Штраф за торговый сбор. Торговый сбор: кто и сколько должен платить? Что будет если неплатить торговый сбор

С 1 июля предприниматели г. Москвы (ЮЛ и ИП) обязаны наряду с иными налогами уплачивать платеж за ведение торговой деятельности. От его уплаты освобождены плательщики ЕСНХ, ИП на патенте, предприниматели ведущие бизнес в сети, а также торгующие с собственного склада. Порядок уплаты, ставки, льготы по налогу устанавливаются законами местных органов власти на территории, где введен указанный платеж.

Торговый сбор является местным сбором. С 1 июля указанный платеж введен в г. Москве, с 2016 года его установление планируется в Севастополе и Санкт-Петербурге. В иных регионах вопрос о введении сбора будет решаться местными властями.

Указанный взнос относится к сборам и не заменяет никаких налогов. Однако на сумму уплаченного сбора можно уменьшить некоторые налоги к уплате в бюджет.Необходимо отметить, что взнос уплачивается вне зависимости от доходов и расходов, убыточности или прибыльности предприятия и осуществляемой деятельности. Если в периоде обложения, а это по кодексу квартал, объект деятельности используется - взнос придется уплатить. Перерасчет платежа, исходя из времени использования, законодательством не предусмотрен. То есть, если торговля в киоске велась всего 2 недели, то уплатить взнос придется за весь квартал.

За что придется платить?

К видам деятельности, в отношении которых взимается платеж, относятся следующие виды торговли:

Через объекты стационарной сети как имеющие, так и не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
Через объекты нестационарной торговой сети;
Организации розничных рынков

Кто платит торговый сбор?

Новый взнос должны уплачивать юрлица и ИП, использующие движимое и недвижимое имущество в торговой деятельности. В настоящее время эта обязанность распространяется лишь на московских предпринимателей.

От уплаты платежа освобождены ИП на патенте, лица применяющие ЕСХН, а также предприниматели ведущие торговлю в сети Интернет.

В отношении торговли со склада стоит отметить, что кодексом указанный вид деятельности взносом на право использования в деятельности движимого и недвижимого имущества облагается, однако, ставка по нему в законе г. Москвы не определена, в связи, с чем уплате указанный взнос при реализации продукции со склада не подлежит.

Сколько нужно платить?

Ставка по сбору устанавливается нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и городов федерального значения. В г. Москве она определяется Законом № 69 от 17.12.2014г.

Важное значение имеет место расположения имущества. В отношении объектов стационарной сети имеющей и не имеющей торговые залы и нестационарной сети законодателем определены диффренциированные ставки в зависимости от зоны расположения.

Таблица ставок торговому сбору

Физический показатель	Ставка (руб.)
Физический показатель		В пределах МКАД (кроме ЦАО)	За пределами МКАД
Стационарная торговая сеть с площадью торгового зала:
до 50 кв.м.	(120р за 1кв.м.)	(600р. за 1кв.м.)	(420р. за 1 кв.м.)
свыше 50 кв.м.	50р за каждый метр	50 за каждый метр	50 за каждый метр
Стационарная торговая сеть без торгового зала и нестационарная торговая сеть
Объект торговли
Розничные рынки
За каждый кв.м.
Торговля вразнос и развозная
Объект торговли

Расчет ТС, подлежащего уплате

Физический показатель	Размер сбора за квартал
Физический показатель		В пределах МКАД (за иск. ЦАО)	За пределами МКАД
Продуктовый магазин площадью 40кв.м.	60 000 (120р*50кв.м.)	30 000 (600р*50кв.м.)	(420р. *50кв.м.)
Продуктовый магазин площадью 40кв.м.	* Ставка фиксирована, даже если магазин имеет площадь 10кв.м. заплатить придется как за 50 кв.м.
Мини-маркет площадью 200 кв.м.	60 000+7500 (150кв.*50р)	(150кв.м.*50р)	(150кв.м.*50р.)
Газетный киоск
Газетный киоск	* Ставка фиксирована
Автолавка
Автолавка	* Ставка фиксирована

Полный перечень районов, входящих в ЦАО, пределы МКАД и за МКАДом приведен в Законе № 62 от 17.12.2014г.

Когда платить торговый сбор в 2015 году?

Внести в бюджет данный платеж необходимо не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным. За 3 квартал 2015 года уплатить взнос необходимо будет не позднее 26.10.2015г. (25.10 - выпадает на выходной день), а за 4 квартал - до 25.01.2016г.

Уплата авансовых платежей по данному платежу не предусмотрена.

Куда вставать на учет?

Так как торговый сбор с 1 июля 2015 года начал действовать на территории г. Москвы, то все лица, уже ведущие торговлю должны были встать на учет в налоговые органы до 7 июля (4-5 июля выходные). Тем, кто только начал деятельность должны подать соответствующее уведомление в Инспекцию в течение 5 рабочих дней. Торговля без извещения налогового органа будет приравнена контролирующими органа к ведению деятельности без постановки на учет и повлечет штраф и лишение права на налоговые льготы, коими, в том числе являются уменьшение налога на прибыль, НДФЛ и налога на УСН на сумму уплаченного сбора.

Налоговый орган, выявив факт использования имущества, облагаемого взносом вправе сам поставить налогоплательщика на учет, однако, в данном случае последний также будет лишен права на применение указанных льгот.

Постановка на учет и снятие с него производится:

По месту нахождения недвижимости;
По месту жительства предпринимателя или месту нахождения юрлица в иных случаях

Если у предпринимателя несколько объектов торговли в одном муниципальном образовании, но в разных районах, то на учет новый объект ставится в той ИФНС, в которой был поставлен самый первый объект.

Пример № 1

ООО «АстраМед» 7 июля 2015 встала на учет в ИФНС России № 13 (САО) по г. Москве по месту нахождения магазина (Дмитровский проезд д. 4). В сентябре организация открыла еще один магазин в ЮАО (Бакинская улица). Сведения о нем она должна сообщить в ИФНС № 13.

Пример № 2

ООО «АстроМед» начала свою деятельность 1 августа, открыв одновременно три магазина: в СВАО, ЗАО и САО. В уведомлении на постановку на учет первым объектом указан магазин в СВАО, соответственно организации будет необходимо встать на учет по месту нахождения магазина, расположенного в СВАО.

Как заполнить уведомление ТС-1 и ТС-2?

Федеральной налоговой службой были разработаны следующие виды уведомлений, применяемых для постановки/снятия с учета плательщиков сбора:

Указанный документ состоит из 2-х страниц (если объект торговли один, если несколько, то лист 2 заполняется по каждому объекту отдельно).

Страница 1 должна содержать сведения о плательщике (ЮЛ и ИП): название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН/КПП и ОГРН для ЮЛ и ИНН/ОГРНИП для ИП, данные о лице, представившем документ, а также причину представления уведомления.

Страница 2 должна содержать сведения об используемом имуществе:

Строка 1.1 отражает дату события, по которому представляется уведомление.

Строка 1.2 включает код вида деятельности. В ней необходимо отразить каким способом ведется торговля.

Строка 2.1 - код муниципального образования, на котором расположено используемое имущество.

Строка 2.2 - код осуществления торговли (перечень кодов указан в Прил.3 к Порядку заполнения).

Строка 3.5 Код льготы. В данной строке необходимо отразить подпункт и пункт статьи, которым данная льгота предоставлена.

Например, льгота установлена пп.1 п. 1 ст. 3 Закона. Строка должна быть заполнена следующим образом:

Уведомление может быть направлено в Инспекцию, как в бумажном виде, так и по электронным каналам связи с использованием ЭЦП (электронная цифровая подпись).

В течение 5 дней с момента получения уведомления налоговый орган должен поставить ЮЛ или ИП на учет и направить ему уведомление по форме ТС-1.

Указанная форма не требует особого порядка заполнения, в ней необходимо лишь указать данные организации или ИП, а также дату прекращения деятельности.

Заполнение платежки по торговому сбору

Встав на учет, встает резонный вопрос о том, куда платить торговый сбор? Указанный платеж перечисляется в адрес той Инспекции, в которой организация или ИП стоит на учете как плательщик сбора, а код ОКТМО указывается того муниципального образования на котором расположен объект торговли. Если объекты расположены в разных округах, то и платежек будет по числу объектов, находящихся в этих округах.

Например, организация имеет 3 магазина, расположенных в разных районах Москвы. Ей необходимо будет заполнить платежки по каждому магазину. Если данная организация будет владеть 2 палатками на территории одного муниципального образования, то платежка будет единая по 2 палаткам.

Образец заполнения и реквизиты для уплаты торгового сбора в Москве

В указанном п/п неизменным всегда остается Банк получателя и его реквизиты (БИК, Сч.№), Получатель (УФК по г. Москве). КБК торгового сбора в Москве также не меняется. Остальные реквизиты заполняются налогоплательщиком в зависимости от того:

в какую инспекцию направляется платеж (ИНН/КПП и наименование налогового органа);
где расположен объект осуществления торговли (ОКТМО). Код образования можно найти на сайте ФНС России ;
за какой период уплачивается взнос

Какие существуют льготы по торговому сбору?

Налоговые преференции по данному платежу делятся на 2 вида, представляемые НК РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. В соответствии с кодексом плательщик может уменьшить сумму налога на прибыль, подоходного налога, и налога по УСН на сумму уплаченного взноса.

Законом г. Москвы № 69 от обложения сбором выведены некоторые виды торговли и освобожден ряд организаций, в числе которых федеральная почтовая связь, автономные, бюджетные и казенные предприятия.

Подводя итоги вышесказанному отразим ключевые моменты, определяющие сущностью торгового сбора, порядок его уплаты и постановки на учет:

Торговый сбор это местный сбор и введен он может быть только после вступления в силу соответствующего Федерального закона;
Данный платеж действует только на территории г. Москвы, в 2016 году планируется ввести сбор в городах Санкт-Петербург и Севастополь;
От уплаты освобождены предприниматели на патенте и применяющие ЕСХН, а также ведущие торговлю в сети Интернет и со склада;

Источник: БухОнлайн.ру

С 1 июля 2015 года в РФ появятся торговые сборы для малого бизнеса. Торговому сбору законодатели отвели новую . Этот сбор с торговли является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения - в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.

Торговый сбор , по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

ФНС дала разъяснения по торговому сбору

Плательщики торгового сбора

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.

Торговый сбор: нужно ли платить при торговле через объект общепита
Если реализация покупной продукции является составной частью услуг общепита, такая деятельность не подпадает под торговый сбор.
Примечание : Письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40960

Освобождаются от уплаты торгового сбора
ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (п. 2 ). А ЕНВД нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора (п. 2.1 ).

Кто должен платить торговый сбор при осуществлении торговой деятельности по агентскому договору

Специалисты Минфина России в письме от 18.08.17 № 03-11-09/53070 рассмотрели вопрос об уплате сбора на торговлю в случае, когда торговая деятельность осуществляется в рамках агентского договора. Кто должен платить торговый сбор - агент или принципал? По мнению чиновников, ответ на этот вопрос зависит от того, от чьего имени агент ведет торговлю.

Если агент ведет торговлю с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал. Если же агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается агент.

Объект обложения торговых сборов

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В целях НК РФ используются следующие понятия:

дата возникновения объекта обложения сбором – дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
дата прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Виды предпринимательской деятельности для торгового сбора

Причем в законе не уточняется, какими именно товарами должны торговать те, кто подпадает под действие торгового сбора. Это означает, что торговым сбором, по всей видимости, будет облагаться торговля любыми товарами.

Сбор для малого бизнеса устанавливается правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
торговля через объекты нестационарной торговой сети;
торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;

Чтобы стать плательщиком взноса объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ). То есть если ИП хотя бы раз квартал продаст свои товары, например, на рынке выходного дня, то после этого он становится плательщиком торгового взноса.

В законе не уточняется, на каком праве организация или ИП должны пользоваться объектом осуществления торговли. Не имеет значения, находится ли магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Определяющее значение, повторимся, имеет сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал.

Сумма торгового сбора

Какую сумму потребуется заплатить в качестве торгового сбора? Точного ответа пока нет, до вступления в силу федерального закона.

Организации и ИП п общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли. Формула для расчета будет такая:

Торговый сбор

ставка торгового сбора

фактическое значение физической характеристики объекта торговли

Фактическое значение характеристики объекта, это, например, площадь объекта торговли. Ставка сбора описана ниже.

Изменение характеристик объектов торговли

В течение квартала количество торговых объектов или размер торговых площадей может измениться. Такое изменение влияет на сумму торгового сбора. Если количество объектов или их площадь увеличилась, при расчете торгового сбора изменения нужно учитывать с начала квартала, в котором изменение произошло. Если же количественные характеристики уменьшились, они снизят размер торгового сбора только со следующего квартала. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 .

Ставки торгового сбора для малого бизнеса 2019

Согласно закону о торговых сборах, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.

В целях определения предельных ставок сбора не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 .

Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на 3 месяца, деленную на 50.

Максимальная ставка торгового сбора , установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на , установленный на соответствующий календарный год.

Площадь торгового зала определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 .

Нормативными правовыми актами муниципальных образований, могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

Итак, законом предусмотрено ограничения по максимальным ставкам, которые зависят от нескольких различных показателей:

от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).

Пример расчета максимальной суммы торгового сбора
Есть стационарная торговая точка находится в городе Санкт-Петербург. Площадь составляет 100 кв. м Патент на розничную торговлю на 3 месяца сейчас стоит 30 000 рублей. Поэтому максимальный торговый сбор за квартал () составит 60 000 рублей (30 000 рублей / 50 × 100 кв. м.).
Итак величина торгового сбора связана с размером стоимости патента. А этот размер власти городов федерального значения, вправе увеличивать. Тем самым может увеличиваться и максимальный размер торгового сбора.

Учет плательщиков торгового сбора

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается объект обложения сбором (вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность), а также характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Плательщик сбора для малого бизнеса представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.
Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор для малого бизнеса, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, о расчете сбора, служащее основанием для исчисления и уплаты сбора.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества – в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения указанного объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора, впервые.

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора

Согласно закона, в случае, если ИП состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе (например, в городе Севастополь), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя. Потому что НДФЛ платится по месту прописки, а не ведения бизнеса.

УСН доходы-расходы

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченного сбора в расходах.

УСН доходы

Организации или ИП на «упрощенке» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно (например, на страховые взносы: п. 3.1 ) вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ).

Организации на УСН могут иметь обособленные подразделения (письмо Минфина России от 12.05.14 № 03-11-06/2/22075). И в этом случае единый налог уплачивается головной организацией. Поэтому если головная организация находится, например, не в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то право на уменьшение налога можно и не получить.

Однако если у вас несколько видов деятельности на «доходной» УСН, на сумму сбора можно уменьшить только сумму налога с доходов от розничной торговли, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому вам придется учитывать доходы от розницы отдельно.

Льготы по торговым сборам

Какая торговля не облагается торговым сбором

Разновидность торговой деятельности	Облагается / не облагается	Комментарий ФНС
Реализация ломбардом предметов залога	не облагается
Продажа продуктов питания предприятиями общепита	облагается в случае продажи через торговые точки не облагается в случае продажи через объекты общепита	письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42962
Реализация продукции собственного производства	облагается, если продажа осуществляется через торговые объекты не облагается, если продажа осуществляется минуя торговые объекты	письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730
Использование офиса для заключения договоров купли-продажи	не облагается, если офис не оборудован для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними	письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730
Продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг	не облагается	письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42966
Интернет-торговля, при которой товар доставляется курьером	облагается	письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730

Как определяет торговый сбор Налоговый Кодекс РФ

Торговый сбор – обязательный местный платеж, введенный с 1 июля 2015 года в Москве, а затем в Санкт-Петербурге и Севастополе, перечисляемый за ведение реализаторской деятельности на различных объектах, среди которых:

неперемещаемые торговые объекты без специальных залов (кроме торговли на автозаправочных станциях);
«движимые» точки для осуществления продаж (лотки, палатки, торговля с автомобилей, столов, раскладок и т.п.);
торговые залы в постоянных торговых помещениях (магазины, лавки, павильоны);
склады с отпускаемыми прямо оттуда товарами.

Муниципальные объединения, для которых обязателен торговый сбор, своей властью регламентируют в юридических актах льготные условия для тех, кто должен его оплачивать, а также обозначают категории льготников и процедуру использования особых ставок.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В упомянутых городах торговый сбор должен уплачиваться неукоснительно, а в других местах РФ его можно ввести только после принятых законодательных новшеств на уровне государства и региона.

Торговый сбор взимается, если хотя бы единожды в квартал вышеупомянутые объекты (перемещаемые или стационарные) были использованы по назначению: период применения, особенности продаваемой продукции и полученный доход или убыток не оказывают влияния на размер торгового сбора. Для ИНФС неважно также, находится ли данный реализаторский объект у предпринимателя на правах собственности или же арендуется.

Деятельность предпринимателя попадет под обязательство этого сбора, если торговля происходит на одном из четырех предусмотренных типов торговых точек или помещений. В таких случаях говорят, что для нее применяется объект осуществления торговли – движимые или недвижимые материальные активы, с помощью которых производят реализацию товаров. Именно эти имущественные активы и составляют объект торгового сбора.

К СВЕДЕНИЮ! Базой для данного платежа являются не средства, вырученные в результате реализации товара, а определенные характеристики примененного для осуществления торговли стационарного или движимого объекта.

Кто платит, а кто не платит торговый сбор

Ст. 411 НК РФ установила в качестве плательщиков торгового сбора индивидуальных предпринимателей и/или юрлиц, чья деятельность, подпадающая под этот платеж, сосредоточена в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Освобождены от необходимости уплачивать торговый сбор такие категории предпринимателей (п. 2 ст. 411 НК РФ):

выбравшие налоговый режим ЕСХН;
осуществляющие деятельность согласно патенту.

ВАЖНО! Освобождение для пользующихся обозначенными налоговыми режимами действительно только в тех видах деятельности, относительно которых актуален тот или иной спецрежим.

Еще одна тонкость – предприниматели, «сидящие» на ЕНВД, не могут применять этот режим налогообложения для вида деятельности, который предусматривает взимание торгового сбора (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Но так как ЕНВД в Москве достаточно давно не используется, этот нюанс напрямую касается ИП и организаций Санкт-Петербурга и Севастополя.

Постановка на учет

Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.

Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.

Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.

Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.

Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.

Куда подавать уведомление

Уведомление должно попасть в налоговую по месту расположения торгового объекта, облагаемого обсуждаемым платежом. Возможные сложности, которые могут быть вызваны этим требованием, и способы их разрешения приводим ниже:

Действующих объектов для торговой деятельности несколько: нужно указать информацию по отдельности о каждом из них.
Несколько далеко расположенных друг от друга торговых точек относятся в юрисдикции разных налоговых: уведомление достаточно подать в то отделение, за которым закреплен первый из перечисленных объектов, не забыв указать информацию об остальных (см. п.1).
Имущество находится в подведомственном торговому сбору регионе, а регистрация предпринимателя относится к другому городу: уведомление надо доставить в инспекцию, отвечающую за район расположения торгового имущества.
Используются только перемещаемые средства торговли: регистрация производится по адресу ИП или юридическому адресу организации.
Регистрация предпринимателя относится к одному из трех мест, поддерживающих платеж торгового сбора, а деятельность он ведет в иных населенных пунктах: торговый сбор платить не нужно, как и регистрироваться по этому поводу в налоговой.

Форма уведомления

Информировать ИНФС нужно не в форме простого заявления, а на специально разработанном бланке, утвержденном письмом Министерства финансов РФ от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036. В него вносится обязательная информация:

данные о новоиспеченном плательщике (форма хозяйствования, название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, контакты, реквизиты);
вид деятельности бизнесмена, его код по ОКВЭД;
название объекта, с которого происходит торговля;
его месторасположение (точный адрес);
данные о праве осуществлять торговлю (номер разрешения, право собственности на стационарную точку и т.п.);
порядок расчета суммы платежа;
льгота (если она применима).

СПРАВКА! Форма уведомления для налоговой регистрации, внесения изменений в определенные показатели или снятия с учета одинаковая: надо только поставить отметку в предусмотренном для этого окошке в верхней части рекомендованного бланка.

Фискальные органы, приняв уведомление от предпринимателя, подтверждают это выдачей ему специального свидетельства (п. 3 ст. 416 НК РФ), которое предприниматель получит в течение 5 рабочих дней.

Любой вид уведомления у бизнесменов есть возможность составлять в электронной форме, воспользовавшись сервисом сайта ФНС Российской Федерации, и доставить его в налоговый орган через интернет или непосредственно в бумажном варианте.

Когда оплачивать сбор

Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.

Даты, относительно которых ведется исчисление:

начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.

Как расcчитать сумму сбора

Показатель торгового сбора предпринимателю вменяется исчислить самому для каждого торгового объекта, который был применен в продолжение квартала для торговли хотя бы единожды. Налоговый Кодекс определяет максимально допустимые ставки сбора. Конкретные же условия для уплаты принимают городские власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, при этом выходить за лимит, установленный НК РФ, они не правомочны. Максимальный размер ставки, обуславливающий ее лимит, определяется такими величинами, как:

трехмесячная стоимость патента на розничную торговлю соответствующим товаром;
вид торговой деятельности (есть ограничения по определенным способам ее организации);
площадь торговой точки-объекта (если торговое помещение занимает площадь более 50 кв. м, то ставка торгового сбора вычисляется по метражу на каждом отдельно взятом торговом месте).

Вычисляется сумма, предназначенная к уплате, обычным для налоговых платежей способом: законодательная ставка умножается на показатель величины базы.

∑ торгового сбора = С торгового сбора х Х физич.

С торгового сбора – ставка, принятая для торгового сбора данным муниципальным законодательством (или максимальная в соответствии с НК РФ);
Х физич. – база налогового сбора – физическая характеристика торгового объекта.

Базой для данного налога, как говорилось выше, является физические характеристики движимых или недвижимых имущественных активов, с помощью которых бизнесмен осуществляет торговлю. В качестве профильной физической характеристики выступает площадь торговой точки, зала, магазина, розничного рынка и т.п., поданная в регистрационных документах (подпункт 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ).

СПРАВКА! Максимальной налоговой ставкой, которая может стать основой для расчета торгового сбора, является сумма в 550 руб. /кв. м., которую умножают на ежегодный коэффициент-дефлятор.

Конкретные ставки торгового сбора

Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.

Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:

за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).

В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:

за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.

Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:

за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.

предпринимателям, использующим торговые автоматы;
на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
с отдельных торговых точек на розничных рынках;
представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
федеральной почте.

Пример вычисления максимальной суммы торгового сбора

Стационарное торговое помещение (павильон прохладительных напитков) находится в г. Севастополь, его площадь составляет 90 кв. м, что превышает законодательно отмеченный предел в 50 кв. м. Ставка за каждый квадратный метр торгового зала, большего 50 кв.м, в Севастополе самая низкая и составляет всего 155 руб. Патент на розничную торговлю безалкогольными напитками на трехмесячный срок стоит 27 000 руб. Таким образом, максимальная сумма, уплаченная ежеквартально как торговый сбор, может составить 27 000 / 155 х 90 = 15 677 руб. Если власти Севастополя увеличат или уменьшат стоимость патента на розничную торговлю, то максимальная сумма торгового сбора также изменится.

Чем грозит неуплата налогового сбора

Налоговый Кодекс гарантирует серьезные денежные штрафы для бизнесменов, пренебрегающих перечислением этого платежа, делающих это несвоевременно или не в нужном размере, а также допускающих ошибки в вычислении размеров сбора. На совести осуществляющих торговлю также и своевременное и безошибочное уведомление органов ИНФС о старте применения торгового объекта, его характерных показателях и появляющихся переменах. Ответственность, грозящая плательщикам в случае выявления нарушений, установлена законом в таких суммах:

за просрочку в регистрационном учете плательщиков торгового сбора нерадивый предприниматель, все же продолжающий торговлю, заплатит 10% от суммы прибыли за расчетный квартал с налогооблагаемого торгового объекта, но не меньше 40 тыс. руб.;
ИП или организация не зарегистрировались вообще – штраф может составить 10 000 руб.;
если из-за недостоверных данных, которые предприниматель проставил в уведомлении, сумма уплаты получилась меньше положенной, нарушитель заплатит 20% от полагающейся суммы сбора, а если будет доказана не ошибка, а умысел – то 40%.

ВАЖНО! Начисление штрафов и пеней не отменяет обязательство по взиманию самого сбора – государство в лице налоговых органов не должно недополучить полагающиеся по закону средства.

Торговый сбор в ассоциации с налогообложением

Федеральные законы регламентируют особое соотношение торгового сбора и других фискальных оплат. На размер внесенного торгового сбора могут быть снижены налоги, которыми облагаются доходы (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и налог на прибыль или единый налог для «упрощенцев» – для организаций). Естественно, это допустимо только при своевременной регистрации.

С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.

Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей . Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

Где введен торговый сбор в 2019 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

Уменьшение налогов на торговый сбор

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

налог на прибыль для организаций;
налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы» .

Примечание : налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание , уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

С 1 июля 2015 года на территории Москвы вводитсядополнительное налогообложение с движимых и стационарных объектов торговли для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Длядвух других городов федерального значения Санкт-Петербурга и Севастополя налогв течение 2015 года вводиться не будет, по заявлениям их администраций. Ставкисборов регламентируются законодательными актами местного уровня, т.е.непосредственно города или региона на территории которого налогоплательщикосуществляет деятельность.

Кто обязан уплачиватьторговый сбор?

Все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров населению, за несколькими исключениями. Под действие закона попадают юрлица занимающие розничной и оптовой торговлей. Все объекты, подлежащие налогообложению делятся на четыре класса:

Объекты без торгового зала как передвижные, так и недвижимые - ларьки, палатки. Исключение составляют АЗС и торговля с переносных конструкций или лотков.
Объекты развозной и разносной торговли, те самые лотки.
Стационарные торговые объекты с залами в которых осуществляется непосредственная реализация продукции населению.
Розничные рынки. Торговым сбором облагаются только владельцы розничных рынков, но не арендаторы.

Каков размер торгового сбора в Москве?

Размер торгового сбора зависит от типа объекта, его расположения и площади. Самый большой сбор придётся уплатить в Центральном округе Москвы, а минимальный на территории Новой Москвы.

В соответствии с Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе» вводятся следующие тарифы:

Категория объекта	Ставка сбора в квартал
Объекты без торгового зала как передвижные, таки недвижимые	За объект
ЦАО	81 000
В пределах МКАД	40 500
За пределами МКАД	28 350
Объекты развозной и разносной торговли	За объект
Все округа	40 500
	За объект
ЦАО	60 000
В пределах МКАД	30 000
За пределами МКАД	21 000
Стационарные торговые объекты с залами до 50 М 2	за М 2
ЦАО	1 200 за каждый метр до 50, 50 рублей за каждый дополнительный метр
В пределах МКАД	600 за каждый метр до 50, 50 рублей за каждый дополнительный метр
За пределами МКАД	420 за каждый метр до 50, 50 рублей за каждый дополнительный метр
Розничные рынки	за М 2
Все округа	50 рублей за метр

Примеры расчёта торгового сбора для юридических лиц

Вы являетесь владельцем розничного магазина площадью 80 метров, расположенного в ЦАО, ставка налога для центрального округа 1200 рублей за квадратный метр в квартал для помещения площадью до 50 квадратных метров плюс 200 рублей в год с каждого дополнительного метра.

Следовательно за каждый квартал, начиная со второго квартала 2015 год вы должны внести в казну 50*1200+(80-50)*50 = 61 500 рублей.

Аналогичный пример для торгового объекта не в ЦАО, но в пределах МКАД: 50*600+(70-50)*200 = 31 500 рублей.

Если вы являетесь владельцем рынка площадью 1000 квадратных метров, то обязаны будете уплатить 1000*50 = 50 000 рублей в квартал.

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

Освобождение от уплаты торгового сбора предусмотрено на двух уровнях федеральном и местном.

Освобождаются от уплаты торгового сбора на федеральном уровне:

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения на основании патента.
Автозаправочные станции
Юридические лица уплачивающие ЕСХН

На местном уровне в г.Москве льготы имеют:

Торговые автоматы и вендинговые машины
Торговые объекты (ларьки, палатки) на ярмаркахвыходного дня и иных специализированных и местных ярмарках
Торговые объекты на территории розничных рынков(налог платит владелец рыночных площадей)
Разносная торговля на территории различныхбюджетных учреждений
Почтовые отделения
Бюджетные организации
Торговые объекты в кинотеатрах, музеях, театрах,специализированные ларьки печать
Религиозные организации на культовыхтерриториях, зданиях и земельных участках.

Нужно ли платить торговый сбор интернет-магазинам?

Если вы осуществляете доставку клиентам и у вас нет точек реализации, то не нужно.

Также в законе г.Москвы не оговорен случай уплаты торговогосбора при отпуске товара со склада (пункты самовывоза не считаются), а,следовательно, платить торговый сбор при реализации со склада не нужно.

Как и кудапроизводится уплата налога?

В первую очередь необходимо зарегистрироваться в качествеплательщика торгового сбора в ИФНС на территории которого находится торговаяточка, для недвижимого имущества.

В ИФНС по месту регистрации налогоплательщика во всехостальных случаях.

Направить заявление в органы налогового контроля необходимодо 7 июля 2015 года по уже ведущим торговую деятельность объектам и в течениепяти дней с момента открытия по новообразованным объектам.

Сбор подлежит уплате в бюджет до 25 числа первого месяцаследующего квартала.

Какие кода КБК применяются для оплаты торгового сбора?

Что будет если неплатить торговый сбор?

Штраф за уклонение от уплаты торгового сбора составляет 10% от доходов, полученных за время неуплаты налога, но не менее 40 000 рублей.