспортные услуги |
| 4.1.8 | Услуги складского хранения |
| 4.1.9 | Инструменты общего и специального назначения |
| 4.1.10 | Прочие производственные расходы |
| 4.2 | Расходы на персонал (прямые) |
| 4.2.1 | |
| 4.2.2 | Единый социальный налог |
| 4.2.3 | |
| 4.2.4 | Прочие расходы на персонал |
| 5 | Операционные расходы |
| 5.1 | Расходы на персонал |
| 5.1.1 | Заработная плата и бонусы сотрудников |
| 5.1.2 | Единый социальный налог |
| 5.1.3 | Добровольное медицинское страхование |
| 5.1.4 | Прочие расходы на персонал |
| 5.2 | Расходы на проведение тренингов |
| 5.3 | Эксплуатационные затраты |
| 5.3.1 | Аренда административных зданий, помещений, оборудования |
| 5.3.2 | Текущие затраты по эксплуатации и содержанию объекта |
| 5.3.3 | Коммунальные платежи |
| 5.3.4 | Ремонтные работы |
| 5.4 | |
| 5.4.1 | Аутсорсинг административного персонала |
| 5.4.1 | Канцтовары, полиграфия, подписка на периодические издания |
| 5.4.1 | Командировочные расходы |
| 5.4.2 | Консультационные услуги |
| 5.4.3 | Обучение |
| 5.4.4 | Почтовые и курьерские расходы |
| 5.4.5 | Представительские расходы |
| 5.4.6 | Прочие административные расходы |
| 5.5 | Налоги, кроме налога на прибыль |
| 6 | Прочие доходы |
| 7 | Прочие расходы |
| 8 | Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации |
| 9 | Амортизация |
| 9.1 | Амортизация основных средств |
| 9.2 | Амортизация нематериальных активов |
| 10 | Доходы/расходы по процентам: |
| 10.1 | Доходы от размещенных денежных средств |
| 10.2 | Стоимость займов и кредитов |
| 10.3 | Проценты по коммерческому кредиту |
| 11 | Прибыль до налога на прибыль |
| 12 | Налог на прибыль |
| 13 | Чистая прибыль |
Подходы к составлению бюджета доходов и расходов
Если разрабатывается упрощенная модель бюджетирования, включающая лишь основные бюджеты, то практически все ее данные будут формироваться вручную на основании экспертных оценок руководителей центров ответственности, а также стратегических показателей на планируемый период. Исключение составят показатели прибыли, которые в любом случае рассчитываются на основании статей доходов и расходов.
В случае полнофункциональной бюджетной модели большинство статей итогового бюджета доходов и расходов формируется из данных операционных бюджетов:
- доходы - из бюджета продаж;
- себестоимость реализованной продукции - из материально-стои-мост-ного баланса;
- прямые (коммерческие) расходы - из бюджета прямых расходов, бюджета закупок услуг сторонних организаций;
- управленческие (общехозяйственные) расходы - из бюджета управленческих расходов, бюджета закупок услуг сторонних организаций, бюджета налогов;
- прочие (внереализационные) доходы - из бюджета прочих доходов и расходов, бюджета кредитов и займов, бюджета движения основных средств и нематериальных активов;
- прочие (внереализационные) расходы - из бюджета прочих доходов и расходов, бюджета кредитов и займов, а также бюджета движения основных средств и нематериальных активов;
- налог на прибыль - из бюджета налогов.
