С 1 января 2017 года заплатить налоги за компанию разрешили третьим лицам. Это может быть любой человек или организация - ограничений нет. Воспользоваться новшеством удобно, мы расскажем, как.
Как заплатить налоги за компанию
Законодатели дополнили статью 45 НК РФ положениями, которые позволяют платить налоги и взносы за налогоплательщика другим лицам (п. 1, 9). Например, это может быть директор компании или ее учредитель.
В день, когда они предъявят в банк платежку на перечисление денег в бюджет за налогоплательщика, обязанность последнего по уплате налога (взносов) считается исполненной. При условии, что платежку заполнили правильно и денег на счете достаточно (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Учтите два важных момента.
1. Уточнить платеж вправе только сам налогоплательщик, даже когда налоги или взносы за него заплатил кто-то другой.
Допустим, обнаружили ошибку в платежке - вы сами или тот, кто за вас заплатил, сообщил вам об этом. Тогда компания-налогоплательщик может подать в свою налоговую заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус. И приложить к нему документы, которые подтверждают уплату налога или взносов (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Правда, по взносам, которые ПФР уже разнес по индивидуальным лицевым счетам сотрудников, уточнить платеж не получится (п. 9 ст. 45 НК РФ). Например, если в платежке указали не тот период.
2. Если налоги или взносы за компанию заплатил кто-то другой, он не вправе требовать вернуть уплаченную сумму (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Как отразить операции в учете
Налоги, которые за вас заплатил контрагент, директор или кто-то еще, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот же счет используйте, если перечисляете налог за другую организацию.
Пример
Подрядная организация (ООО «Альфа», ИНН 7715153569/ КПП 771501001) выполнила работы для заказчика (ООО «Бета», ИНН 7716563256/ КПП 771601001) на сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.
Подрядчик попросил заказчика заплатить за него 1/3 НДC за IV квартал в сумме 250 000 руб. в счет оплаты работ, так как у него было недостаточно денег для расчета с бюджетом.
Заказчик (ООО «Бета») перечислил налог в бюджет за подрядчика (ООО «Альфа») 23 января. В этот же день стороны подписали акт взаимозачета. 30 января заказчик перечислил подрядчику оставшуюся сумму оплаты за выполненные работы.
Какие записи в учете сделал бухгалтер каждой из сторон, смотрите в таблице.
|
Проводки у подрядчика (ООО «Альфа») |
Проводки у заказчика («ООО Бета») |
|---|---|
|
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 «ВЫРУЧКА»
ДЕБЕТ 90 «НДС» КРЕДИТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
ДЕБЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 76
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
|
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
|
Как заполнить платежку и заплатить налоги за компанию
Чтобы налоговики не запутались, кто за кого платит, собираются ввести дополнительные коды для поля 101 платежки (29 - для организаций, 30 - для физлиц). Они будут обозначать оплату налога за другого налогоплательщика. Но пока новые коды не применяют - поправки не приняты.
Как заполнять платежки, ФНС разъяснила 20 декабря 2016 года на сайте nalog.ru в информации «Налоговые платежи разрешено уплачивать иным лицам» (Налогообложение в РФ>Налоговое законодательство>Новости по теме).
В поле 101 «Статус плательщика» указывают статус того лица, чью обязанность по уплате в бюджет налогов, взносов и иных платежей исполняют.
Если налоги за компанию-налогоплательщика платит другая организация, она указывает в платежке:
- в поле 101 код 01;
- в поле «Плательщик» свое наименование, а ИНН и КПП - той компании, за которую платит;
- в поле «Назначение платежа» свои ИНН и КПП и наименование плательщика, чья обязанность исполняется. Для того чтобы выделить информацию о плательщике, используйте знак «//». Эти реквизиты указывают в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, которую приводят в поле «Назначение платежа».
Образец заполнения платежки (по данным примера) смотрите ниже.
Учтите, что сейчас программа ФНС не может автоматически разнести на нужную карточку чужой платеж. Налоговики могут сделать это только вручную. Чтобы не рисковать, лучше дождаться, когда чиновники внесут поправки в правила заполнения платежек.
А если ждать нет возможности - надо срочно уплатить налог?
Тогда не откладывайте, это ваше право. Ведь норма Налогового кодекса РФ уже действует, и налоговики должны обеспечить возможность ее применения. Инспекции обязаны принимать платежки по налогам и взносам, если их за компанию платят другая организация или физлицо. Отказы незаконны.
Были внесены изменения в п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которым третьим лицам разрешается оплачивать налоги за налогоплательщика, но при этом они не вправе требовать возврата налоговых платежей.
Таким образом, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Оформление платежного поручения
Федеральная налоговая служба России в письме от 17.03.17 г. № ЗН-3-1/1850@ приводит информацию, как следует заполнять платежные документы, если фактически за организацию -налогоплательщика платеж производит другое лицо.Для правильной идентификации плательщика и перечисленных денежных средств в бюджет необходимо руководствоваться следующим:
- в поля для «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо внести данные организации-налогоплательщика;
- в поле «Плательщик» должна быть указана информация о фактическом плательщике — наименование юридического лица или Ф.И.О. физлица;
- в поле «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП организации — фактического плательщика или ИНН физлица — фактического плательщика, а также наименование организации-налогоплательщика. Информация о плательщике выделяется знаком «//«;
- в поле «Статус плательщика» нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для юрлиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01, для ИП — 09 и 13 — для физлиц.
Гражданско-правовые отношения
Для того чтобы налоговая инспекция не посчитала налоговые платежи, оплаченные третьим лицом, безвозмездной помощью следует оформить договор займа между налогоплательщиком и лицом, которое исполняет за него налоговые обязательства.В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа, при этом условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть предусмотрено договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Сумма денежных средств, выданных по договору займа и подлежащих возврату заемщиком, не признается расходом организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, поскольку при выдаче займа не происходит выбытия активов (денежных средств), приводящего к уменьшению экономических выгод или капитала организации.В данном случае предоставленный заем является беспроцентным. Поэтому он не включается в состав финансовых вложений организации, так как не выполняется условие п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н, а учитывается в качестве дебиторской задолженности.
Соответственно предоставление такого займа отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).
При возврате заемщиком денежных средств в погашение займа у организации-заимодавца не возникает дохода (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).
По рассмотренным операциям с учетом изложенного в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, производятся следующие бухгалтерские записи:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 — сумма беспроцентного займа отражена в составе налоговых платежей;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — отражен возврат займа.
Налоговый учет
НДСОперации по предоставлению и возврату займов в денежной форме объектом обложения НДС не являются (п.п. 1 п. 2 ст. 146, п.п. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Аналогичный вывод в отношении операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств содержится в письме ФНС России от 29.04.13 г. № ЕД-4-3/7896. А в отношении операций по передаче и возврату денежных средств — в письме Минфина России от 29.11.10 г. № 03-07-11/460.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Федеральным законом 401 были внесены определенные изменения в налоговый кодекс, как, например, возможность осуществлять платеж за третьих лиц в 2017 году
в пользу налоговых отчислений, сборов и взносов. Более подробно об этой возможности, и всех сопутствующих особенностях, мы поговорим в дальнейшем материале.
На самом деле многие уже очень давно ждали такого рода поправок в налоговом кодексе, ведь до сих пор каждый налогоплательщик мог вносить деньги в счет налогов и сборов только лично, а участие третьих лиц в процессе не допускалось. Но с 30 ноября 2016 года ситуация кардинально изменилась – свое действие начал 401 федеральный закон, который установил, что уплата налогов, сборов, взносов третьими лицами с 1 января 2017 года будет разрешена. Принятые ФНС изменения, в действие происходили последовательно:
1. С 30 ноября 2016 года одно лицо может вносить за другое средства в счет налоговых отчислений и сборов;
Платеж за третьих лиц налоговых отчислений и сборов, разрешенный 30.11.2016
Официальный портал, который содержит правовую информацию, тридцатого декабря прошлого года, опубликовал текст 401 федерального закона. Именно с этого дня и предприниматели, и физические лица, смогут вносить налоги, а также перечислять деньги в счет сборов не только за себя, но и за третье лицо. Это сказано в первом пункте 13 статьи. Далее рассмотрим, какие же именно платежи можно вносить за организации, предпринимателей или физическое лицо, это:1. Налог на доход физических лиц (НДФЛ);
2. Акциза;
3. Налог на добавленную стоимость (НДФЛ);
4. Налог на прибыль;
5. Госпошлина;
6. Единый налог при упрощенке(УСН);
7. Налог на добычу полезных ископаемых;
8. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
9. Водный налог;
10. Патентный налог (ПСН);
11. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
12. Налог на игорный бизнес;
13. Налог на имущество организации;
14. Земельный налог;
15. Торговый сбор;
16. Налог на имущество физических лиц;
17. Транспортный налог;
В налоговом кодексе нет никаких ограничений касательно того, кто будет осуществлять платеж за третье лицо в 2017 году . Этот значит, что можно допустить различные ситуации:
Организация вправе уплатить налоговые отчисления и сбор за предпринимателя, физических лиц или иную организацию;
ИП доступна оплата за любых физических лиц, иных предпринимателей и прочие организации;
Физические лица могут заплатить средства в счет налогов и сборов других лиц, предпринимателей или организаций.
Возможность осуществлять платеж за третьих лиц значительно облегчит жизнь граждан.
Например , начальник предприятия теперь сможет внести собственные средства в счет налоговых отчислений и сборов за предприятие. А если на юридическое лицо имеет слишком маленький баланс счета, чтобы внести необходимые средства, то такая возможность придется как нельзя кстати.
Еще в прошлом году платеж за третьих лиц не допускался налоговым кодексом, что вызывало множество трудностей. Даже простым физическим лицам иногда необходимо попросить об оплате их налогов другого человека, и теперь с этим не возникнет никаких проблем.
Допустим, налог за квартиру теперь может оплатить не только ее владелец, но и его родственники, близкие люди, подчиненные или просто знакомые. Для этого можно воспользоваться интернет банкингом или пластиковой картой. Кроме того, обновленное законодательство теперь позволяет оплатить сбор или налог, используя расчетный счет предпринимателя. Учитывая тот факт, что государственную пошлину принято классифицировать, как сбор, в счет него тоже можно вносить платеж за третьих лиц в 2017 году. Это говорит о возможности не только погашения налоговых обязательств, но и внесения госпошлин за предприятие, физ. лицо или организацию.
Оплата страхового взноса третьим лицом, разрешенная с 1 января 2017 года
212 федеральный закон, который регламентировал необходимость вносить все страховые выплаты самостоятельно, перестает действовать с первого дня этого года. Обусловлен этот факт переходом обязанностей по администрированию страховых взносов к налоговой службе от пенсионного фонда. Пенсионный фонд будет получать лишь средства в счет взносов по травматизму.Так что теперь платеж за третьих лиц страховых выплат разрешен , за исключением взноса по травматизму, именно так указано в новом пункте 45 статьи налогового кодекса. Она регламентирует возможность внесения страховых выплат третьими лицами касательно следующих направлений:
Страховых взносов в счет обязательного пенсионного страхования;
Взносов в счет медицинского страхования;
Взносов на временную нетрудоспособность и материнство.
Платежи за третьих лиц в 2017 году можно осуществлять и физическим лицам в счет организаций, предприятий, и предпринимателям в счет физических лиц и организаций, и организациям за других налогоплательщиков.
Но вот взносы по травматизму все еще продолжает контролировать фонд соцстрахования, и это значит, что такие выплаты гражданам все равно придется производить только лично. По правилам законодательства, оплата за третье лицо взноса по травматизму невозможна. Нельзя так же обязывать кого-либо вносить взнос за третье лицо, это возможно только по личному желанию гражданина.
Как перечислить платеж за третьих лиц в 2017 году
Большинство граждан задаются вопросом, как правильно заполнить платежное поручения, если необходимо осуществить платеж за третьих лиц. Далее постараемся разобраться с этим нюансом. Любая оплата: налоговые отчисления, страховой взнос или сборы, считаются выплаченными с того дня, как третьи лица предоставят банку платежные поручения о перечислении средств со своего счета на счет казначейству страны. Прежде, чем вносить платеж за третьих лиц следует проверить, достаточна ли сумма денег на счету для такой оплаты.К заполнению самих поручений тоже есть ряд требований, которые необходимо соблюдать, и все они указаны в правилах приказа 107. Заполняя платежный документ, третьи лица указывают свои данные в графе для данных плательщика: это поле 8 – ФИО плательщика, поле 60 – ИНН, и КПП – поле 102. Графа назначение платежа необходимо указать в счет какого предприятия или лица внесена выплата. Наглядный пример представлен ниже:
Вполне вероятно, что в текущем году будет принят ряд изменений касательно заполнения платежного документа третьими лицами, ведь закон только вступил в силу, и особого порядка еще нет. Возможно, понадобится не только указать назначение платежа, но и уточнить, что выплаты осуществлялись третьим лицом. Если какие-либо нововведения будут приняты, то о них можно будет подробнее узнать в дополнительных разъяснениях.
Платеж за третьих лиц в 2017 году имеет ряд ограничений. К ним относиться:
Невозможность третьих лиц вернуть свои выплаты в счет организаций, физических лиц или предпринимателей, независимо от причины, которая заставила их принять решения о возврате денег;
Невозможность уточнения платежей в счет страховых взносов по пенсионному страхованию, после того, как ресурсы были учтены пенсионным фондом на лицевом счете застрахованного лица в указанной сумме.
Платеж за третьих лиц можно осуществлять, не имея на то специальных разрешений, справок, и прочих документов.
Как учитывается оплата за третье лицо в некоторых налоговых системах
Для каждой налоговой системы действуют некоторые особенности при учете платежей от третьего лица, рассмотрим их подробнее.Налоги на доход физических лиц.
В случае если платеж за третьих лиц будет осуществлен в счет налогов или сборов за физических лиц, то он не будет числиться, как доход этих физических лиц. Значит, что выплачивать налог НДФЛ с такого платежа не придется.
Упрощенная система.
Платеж за третьих лиц в 2017 году может быть внесен и в том случае, если предприниматель или организация работает на упрощенной системе. Как учитывается такой платеж и может ли он быть учтен в качестве расходов, которые берутся для расчета упрощенных налогов? Здесь ответ отрицательный – выплаты со стороны третьего лица не будут относиться к расходной базе предпринимателя. Хотя есть одно исключение в 346 статье налогового кодекса. Оно говорит о том, что если налогоплательщик погасит задолженность перед третьими лицами за свои выплаты, то их уже можно будет приплюсовать к расходной базе. Это делается по следующей системе:
Говоря простым языком, каждый бизнесмен, который хочет учесть в своих расходных базах платеж со стороны третьего лица, должен сначала возместить в полном объеме им сумму выплаты. Об этом так же сказано в 401 федеральном законе.
Единая сельскохозяйственная система.
В случае, когда платеж за третьих лиц осуществляется в счет налогоплательщика, который работает на основе ЕСХН, следует руководствоваться статьей 346,5 налогового кодекса. Изначально, на счет бюджета переводятся средства, а уже после предприниматель компенсирует третьим лицам их вложения. Тогда в расходном документе можно будет учитывать не саму сумму налогов или взносов, а те средства, которые были выплачены в качестве возмещения долга. Это не распространяется на сельскохозяйственный налог, и налоги на добавочную стоимость, так как они были выплачены по счет-фактуру.
Проблемы с осуществлением платежей
Для желающих как можно быстрее воспользоваться возможностью и внести материальные средства в счет третьего лица, есть и неприятные новости. Хоть и закон уже вышел, и в силу вступил, банковские организации все еще не подготовились к нововведениям. Нормативные акты чиновников не содержат никакого регламентированного порядка приема такого рода выплат, поэтому и сотрудники банков боятся начинать прием платежей. Многие люди, назначение платежа которых касалось оплаты налогов или взноса третьего лица сталкиваются с отказом в отделении банка.Учитывая отсутствие какого-либо официального документа по регламенту проведения таких операций, прием платежа от третьего лица – это большой риск для банка, ведь налоговая инспекция может попросту не учесть платежные документы, если их заполнят с нарушениями. А это чревато проблемами не только для банка, но и для плательщика и третьего лица.
Власти пока не готовы издать необходимые акты, так как они все еще находятся в стадии разработки, а об окончании сроков этой разработки информации пока нет. Получается, что и закон новый в силу вступил, который позволяет, наконец, осуществлять платежи за третьих лиц , и правила оформления платежных бумаг уже есть в свободном доступе, а вот в виду отсутствия необходимых актов, воспользоваться этой возможностью все еще очень затруднительно.
Когда у предприятия возникают трудности с пополнением собственного счета, а кредиторы не могут ждать, оно вправе воспользоваться таким способом, как оплата за третье лицо. Назначение платежа не имеет значения. Позволительно оплатить все операции, которые проводятся на законных основаниях.
Третьим лицом выступает то лицо, которое не участвует в соглашении, заключенном между организациями, касательно конкретного обязательства.
Инициатива об оплате за третье лицо должна исходить от одного из контрагентов. Например, компания «А» может обратиться с просьбой к компании «Б», с которой находится в партнерских отношениях, уплатить задолженность по электроснабжению. Компания «Б» для организации, обеспечивающей поставку электроэнергии, считается третьим лицом.
Третьим лицом выступает тот, кто, не являясь контрагентом, находится в связи с должником или кредитором, либо и с тем, и с другим. Связь эта – юридически значима.
Когда оплата производится за третье лицо, первоначальный должник не избавляется от отношений с кредитором. Он остается в неизбежной связи до того момента, пока третьим лицом не ликвидируется его задолженность.
Не происходит никакой перемены лиц в договоренности при передаче его исполнения на третье лицо.
Оформление оплаты
Выполнение обязательств за лицо третье бывает в таких случаях:
- просьба предприятия-должника, но только тогда, когда содержание денежного долга не касается физлица;
- у третьего лица появилась реальная угроза утраты своего имущества.
Любая организация обладает правом и возможностью попросить другое предприятие провести за нее платежи. Поступление денег на счет кредитора будет считаться подобающим выполнением денежного обязательства.
Важно отделить платеж за третье лицо и не перечислить ошибочно средства не тому получателю. Возвращение денежных средств обратно – дело хлопотное.
Чтобы владеть доказательствами, что платеж – оплата за третье лицо, и предотвратить вопросы со стороны налоговой, необходимо оформить такие документы:
- от предприятия-должника – письмо, содержащее информацию о том, что оно просит другую компанию провести оплату за себя. В нем указывается номер счета для оплаты, общая сумма и реквизиты кредитора;
- компании-плательщику:
- письмо кредитору о проведении оплаты за конкретное предприятие, просьба от которого получена. Написать его следует на имя гендиректора, и указать все свои реквизиты, дату, сумму оплаты и номер счета, согласно которого она проводится.
- указать в платежке назначение платежа за другую организацию, и основания его проведения, например: «На основании письма за предприятие-покупателя».
Наличие таких документов полностью доказывает правомерность оплаты за третье лицо и не грозит негативными последствиями, такими, как иск о необоснованном сокрытии доходов или обогащении.
При проведении оплаты третьему лицу в счет погашения встречного обязательства, также пишется письмо с подробными сведениями: реквизитами договора, платежного поручения, накладной. Важно, чтобы назначение платежа при оплате за другую организацию в нем детально указывалось. Письмо подписывает руководитель, а не иное лицо, пусть даже с доверенностью на руках.
Кредитор не может не принять исполнение платежа, на что указывает ГК РФ (п. 1 ст. 313).
Особенности оплаты
У плательщика остается оригинал письма, в котором изложена просьба провести платеж за третье лицо. Назначение платежа обозначено в платежном поручении. Во избежание конфликтных ситуаций, копия письма сохраняется у кредитора и компании, поручившей перечислить деньги.
Когда платеж перечисляет третье лицо, оно не становится одной из сторон договора. Ответственность за выполнение соглашения остается на сторонах, его заключивших. К примеру, когда фирма, которую должник попросил выполнить свое обязательство перед кредитором, не перечислила тому средства, то ответственным за невыполнение обязательств остается должник.
Оплата за третье лицо законом не запрещается. Кредитор принимает платеж, если представлены все, описанные выше документы.
Еще в 2016 году, а если быть точнее, 30 ноября вступил в силу «сенсационный» закон №401-ФЗ, исходя из которого, появилась некоторая свобода в уплате налогов. Нет, конечно, речь не идет об их послаблении, а скорее о новых возможностях перечисления платежей. В частности, за организацию налоги могут быть уплачены «третьими лицами». Кто они такие эти «третьи лица»? Мы решили разобраться в этом вопросе, и нам удалось выяснить, что речь идет как о компаниях, так и простых гражданах страны. Спрашивается, зачем это стало нужно государству?
Нет ничего удивительно в том, что фискальный аппарат заинтересован в регулярных платежах со стороны юридических лиц. Нередки случаи, когда на расчетном счете организации просто не оказывается необходимой для этого суммы. В этой ситуации приходится прибегать к сторонней помощи, например, «выбивать» деньги со своих контрагентов, которым отгружался товар или оказывались услуги в долг. Или, что еще более неприятно, брать кредиты в банках. Не платить - вариант, предполагающий неблагоприятные перспективы на будущее. Ныне же можно кого-то «попросить» помочь. Мол, заплатите за нас налоги, а мы потом в долгу не останемся. «Свои люди - сочтемся», прям, как у Островского. В это разве можно поверить? Какие должны быть отношения между двумя юридическими лицами, которые не имеют между собой других связей, кроме деловых? Представить себе сложно. У нас же есть немного другая теория по этому вопросу.
Из истории одного бухгалтера
Один хорошо знакомый нам бухгалтер рассказал занимательную историю по поводу уплаты налогов третьими лицами. Ситуация такова, что у директора есть множество юридических лиц, которыми фактически управляет он сам. Более того, у него есть статус индивидуального предпринимателя. Раньше, если требовалось заплатить налоговые сборы, ему приходилось через нашего бухгалтера выводить средства с одной фирмы, а далее вносить их на расчетный счет другой организации. Затем они благополучно платили все начисленные им налоги. Теперь же ему не требуется проводить никаких сложных операций. Он просто поручает нашему бухгалтеру проводить платежи, скажет от ООО «Яблочко» в пользу ООО «ГрунтПластИнвест» и в назначении платежа прописать что-то похожее на «Налог на доходы физических лиц с зарплаты за май 2017 года за Общество с ограниченной ответственностью «ГрунтПластИнвест»» . В общем-то все, проблемы решены. Или же бывает другой случай, когда директор сам переводит деньги в счет оплаты налоговых начислений со своих личных средств (не со счета ИП). Такой вариант тоже возможен. «Государству выгодно, когда налоги платятся вовремя и штрафы начисляются большие за ошибки» - шутит наше контактное лицо. Собственно, поэтому ФНС стала более лояльна к подобным действиям. Кстати, раньше в статье 45 НК РФ еще до всех изменений, уплата налогов третьими лицами была категорически запрещена.
Мы смеем предположить, что текущими новшествами будут пользоваться руководители организаций для выполнения своих долговых обязательств в рамках пула «родственных» фирм, т.е. один «самый главный человек» будет платить налоги за свои фирмы и при этом помогать своим коллегам или контрагентам он вряд ли станет. Хотя… Но нам все же такие истории пока за более, чем полгода еще не встречались. Более того, нам не так уж часто попадаются истории коллег, в которых вообще встречается эта тема. Как спросишь: «Марья Ивановна, а ваша компания платит налоги за ваших контрагентов»? Слышим ответ: «За нас бы кто заплатил»! Ладно, хоть воспринимают вопросы с улыбкой. Значит, не все потеряно.
Правовые нюансы
Если обратиться к информации, поступившей от ФНС России от 20 декабря 2016 года, то становится понятным, что плательщиком налогов в нашем случае становится все-таки не лицо, фактически производящее уплату, а сам налоговый агент, на которого возложена такая обязанность . Для того, чтобы корректно оформить платежное поручение необходимо соблюсти следующие указания:
ИНН плательщика, то есть лица, чья обязанность по уплате налогов исполняется;
КПП плательщика;
"Плательщик". Здесь указывается информация о лице, которое вносит деньги в счет уплаты налога (для юридических лиц – это наименование организации, для физических лиц – ФИО);
«Назначение платежа». Указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж, и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//";
«Статус плательщика». Здесь указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджет исполняется. Для юрлица статус "01", для ИП – "09", нотариуса, занимающийся частной практикой – "10", адвоката, учредившего адвокатский кабинет – "11", главы крестьянского (фермерского) хозяйства – "12", физлица – "13", ИП производящего выплаты физлицам – "14".
Соблюдение вышеуказанных требований должно стать гарантией того, что платеж будет учтен ФНС и необходимости возвращать или уточнять платеж не придется.
Более детально с предписаниями Налоговой по данному вопросу пользователи « » могут ознакомиться на сайте .
Кто и за что платит?
Выяснилось, что не все платежи и взносы третьих лицам можно уплатить за основного плательщика. По факту такая возможно сохраняется за всеми теми налогами, которые находятся в ведомстве ФНС. К ним относятся: НДС, НДФЛ, Налог на прибыль, Водный налог, на добычу полезных ископаемых, госпошлины, ЕСХН, единый налог на УСН, налог на ПСН, ЕНВД, страховые взносы, Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог, Земельный налог, Налог на имущество физических лиц, Торговый сбор. Кажется, мы никого не пропустили.
Обратите внимание на то, что из этого списка выпадают взносы «на травматизм». Их уплата третьими лицами пока невозможна ввиду того, что они подведомственны ФСС. Что касается других страховых взносов, то платежи по ним уже принимает ФНС, следовательно, платить вашему товарищу за вас по ним можно, если соблюдать все правила, которые мы указали выше.
На самом деле платежи от третьих лиц – достаточно вариативная методика расчета с ФНС. Мы со своей стороны можем предложить несколько возможных ситуаций для наглядности, чтобы понимать, как эти правила могут работать на практике:
К примеру, организация может заплатить налоги и сборы за другую организацию, ИП или физическое лицо;
Или же индивидуальный предприниматель может перечислить налоги и сборы за другого ИП, организацию или физическое лицо;
Также физическое лицо вправе оплатить налоги и сборы за другое физическое лицо, организацию или ИП.
Другими словами ФНС дает нам больше свободы в этом вопросе и это, надо признаться, должно быть удобным. Т.к, во-первых, от налоговых платежей нас все равно никто не освобождает, а, во-вторых, дает возможность помочь «своему ближнему» или чтобы он помог тебе, когда в этом будет прямая необходимость. Однако при этом при всем возникает вполне себе логичный вопрос: «Может ли лицо, совершившее платеж за другую организацию, требовать от нее компенсации»? Выяснилось, что права она такого не имеет, т.к. предполагается, что такая «благотворительность» была абсолютно безвозмездной услугой. Есть еще один: «Можно ли уточнить платеж на обязательное пенсионное страхование, если ПФР успело учесть на лицевых счетах застрахованных уплаченные суммы»? Опять-таки, нельзя. Если суммы были учтены, то считайте, что ваш поезд давно уехал и уточнять никто ничего не даст.
У каждой медали есть…
…ее обратная сторона. Да, и касаемо нашей темы это утверждение также применимо. Если поразмыслить над этим вопросом, то остается твердое ощущение того, что регулярные платы третьими лица налогов, начисляемых компании, могут вызвать некоторые подозрения со стороны ФНС. Основной причиной подозрений может стать явная «взаимозависимость» между предприятиями, что в теории может стать поводом для очередной налоговой проверки. Инспекторы ФНС, скорее всего, заходят уточнить, почему вроде бы самостоятельная фирма, у которой предполагаются хотя бы «средние» обороты по региону не в состоянии выполнить свои налоговые обязательства? Более того, на сегодняшний день мы имеем дело с «не обкатанной» методикой, к которой прибегают пока только в крайних случаях. Юридические лица и ФНС пока не успели «набить шишки» в этом деле, следовательно, пока остается высокая вероятность того, что платежи могут уйти «не туда». Все-таки все новшества у нас воспринимаются с опаской и прорабатываются с трудом, но это скорее наша национальная черта и от этого, к сожалению, пока никуда не деться.
Выводы
Если проанализировать всю подготовленную нами информацию, то получится, что данное новшество носит достаточно положительных характер. Возможность платить налоги третьим лицам позволит лишний раз не попасть в ту ситуацию, когда из-за никчемной просрочки по платежам будет заблокирован счет или когда руководителю организации приходится «собирать» деньги отовсюду лишь бы только рассчитаться по своим налоговым обязательствам. Хорошо, когда такая возможность есть. При этом при всем стоит помнить и о нежелательных последствиях злоупотребления такой возможностью, которые могут принести немало хлопот хозяйствующему субъекту и его руководству. Все же рекомендуем компаниям хотя бы один раз воспользоваться этой «опцией», дабы на практике проверить работоспособность этой методики. Если получится, считайте, что вы уже точно знаете, как поступить в критической ситуации.
Желаем Вам удачи и до новых встреч!
