Расчет по окружающей среде. Платежи за загрязнение окружающей среды

2. Кто платит за НВОС?
4. Отчетность по расчету платы за НВОС и срок ее подачи.
6. С какого времени необходимо платить экологические платежи?
7. Как рассчитать сумму платы за НВОС?
8. Коэффициенты инфляции
10.Ответственность за непредставление расчетов и невнесение платы за НВОС

1. Общая информация об экологических платежах.

Действующим законодательством РФ предусмотрена плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которая заменила ранее взимавшуюся плату за загрязнение окружающей среды. Необходимость платы за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Этот закон устанавливает, что негативное воздействие на окружающую среду является платным. К видам негативного (вредного) воздействия на окружающую среду в соответствии с Федеральным законом относятся:

• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ;
• сбросы загрязняющих и иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;
• загрязнение недр, почв;
• размещение отходов производства и потребления;
• загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;
• иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

В настоящее время плата за НВОС взимается только за следующие виды негативного воздействия:

• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными объектами;
• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными объектами;
• сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
• размещение отходов производства и потребления.

За другие виды вредного воздействия, указанные в Федеральном законе от 10.01 2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды», в частности за загрязнение недр и почв, шум, вибрацию и т. п., экологические взносы не уплачиваются из-за отсутствия нормативов платы, т.к. невозможно определить размер этих взносов.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду по Определению Конституционного суда от 10.12.2002 г. № 284-О, признана обязательным публично-правовым платежом . Этот платеж носит индивидуально-возмездный и компенсационный характер и является по своей правовой природе не налогом, а фискальным сбором.

В соответствии с п. 2 статьи 8 Налогового кодекса, под сбором понимается обязательный взнос , уплата которого является одним из условий предоставления плательщикам определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). УМНС РФ в письме за № 06-01-25/21 91 от 10.02.2004 и в официальном Разъяснении от 15.01.2004г. однозначно подтверждает обязательность платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Однако в соответствии с законодательством внесение платы за загрязнение окружающей среды не освобождает природопользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов, а также от возмещения в полном объеме вреда, причиненного окружающей среде и здоровью граждан загрязнением окружающей среды.

2. Кто платит за НВОС?

Согласно Федеральному закону от 10 января 2002 г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются предприятия, учреждения, организации, российские и иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием, то есть имеющие источники негативного воздействия на окружающую среду. В связи с выходом Постановления Конституционного суда РФ № 8-П от 14.05.2009г., все организации, финансируемые из бюджетов различных уровней и ранее освобожденные от внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду, должны с 01.01.2010 г. также осуществлять данные платежи.

3. Каковы сроки уплаты платежей за НВОС?

Расчет платы за загрязнение окружающей среды включает в себя:

• Титульный лист
• Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет
• Раздел 1 «Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами»
• Раздел 2 «Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами»
• Раздел 3 «Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты»
• Раздел 4 «Размещение отходов производства и потребления»

В расчет платы включаются только те разделы , которые необходимы организации в зависимости от видов негативного воздействия на окружающую среду. Например, если организация не имеет стационарные объекты, которые выбрасывают в атмосферный воздух загрязняющие (вредные) вещества, то раздел 1 заполнять и прикладывать к расчету платы не нужно.

Расчет платы нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Расчет предоставляется следующим образом:

• на бумажном носителе через представителя организации или по почте заказным письмом с уведомлением;
• и в электронном виде на магнитном носителе или по телекоммуникационным каналам связи.

Расчеты в электронном виде должны предоставляться в формате XML , согласно образцу, расположенному на сайте Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор) по адресу: http://www.gosnadzor.ru Если в отчетном периоде сумма платежа составляет менее 50 тыс. рублей, представления расчета платы в электронном виде не требуется, в противном случае сдача расчетов в электронном виде является обязательной.

5. Куда сдавать Расчет платы за НВОС, и уплачивать экологические платежи?

Сумма платы рассчитывается отдельно по каждому загрязняющему веществу и отходу, а также по каждому виду топлива для передвижных объектов. При расчете платы за выбросы нужно учитывать коэффициенты экологической значимости региона и дополнительные коэффициенты 2 и 1,2. При расчете платы за сбросы - коэффициенты экологической значимости региона, дополнительный коэффициент 2 и коэффициент для взвешенных веществ. При расчете платы за отходы учитываются коэффициенты экологической значимости региона, дополнительный коэффициент 2 и коэффициент месторасположения объекта размещения отходов (1 или 0,3). Ко всем рассчитанным суммам платы должен быть применен коэффициент, учитывающий инфляцию, который устанавливается Федеральным законом о бюджете на очередной календарный год.

8. Коэффициенты инфляции

Коэффициенты, учитывающие инфляцию платы за НВОС по всем разделам расчета платы, устанавливаются каждый год Федеральным законом «О федеральном бюджете». В 2010 году нормативы платы, установленные Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. №344, применялись с коэффициентом, учитывающим инфляцию 1,79. Нормативы платы, изменённые Постановлением Правительства РФ от 01.07.2005г. №410, применялись с коэффициентом, учитывающим инфляцию 1,62.

• Коэффициенты инфляции в 2011г.: 1,93 (вместо 1,79) и 1,58 (вместо 1,46)
• Коэффициенты инфляции в 2012г.: 2,05 (вместо 1,93) и 1,67 (вместо 1,58)
• Коэффициенты инфляции в 2013г.: 2,20 (вместо 2,05) и 1,79 (вместо 1,67)
• Коэффициенты инфляции в 2014г.: 2,33 (вместо 2,20) и 1,89 (вместо 1,79)
• Коэффициенты инфляции в 2015г.: 2,45 (вместо 2,33) и 1,98 (вместо 1,89)
• Коэффициенты инфляции в 2016г.: 2,56 (вместо 2,45) и 2,07 (вместо 1,98)

Эти коэффициенты ежегодно обновляются в нашей программе для расчета платы за НВОС "ЭКО-Эксперт".

9. Что нужно знать для расчета экологических платежей?

1. Утвержденные Росприроднадзором для организации нормативы предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ и лимиты на размещение отходов.
2. Утвержденные Росприроднадзором для организации нормативы временно согласованных выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.
3. Количество топлива, израсходованного передвижными источниками в отчетном периоде.
4. Нормативы платы за загрязнение окружающей среды, утвержденные постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344 (в ред. Постановления Правительства РФ от 01 июля 2005 г от № 410).
5. Коэффициенты, учитывающие инфляцию нормативов платы и коэффициенты экологической значимости региона.
6. Фактические массы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ и размещаемых отходов с разбивкой:
   • в пределах утвержденных нормативов (ПДВ, ПДС и ЛРО);
   • в пределах утвержденных временно согласованных нормативов (ВСВ и ВСС);
   • сверх утвержденных нормативов и временных нормативов.
7. Повышающий коэффициент, который применяется при расчете платы за загрязнение окружающей среды сверх утвержденных нормативов и лимитов. Значение этого коэффициента составляет 5,0 (п. 5 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Фактическая масса выбросов, сбросов и размещения отходов определяется по данным учета, который должны вести все организации, обязанные вносить плату за загрязнение окружающей среды (ст. 30 Закона от 4 мая 1999 г. № 96-ФЗ, подп. 5 п. 2 ст. 39 Водного кодекса РФ, ст. 19 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ).

Для определения массы загрязняющих веществ, поступающих в атмосферу, используется порядок, предусмотренный п.5.6 Инструктивно-методических указаний, утвержденных Минприроды России от 26 января 1993 г.

Для определения массы загрязняющих веществ, поступающих в водные объекты, используется порядок, предусмотренный п.5.7 Инструктивно-методических указаний, утвержденных Минприроды России от 26 января 1993 г.

Учет отходов (образовавшихся, использованных, обезвреженных, размещенных, переданных другим лицам или полученных от других лиц) следует вести в специальном журнале учета обращения с отходами (приказ МПР РФ от 01 сентября 2011 года № 721 «Об утверждении порядка учета в области обращения с отходами»).

Расчет платы за НВОС это весьма трудоемкий и кропотливый процесс . Поэтому существует множество предприятий, оказывающих услуги по расчету экологических платежей. Кроме того имеется много программ, позволяющих автоматизировать расчет платы за НВОС . Такие программы позволяют пользователю самому рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду и подготовить всю необходимую экологическую отчетность, даже если он не является большим специалистом в области экологии.

10. Ответственность за непредставление расчетов и невнесение платы за НВОС

Штрафных санкций за непредставление расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также за его подачу позднее установленного срока не предусмотрено . Однако такие действия могут квалифицироваться как сокрытие экологической информации, ответственность за которое предусмотрена статьей 8.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 2 000 рублей, на юридических лиц - от 10 000 до 20 000 рублей.

В соответствии со статьей 8.41 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 000 до 6 000 рублей; на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей.

Сущность экологических налогов – в том, что государство взимает плату за воздействие на окружающую среду, эксплуатацию природных ресурсов.

На сегодняшний день, точное понятие экологического налога отсутствует в Законодательстве РФ. Но в нашей стране его используют неофициально для обозначения некоторых платёжных обязательств:

1. Платы за негативное воздействие на окружающую среду.
2. Утилизационный сбор.
3. Экологический сбор.

Какие налоги относятся к экологическим?

В связи с использованием определённых объектов природы, возникает необходимость уплатить налоговый сбор. Рассмотрим подробнее, в каких ситуациях это происходит.

1. . В 2016 году его надо платить, если доказано, что транспортное средство наносит вред окружающей среде.
2. Налог по добыче полезных ископаемых. Например, при добыче природных ресурсов, включая уголь и нефть, которые относятся к числу исчерпаемых.
3. Водный налог. Платится в России за внесение дисбаланса в окружающую среду при использовании водных ресурсов.
4. Сбор за эксплуатацию водных биологических ресурсов в России, объектов животного мира. Этот налог платится, если ущерб природе причинён в результате охоты или других видов ловли животных.
5. Земельный.

Порядок оплаты налогов за воздействие на окружающую среду

Обязанность по перечислению денежных средств в бюджет государства лежит на руководстве организаций, работающих в сфере природопользования. А также экологический налог в 2016 году платят фирмы, арендующие оборудование, которое наносит вред окружающей среде.

Расчёт денежной суммы экологического налога в 2016 году осуществляется самостоятельно руководством, на основании:

1. Постановления Правительства РФ №632 от 1992 года . Этим же документом руководствуются при заполнении налоговой декларации.

Кто платит сбор за мусор?

Иногда обязанность по перечислению денежных средств за мусор в России лежит даже на тех, кто использует . Как и заполнение налоговой декларации.

Общее правило гласит, что плата за мусор взимается, когда размещаются отходы потребления и производства. Размещение – это не только складирование отходов в мусорные баки.

Другое дело – если предприниматель ведёт деятельность, и сам заключает договор со специальной фирмой по вывозу мусора (работающей по ).

Выплата налогов тогда определяется условиями договора. Например, если по договору право собственности на отходы принадлежит фирме – тогда экологический сбор становится обязательным.

Общие правила уплаты экологического сбора

Экологический налог в России официально был введён только в 2015 году законом «О внесении изменений в Федеральный закон «Об отходах производства и потребления» .

Плательщиками этого сбора, предусмотренного статьей 24.5 ФЗ от 24.06.1998 N 89-ФЗ , являются организации и фирмы, импортирующие или производящие товары вместе с упаковкой, которые утилизируются после утраты потребительских свойств.

Но экологический налог в 2016 году нужно платить только в том случае, если компания не выполняет свои обязательства по утилизации.

Перечень товаров и других предметов, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств в России, указывается в распоряжении Правительства РФ от 24.09.2015 за номером 1886-р .

Расчётные коэффициенты по каждому виду товара и упаковки помогут разобраться в том, должен ли тот или иной предприниматель платить .

Со ставками можно ознакомиться в Постановлении Правительства РФ от 09.04.2016 N 284 .

Потому важно запомнить несколько правил.

1. Если фирма производит товары, указанные в перечне, то она и утилизировать их может самостоятельно.
2. А можно воспользоваться услугами сторонней организации.
3. Но экологический налог в 2016 году придётся заплатить, если не было утилизировано нормативное количество отходов.

Предполагается, что импортёры и производители сами будут отчитываться по вопросам выполнения нормативов, либо отклонения от них. Но пока нет единой формы, с помощью которой это можно было бы сделать.

Как рассчитать налоги тем, кто не занимается утилизацией?

Общая сумма экологического налога в 2016 году вычисляется отдельно, по всем видам товаров, которые требуют утилизации. Формула будет такой:

Иногда в формулу подставляется масса готового товара, а иногда – количество единиц, для которых необходима утилизация.

Нормативы утилизации вместе со ставками экологического сбора помогут понять, какой показатель надо использовать для того или иного вида товара.

Сроки и отчётность

Согласно действующему законодательству, экологический налог в 2016 году перечисляется до 20 числа месяца, который следует за отчётным периодом. А сам отчётный период – это календарный квартал.

Как уже сказано выше, все расчёты вместе со ставками организация проводит самостоятельно, в зависимости от объёма загрязнений, возникающих по причине осуществления деятельности. Декларация расчёта по подобным платежам состоит из нескольких частей:

1. Начинается с титульного листа, согласно кодексу по налогам.
2. Далее идёт общая сумма, которую нужно перечислить в бюджет.
3. Потом Раздел 1. Он посвящён выбросу вредных веществ в атмосферу стационарными объектами.
4. Раздел 2. То же самое, только по объектам передвижным.
5. Раздел 3. С информацией по сбросам загрязняющих веществ в водные объекты.
6. Раздел 4. Посвящён размещению отходов от производства и потребления.

В расчёт уплаты со ставками надо включить только те разделы, которые действительно необходимы организации. В зависимости от того, какое негативное воздействие на окружающую среду она оказывает. Например, не нужно прикладывать и заполнять 1-й раздел, если отсутствуют стационарные объекты, которые выбрасывают вредные вещества в окружающую среду.

Есть несколько способов для предоставления декларации вместе со ставками:

• В электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи, или же на магнитных носителях.
• На бумажных носителях. Заказным письмом с уведомлением, или через представителя организации.

В электронном виде декларации и расчёты должны иметь формат XML, как говорит налоговый Кодекс РФ.

В электронном виде декларацию можно не представлять, если плата составляет менее 50 тысяч рублей. В противном случае это требование обязательно для выполнения.

Куда сдавать отчёт, перечислять деньги?

В настоящее время, согласно текущему законодательству, доходы в бюджет по негативному воздействию окружающей среды могут принимать только территориальные управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования.

Коротко такая организация называется Росприроднадзором. Она и определяет, кто платит взносы.

В такие территориальные органы отчётность сдаётся только в скреплённом или , прошитом и пронумерованном виде. Документ подаётся по адресу нахождения стационарного объекта загрязнения, а также там, где проходила государственная регистрация объекта передвижного.

Отдельный расчёт уплаты сдаётся по каждому источнику загрязнения, даже если их несколько. Если несколько объектов загрязнения эксплуатируется на территории одного объекта, уплата отражается по ним в виде единого расчёта. Но лист заполняется отдельно, по каждому из муниципальных учреждений.

С какого времени перечисляются экологические платежи?

Экологические платежи должны перечисляться в бюджет с того момента, как в силу вступило постановление Правительства №344 . Это время считается с 30 июня 2003 года.

С этого времени должны платить налог те предприятия, которые работали и до этого, но экологические сборы не перечисляли. Если компания образовалась позже, то она производит уплату с момента начала деятельности.

О некоторых особенностях расчёта

По каждому загрязняющему веществу и отходу суммы платежа учитываются отдельно. Это касается и каждого вида топлива, на котором работают передвижные объекты. Рассчитывая уплату за экологические выбросы, надо учитывать несколько факторов:

1. Дополнительные коэффициенты 2 и 1,2.
2. Коэффициент экологической значимости для региона.

Выбросы так же требуют определения сразу нескольких показателей:

• Коэффициент для взвешенных веществ.
• Дополнительный коэффициент 2.
• Экологическая значимость региона.

Наконец, когда считается плата за отходы, опираются на:

• Коэффициент месторасположения объекта, где размещаются отходы.
• Дополнительный коэффициент 2.
• Экологическая значимость.

Коэффициент с учётом инфляции может добавляться ко всем перечисленным выше схемам. Он устанавливается в Федеральных бюджетах на очередной календарный год.

Расчёт платы и сопутствующие документы

Нормативные документы, которые действуют сейчас, не предусматривают дополнительного пакета документов к текущей отчётности. Но территориальные органы могут выдвинуть свои требования к предоставлению дополнительных бумаг.

• Документы для подтверждения фактического использования отходов.
• Договор на передачу отходов.
• Нормативные документы, включающие лимиты на размещение, ПДС, разрешения ПДВ и заключения.
• Договор аренды, свидетельство на то, что помещение находится в собственности.

Такая информация особенно важна, если дело касается крупных плательщиков. Иногда хватает лишь одной справки о производственной деятельности предприятия.

У каждого территориального органа свои правила сотрудничества. Лучше заранее об этом узнать, посетив соответствующий офис.

Малое и среднее предпринимательство. Как они платят за отходы?

Согласно законодательству, представители и среднего бизнеса также должны составлять отчёт об использовании товаров и отходов.

А затем, согласно действующим нормам, проводить утилизацию. Отчётность направляется представителям территориальных органов Росприроднадзора, до 15 января года, следующего за отчётным периодом.

При этом отчётность должна быть подтверждена не только договорами со сторонними организациями, но и лицензиями этих организаций.

Иначе все документы просто утратят силу. Если документы или подтверждения отсутствуют, к налогу применяют повышающий коэффициент до 0,5 единиц.

Нужно ли офисам платить за отходы?

Может показаться, что деятельность офисов никак с этим не связана, поскольку их деятельность не влияет на окружающую среду. Но это не так.

Росприроднадзор ждёт, что платежи должны поступать от любых организаций и предприятий. Это касается и тех, кто связан с так называемым офисным бизнесом.

Ведь отходы потребления образуются всегда, включая отработанные лампы накаливания или люминесцентные лампы, мусор, картриджи от оргтехники и так далее.

Но надо учитывать, что экологический сбор должен платить тот, кому отходы принадлежат. И здесь всё снова определяется тем, как заключён договор с организацией, выводящей мусор.

Если он находится в собственности организации – она и платит налог. Если нет – то платить должны те, кто занимается вывозом.

О платежах за загрязнение воздуха автомобилями

Раздел 2 в отчётности заполняют те организации, у которых есть передвижные источники загрязнения. Не важно, находятся ли они в собственности, или были арендованы.

Для транспортных средств отдельно не устанавливают предельный уровень выбросов в атмосферу. Зато есть технические нормативы по выбросам загрязняющих веществ в атмосферу.

При проведении техосмотра специалисты проверяют, насколько то или иное транспортное средство соответствует указанным требованиям.

Запрещается эксплуатировать транспорт, если он выделяет количество вредных веществ больше, чем указано в действующих нормативах. Или запрет накладывается до тех пор, пока не будут устранены нарушения.

Масса выброса загрязняющих веществ не определяет нормативы по плате. Здесь определяющим фактором выступает разновидность используемого топлива, его вид.

Нормативы нужно умножать на количество топлива, которое было фактически израсходовано. Первичные бухгалтерские документы по учёту помогут точно рассчитать, сколько топлива ушло в том или ином случае. В объёмных единицах топливо учитывается у тех, кто ведёт путевые листы.

Но за тонну топлива отдельно устанавливаются базовые нормативы платы. Литры переводятся в тонны для тех, кто заинтересован в точных расчётах. Для этого объём материала умножаем на плотность.

Предупреждения руководителям и бухгалтеру

Если на предприятии образуются отходы 1-4 классов опасности, то паспорта необходимо иметь на каждый из них. Это касается и несортированного мусора, относящегося к бытовым помещениям. Иначе организации грозит штраф за то, что она не выполняет экологические требования. Размер штрафа доходит до 100 тысяч рублей.

Материальные расходы в пределах утверждённых лимитов – вот в какой раздел включают экологические платежи, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль. Но при расчёте налога не должны учитываться выбросы, которые выходят за пределы норматива.

Для единого налога на УСНО действуют аналогичные правила. Суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду способны уменьшить налоговую базу.

Можно сказать, что экологические платежи – это такие же обычные налоговые сборы, требующие отражения в отчётности.

Но при расчётах налогов их включают лишь в том случае, если они уплачены за предельно допустимые сбросы и лимиты.

Всё остальное – это прочие расходы, которые просто не учитываются для налогообложения. Контролирующие органы могут запросить информацию по отходам, если на предприятии эксплуатируется транспорт, но плата за него не вносится.

При отсутствии реакции на запрос возникает опасность серьёзного штрафа.

Порядок расчета экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в Беларуси значительно упрощен

Экологический сбор взимается лишь с тех организаций, деятельность которых реально связана с негативным воздействием на окружающую среду. Рассмотрим особенности платы за загрязнение окружающей среды, которые учреждению следует учесть при расчете и перечислении экологических платежей.

Общие правила уплаты экологического сбора

Судьи указали, что плата за загрязнение окружающей среды (экологический сбор ) взимается лишь с тех организаций, деятельность которых реально связана с негативным воздействием на окружающую среду (постановление Конституционного суда РФ от 5 марта 2013 г. № 5-П). Рассмотрим особенности платы за негативное воздействие на окружающую среду , которые учреждению следует учесть при расчете и перечислении экологических платежей .

Плата за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее - Закон № 7-ФЗ). Налогом на загрязнение окружающей среды этот платеж называть некорректно - по сути, плата за негативное воздействие на окружающую среду обладает функциями фискального сбора (определение Конституционного суда РФ от 10 декабря 2002 г. № 284-О).

Уплата экологического сбора - необходимое условие получения учреждениями права вести хозяйственную и иную деятельность. Согласно статье 16 Закона № 7-ФЗ, к видам негативного воздействия на окружающую среду относятся:

• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ;
• сбросы загрязняющих и иных веществ, а также микроорганизмов в поверхностные и подземные водные объекты, на водосборные площади;
• загрязнение недр, почв;
• размещение отходов производства и потребления;
• загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;
• иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

Кто перечисляет плату за загрязнение окружающей среды

Перечислять в бюджет экологические платежи обязаны все организации независимо от вида их деятельности. Бюджетные учреждения, имеющие источники негативного воздействия на окружающую среду, - не исключение. Они платят экологические сборы в общеустановленном порядке. Плательщики экологических сборов подлежат постановке на учет в территориальных органах Ростехнадзора по месту нахождения каждого стационарного объекта и по месту госрегистрации каждого передвижного объекта негативного воздействия на окружающую среду. В случае простоя, консервации или иного приостановления деятельности обязанность перечисления платы за загрязнение окружающей среды с учреждения не снимается.

Отметим, что обособленное подразделение учреждения, например, филиал или представительство, самостоятельно плату за негативное воздействие на окружающую среду не вносит. Уплачивать экологические платежи филиал или представительство может, только если полномочия перечисления платы за загрязнение окружающей среды закреплены в положении об обособленном подразделении, а также если у руководителя такого подразделения есть соответствующая доверенность.

При заключении договора аренды плательщиком экологического сбора будет лицо, фактически эксплуатирующее арендованный объект и оказывающее тем самым негативное воздействие на окружающую среду. То есть арендатор.

По мнению органов экологического контроля, все отходы наносят вред воздуху, водным объектам и почве, будь это канцелярский мусор, остатки сырья в результате производства или выхлопные газы. Однако стоит учитывать, что органы контроля зачастую неправомерно относят к негативному воздействию на окружающую среду те виды деятельности учреждения, по которым обязанность вносить экологические платежи законом не установлена. А ошибочно или излишне перечисленную плату за загрязнение окружающей среды плательщикам часто удается вернуть через суды. Так, Президиум ВАС РФ признал, что деятельность, приводящая к образованию мусора, не признается размещением отходов. Это, в свою очередь, исключает обязанность хозяйствующего субъекта вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду (постановление Президиума ВАС РФ от 17 марта 2009 г. № 14561/08).

Размер платы за загрязнение окружающей среды

Порядок определения платы за негативное воздействие на окружающую среду утвержден постановлением Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632 (далее - Порядок № 632). Размер платы зависит от степени загрязнения окружающей среды. Порядком № 632 установлены два базовых норматива платы за загрязнение в пределах:

• допустимых нормативов;
• установленных лимитов (временно согласованных нормативов).

Пунктом 4 Порядка разработки и утверждения экологических нормативов выбросов и сбросов загрязняющих веществ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 августа 1992 г. № 545 , определено следующее. Нормативные объемы выбросов загрязняющих веществ в окружающую природную среду (предельно допустимые и временно согласованные) утверждаются для учреждений-природопользователей:

• органами Минприроды России;
• органами санитарно-эпидемиологического надзора в соответствии с их компетенцией;
• другими специально уполномоченными органами в области охраны окружающей природной среды и использования природных ресурсов.

Проекты указанных нормативов разрабатываются учреждениями с учетом предложений органов местного самоуправления, научных учреждений, общественных организаций и мнения населения.

Расчет платы за загрязнение окружающей среды

В соответствии с пунктом 2 Порядка № 632 базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды и здоровья населения. Конкретные нормативы определены постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344 .

Плата за загрязнение окружающей среды в размерах, не превышающих нормативы, то есть установленные природопользователю предельно допустимые нормы загрязняющих веществ, объемы размещения отходов и уровни вредного воздействия, определяется путем умножения соответствующих ставок платы на величину указанных видов загрязнения и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных лимитов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитными и предельно допустимыми выбросами загрязняющих веществ, объемами размещения отходов и уровнями вредного воздействия и суммирования полученных произведений по видам загрязнения. За сверхлимитное загрязнение плата увеличивается в пять раз (в увеличенном размере экологический сбор начисляется только на величину превышения). Если у учреждения не оформлено разрешение на выброс отходов, вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная.

В зависимости от вида загрязнения к базовым нормативам платы за негативное воздействие на окружающую среду применяют различные коэффициенты, учитывающие фактор инфляции (ежегодно устанавливается законом о бюджете на соответствующий год). Чтобы определить ставку платы, нужно умножить базовый норматив на коэффициенты.

Плата за загрязнение окружающей среды транспортом

Как показывает практика, чаще всего бюджетные учреждения платят за размещение отходов и загрязнение атмосферы передвижными источниками (автомобилями). Рассмотрим последние более подробно.

Автомобили относятся к объектам негативного воздействия на окружающую среду в силу своих технических характеристик. Поэтому для них вместо предельно допустимых устанавливаются технические нормативы выбросов загрязняющих веществ в воздух. В случае их превышения эксплуатация транспортных средств запрещается (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 4 мая 1999 г. № 96-ФЗ). Проверка автомобилей на соответствие выбросов вредных веществ в атмосферу техническим нормам проводится в рамках техосмотра (подп. «а» п. 2 постановления Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. № 83).

Порядок и сроки уплаты за загрязнение окружающей среды

Согласно пункту 19 Порядка заполнения и представления формы расчета платы, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204 (далее - Порядок заполнения формы), бюджетное учреждение исчисляет и уплачивает экологический сбор отдельно по месту нахождения производственных территорий и объектов размещения отходов.

Также учреждение перечисляет плату за загрязнение окружающей среды отдельно по передвижным объектам негативного воздействия на окружающую среду, зарегистрированным на территории одного объекта административно-территориального муниципального образования (п. 20 Порядка заполнения формы). К таким объектам относятся транспортные средства (в том числе автомобили), воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания, передвижные дизель-генераторные и иные установки, оборудованные двигателями, которые работают на бензине, дизельном топливе, керосине, сжиженном (сжатом) нефтяном или природном газе.

Суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат зачислению в полном объеме на счета территориальных органов Федерального казначейства с последующим распределением между уровнями бюджетной системы РФ (письмо Федерального казначейства от 14 июля 2006 г. № 42-7.1-15/5.2-292).

Согласно приказу Ростехнадзора от 8 июня 2006 г. № 557 , плата за негативное воздействие на окружающую среду по итогам отчетного периода перечисляется в доход бюджета не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом отчетным периодом признается календарный квартал. За нарушение сроков внесения экологических платежей учреждение могут привлечь к административной ответственности.

Учет платы за загрязнение окружающей среды

В соответствии с пунктом 7 Порядка № 632, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, уровни вредного воздействия вносятся за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за их превышение перечисляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении учреждения. При этом следует иметь в виду, что, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 254

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик , или подпишитесь на журнал.

На законодательном уровне плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается согласно требованиям Закона № 7-ФЗ от 10.01.02 г. (далее – Закон), Постановления № 913 от 13.09.16 г. Указанный платеж заменил действовавший ранее налог на «грязь» за загрязнение окружающей среды. Кто обязан рассчитывать и уплачивать в бюджет РФ подобный сбор? В каком порядке производятся вычисления в зависимости от вида негативного воздействия? Детальные ответы на эти вопросы – ниже.

Плата за НВОС в 2017 году

Налог за негативное воздействие на окружающую среду по сути является фискальным сбором и взимается со всех природопользователей. То есть с российских и зарубежных юридических лиц, физических и ИП, осуществляющих негативное влияние на окружающий мир посредством своей хозяйственной деятельности (стат. 16.1 Закона). При этом объекты платежей различаются по категориям воздействия на природу, а в обязанность субъектов вменяется перечисление определенной суммы платы в бюджет РФ до установленного срока.

Обратите внимание! Не признаются плательщиками НВОС субъекты с присвоенным IV классом опасности, то есть не производимые радиоактивных выбросов, не загрязняющие подземные (поверхностные) воды и с максимальным количеством вредных выбросов 10 т за год.

Обязательные платежи за негативное воздействие на окружающую среду уплачиваются по итогам отчетного периода (календарного года) и кварталов. Точный порядок расчетов с бюджетом зависит от того, к какому бизнесу относится субъект – крупный или МСП. Согласно требованиям ст. 16.4 Закона в 2017 году действуют следующие сроки:

• До 1 марта – единой суммой платится лицами, обязанными перечислять сбор за предыдущий отчетный период. Это преимущественно ИП и предприятия, относящиеся к малому/среднему бизнесу.
• До 20-го числа – авансовые платежи уплачивают крупные промышленные предприятия. Размер сбора определяется поквартально из расчета ¼ прошлогодней суммы. За 4 квартал аванс не уплачивается.

Обратите внимание! Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду представляется по унифицированной форме, утвержденной приказом Минприроды России № 3 от 09.01.17 г., до 10-го марта следующего за отчетным периодом года. Следовательно, за 2017 год нужно отчитаться до 12 марта 2018 г. (10 марта – это суббота).

Виды негативного воздействия на окружающую среду (ст. 16 Закона):

1. Выбросы через различные стационарные объекты загрязняющих веществ в атмосферу окружающей среды.
2. Сбросы в сточные воды загрязняющих веществ.
3. Размещение (захоронение или хранение) производственных отходов, а также отходов потребления.

Расчет за негативное воздействие на окружающую среду ведется с учетом присвоенной субъекту категории – от I (с максимальным уровнем влияния) до IV (с минимальным). Правила присвоения класса опасности регламентируются Федеральным законом № 219-ФЗ от 21.07.14 г.

Расчет платы за НВОС в 2017 году

Самостоятельный расчет платы за негативное воздействие выполняется на основании актуальных ставок и коэффициентов, которые ежегодно обновляются. В целях корректности вычислений в 2017 году следует руководствоваться требованиями следующих нормативных документов:

• ФЗ № 7 от 10.01.02 г.
• Постановление № 913 от 13.09.16 г.
• Постановление № 255 от 03.03.17 г.
• Постановление № 467 от 26.05.16 г.
• Постановление № 1029 от 28.09.15 г.
• Письма Росприроднадзора, Ростехнадзора, Минприроды РФ.

Ставки на 2017 год по видам воздействия определены в Постановлении № 913. В Письме Ростехнадзора № 04-09/673 от 04.06.07 г. приведены правила для расчета НВОС, применения коэффициентов и заполнения отчета.

Чтобы узнать точную сумму сбора, прежде всего, необходимо обратиться в территориальное подразделение Росприроднадзора и предоставить сведения о деятельности компании и выпускаемых изделиях (оказываемых услугах). На основании полученных данных присваивается группа вредности, устанавливаются рабочие ставки и выдаются нормативы и лимиты. Расчет производится по постановлению № 255 по каждому виду отходов отдельно. При этом учитываются объемы в пределах утвержденных нормативов/лимитов и сверх.

Расчет платы осуществляется по формуле:

Плата НВОС = Фактическое количество химвещества Х ставка платы. Формула работает, если вы не превышаете нормативы. При их превышении, но при этом в нормах лимита, считайте так:

1) Плата в пределах норматива = Норматив выбросов Х ставка платы;

2) Плата сверх норматива = (фактическое кол-во химвещества – норматив) Х ставка платы Х 5.

при сверхлимитных выбросах применяется такая же формула, только с умножением на 25 (вместо 5).

Оплата за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за негативное воздействие на окружающую среду перечисляется обычным платежным поручением по правилам оплаты налоговых обязательств. Документ формируется на общую сумму в пользу территориального подразделения Росприроднадзора – последующее распределение между бюджетами делается госорганами. При заполнении необходимо верно указать КБК на негативное воздействие на окружающую среду (приказ Минфина № 65н от 01.07.13 г.). Если реквизиты будут внесены неправильно, платеж не поступит по назначению, субъекту будут начислены недоимка, пени и штрафные санкции.

КБК на негативное воздействие на окружающую среду – 2017:

• 04811201010016000120 – по НВОС за атмосферные выбросы с объектов стационарного типа.
• 04811201020016000120 – по НВОС за атмосферные выбросы с объектов передвижного типа.
• 04811201030016000120 – по НВОС за выбросы в водные ресурсы.
• 04811201040016000120 – по НВОС за размещение вредных отходов.
• 04811201050016000120 – по прочим типам НВОС.

В России, как и во многих других странах, введена обязательная денежная компенсация за нанесение урона природе. Они предусмотрены для организаций и частных бизнесменов-предпринимателей с любым видом налогового режима – для ведения деятельности может использоваться общий режим, упрощенная схема или ставка ЕНВД. Плата за загрязнение окружающей среды актуальна для собственников и арендаторов – они несут равную ответственность за использование вредного объекта. Ниже представлены сведения о порядке оплаты, учетных документах и прочих аспектах, связанных с данными выплатами, другое название которых звучит как НВОС.

Следует сразу отметить, что экологический сбор нельзя отнести к одной группе вместе с НВОС – это разные виды платы за загрязнение.

Окружающая среда требует внимания и строгой отчетности, когда речь идет о регламентированных законом платежах. Поступление денег контролируется Федеральной службой Росприроднадзора. Наличие нормативов с заданными ставками стимулирует снижение объема выбросов или поддержание их на приемлемом уровне и может быть направлена на проектирование и создание природоохранных комплексов.

Конституционный Суд РФ относит НВОС к обязательным публично-правовым платежам. По своим характеристикам он относится к фискальным сборам, которые, в свою очередь, трактуются Налоговым Кодексом как обязательные взносы, необходимые для получения лицензии или определенных прав.

В то же время перечисление не освобождает владельцев и арендаторов от природоохранных мероприятий и рационального использования ресурсов. Вред, который был нанесен объектам природопользования и жителям населенного пункта, должен компенсироваться в полном объеме (если подобные факты имели место быть).

Порядок платы прописан в соответствующем природоохранном законе, который не исключает отрицательного влияния на окружающую среду, но при обнаружении подобных фактов обязует уплачивать суммы НВОС. Также сведения о порядке сборов за загрязнение представлены в Кодексе об административных правонарушениях.

При начислении и определении порядка оплаты также разумно опираться на базовые понятия, представленные в письмах Минприроды. В тексте одного из них содержатся ссылки на основные положения, представлены разъяснения и комментарии.

Кто входит в группы плательщиков

В основном законе, регулирующем взаимодействие с природными ресурсами, указаны конкретные виды влияний, которые должны компенсироваться денежными платежами. Организации и частные предприниматели платят НВОС в следующих случаях:

1. Объекты стационарного вида, которыми они пользуются на праве собственности или аренды, загрязняют атмосферу.
2. Вода является объектом загрязнения.
3. Деятельность и потребление предполагает размещение отходов и их уничтожение.

Рассматривая законодательные нормы, можно выделить конкретные группы негативных воздействий, отличающихся повышенной опасностью для экологических структур: поступление в атмосферу чужеродных составов, проникновение в воду микроорганизмов и различных химических реагентов (находящиеся как на суше, так и под землей) и аналогичных составов в объекты водосбора, попадание загрязнений в почвы и глубокие слои, а также шумовые воздействия, влияния тепла на объекты, электромагнитных волн широкого радиуса, ионизации, наличие отходов в процессе производства и потребления. Однако не все из них являются объектами начисления платежей НВОС, так как их невозможно отнести к тем или иным нормативным значениям.

Федеральный природоохранный закон выделяет также льготные категории объектов. Речь идет о списках 4-й группы, за которые организация или ИП не платит НВОС. Ниже дан перечень характеристик, которыми можно воспользоваться при отнесении объекта в данной группе:

1. На предприятии имеются стационарные источники вредного воздействия – в количественном объеме оно не должно превышать 10 тонн в совокупном годовом объеме. Ограничения для вещественного состава – они должны исключать вещества с 1 и 2 классом опасности и радиоактивную составляющую.
2. При работе отходы не поступают в центральные системы водоснабжения и очистки, за исключением бытовой составляющей.
3. Объект пользуется собственным топливом и не нуждается в сторонних источниках электроэнергии – собственные мощности позволяют покрывать производственные потребности.
4. Оборудование используется только для исследовательских целей, научной разработки, проведения испытаний. Примером такого объекта может быть научно-исследовательский институт, конструкторское бюро.

Согласно письму Росприроднадзора законным является отнесение к 4-й группе офисных зданий, детских образовательных учреждений.

В то же время, Росприроднадзор дает указание на то, что при наличии у юридического лица или ИП объектов разных категорий, включая льготную 4-ю, оплачивать взнос придется за все имеющиеся на балансе объекты. Таким образом, если хозяйствующий субъект размещает у себя несколько объектов, по своим характеристикам соответствующих льготной группе, НВОС не начисляется в связи с минимальным влиянием на экологическую составляющую, в то время как наличие хотя бы одного объекта, работа которого заставляет отнести его к 1, 2 или 3 категории, означает, что весь комплекс становится опасным, включая тот, который можно отнести к 4-й категории.

Данное положение является противоречивым и вызывает множество споров, однако на практике НВОС начисляется на все объекты без исключения. Пример производственного объекта 4 группы – детский сад, оборудованный собственной котельной, образующий только бытовые отходы, которые отправляются в канализационные стоки. Активность выбросов котельной – не больше 10 тонн в год, причем в составе исключены наиболее опасные вещества 1 и 2 класса. Образующийся бытовой мусор вывозится специальными организациями.

Что касается постановки на экологический учет, то в общем случае освобождение от уплаты НВОС за работу объекта 4-й категории невозможно без указанной процедуры. Иного способа подтвердить льготный порядок платы за загрязнение окружающей среды, кроме получения соответствующего свидетельства, законом РФ не предусмотрено.

Данное положение опять же является спорным, так как в конце 2016 года Росприроднадзор высказал мнение о том, что офисы в большинстве своем не опасны и их мусор не может оказать существенного влияния на экологию. Тем самым ведомство упростило механизм отчетности по данным объектам, не обязывая владельца или арендатора ставить их на учет. Эта позиция основана на том, что в заявке о постановке на учет есть отметка о самостоятельном размещении отходов, которым не занимается большая часть офисов и образовательных учреждений.

Владельцы и арендаторы в данном случае руководствуются здравым смыслом при формировании отчетности по НВОС, но уточнять информацию у специалистов ведомства все же полезно, чтобы не столкнуться с неприятными последствиями.

Как поставить объект на учет вредных производств

1. Определение платы, которая должна вноситься в рамках действующих норм за загрязнение окружающей среды.
2. Планы природоохранных программ.
3. Нормативы допустимых воздействий, которые допускаются в процессе его эксплуатации.
4. Если объект было решено отнести к 1 категории, для него актуален порядок внедрения современных технологий экологической эффективности.

Если влияние на окружающую среду негативно, объекты вносятся в государственный реестр в обязательном порядке. Указанный механизм справедлив как для юридических лиц, так и для частных лиц, получивших статус индивидуальных предпринимателей.

Регистрация опасного для природы объекта должна быть произведена не позже 6 месяцев после начала его работы – об этом говорит федеральный закон.

Алгоритм действий таков:

Этап 1. Специалисты предприятия или частный предприниматель определяют категорию объекта в рамках Постановления Правительства № 1029. Если указанное соответствие не выявлено, ставить его на учет не нужно. В противном случае, переходят ко второму пункту алгоритма.

Этап 2. Пользователи заходят на портал Росприроднадзора и, выбрав категорию, заполняют необходимые элементы формы заявки для постановки на учет.

Если по уровню воздействия объект можно отнести к нескольким группам, уровень опасности устанавливается, исходя из максимального.

Заявка направляется посредством доступа в личный кабинет. При отсутствии у владельца или арендатора объекта возможности подписывать электронные документы, надо продублировать заявление в документальной форме. В него вписывают идентификатор отчета, который был выдан при передаче данных в формате портала РПН. К бумажному варианту составляют документальное сопровождение. Датой заявления является дата поступления сведений в контролирующий орган.

Таблица 1. Кто отвечает за прием заявок

Характеристика деятельности	Структура, которая уполномочена осуществлять надзор за своевременным представлением отчетности
Деятельность предприятия находится под федеральным экологическим контролем
Часть объектов находится под контролем федерации, часть – в ведении региональных экологических подразделений	Региональное подразделение РПН
Деятельность объекта отслеживается на региональном уровне	Территориальная исполнительная структура (один из вариантов – министерство экологии)
Объекты НВОС находятся в разных регионах	На каждый регион формируется самостоятельная заявка

Этап 3. В личном кабинете природопользователя можно узнать ответ по заявке – положительный с получением свидетельства, либо отрицательный, с указанием ошибок и прошением об их исправлении.

Также на этапе обращения к специалистам можно актуализировать текущую информацию, заявить о ликвидации объекта или приостановке деятельности.

При изменении учетных сведений может меняться и присвоенная объекту категория. Обновление данных необходимо в следующих случаях:

1. Вводится другая технология производства.
2. Объект перемещается в другое место.
3. Природоохранные технологии и оборудование совершенствуются, благодаря чему снижается нагрузка на окружающую среду.

Чтобы получить свидетельство о присвоенной категории объекта с учетом новых данных, нужно передать их сотруднику ведомства. Дальнейший механизм идентичен первичному алгоритму – для изучения документов у них есть 10 дней, после чего выдается официальный документ.

Если объект замораживается или проходит процесс ликвидации, его изымают из реестра — процедура государственного учета подтверждается актом, после чего по прошествии 10 дней предприятие получает свидетельство.

Если объект остается без регистрационного номера, штраф для юридических лиц в этом случае составит от 30 до 100 тысяч рублей, а должностные лица могут получить денежное взыскание в размере от 5 до 20 тысяч рублей – данная информация содержится в Кодексе об административных правонарушениях. Аналогичные штрафные санкции ждут руководителей и владельцев бизнеса, когда данные предоставлены не в полном объеме.

Услуга по предоставлению государственного свидетельства бесплатна. Также нужно помнить о некоторых моментах при сборе сведений, представленных ниже.

Если на одной производственной площадке задействовано несколько объектов, формирование реестра производится по каждому из них. Когда действующие объекты находятся в разных субъектах РФ, природопользователь самостоятельно определяет, в какой территориальный орган Росприроднадзора послать заявку. В случае аренды ее подает лицо, заключившее договор. Ведение деятельности на строящемся объекте предполагает, что реестр пополняется новыми данными уже после введения его в эксплуатацию.

Когда в ведомство поступают данные об объекте или комплексе, наносящем урон окружающей среде, для вынесения решения у его специалистов есть 10 дней (при условии, что по этим объектам собран полный комплект сведений). Отказать могут по причине отсутствия тех или иных документов или некорректного заполнения, о чем заявителю сообщается в течение 5 дней с даты обращения по заявке. В случае положительного исхода Росприроднадзор выдает соответствующее свидетельство.

1. К объектам 1 категории можно отнести свиноферму, поголовье которой превышает 2000 шт., добывающее предприятие.
2. Ко второй группе объектов относится аэропорт, который оснащен взлетно-посадочной полосой протяженностью более 2 100 метров, объект для разведения и содержания коров численностью более 400 голов.
3. Объект 3 категории – к данной группе можно отнести хлебокомбинат с полным циклом производства, включающим заготовку муки, производство продукции и упаковку.

Как сформировать заявку

В режиме онлайн доступно заполнение заявления через личный кабинет и программный модуль.

Вне зависимости от способа оформления и передачи сведений, в состав данных об объекте войдут:

1. Общая информация с наименованием, контактами, реквизитами, и др.
2. Сведения о местонахождении.
3. Дата ввода объекта в эксплуатацию и технические характеристики, в том числе его проектная мощность.
4. Категория опасности согласно установленным критериям и нормативам.
5. Наличие у организации или ИП природоохранных технологий и мероприятий, а также их соответствие современным требованиям.
6. Характер отчетности перед государственными структурами.
7. Подробная информация о видах и объемах загрязнений и источниках образования.
8. Разрешительные документы, которые позволяют осуществлять сброс вредных веществ.

Указанный набор сведений можно получить в отделах, которые отвечают за соответствие деятельности объекта нормативным требованиям Росприроднадзора – в частности, их можно запросить у инженерной службы.

Организации и ИП должны знать примерный перечень документов, которые имеют право требовать в государственных инстанциях.

Размер платы за загрязнение

На окружающую среду воздействуют разные вещества. По каждому из них ведется платежная база. Общая схема расчетов такова: по каждой единице нормативного перечня согласно классам опасности и потребления формируется часть платежа (ставка берется с учетом понижающих и повышающих коэффициентов).

Начисление платежей производится следующим образом: платежная база по каждому загрязняющему веществу и отходу из представленных в нормативном перечне, согласно классу опасности и потребления, умножается на ставку с учетом понижающих и повышающих коэффициентов. Результирующие значения суммируются и образуется конечная стоимость НВОС к начислению. Подобные действия осуществляются в каждом отчетном периоде.

Начиная с текущего года, расчет НВОС производится однократно в течение отчетного периода.

Таким образом, расчет платы за загрязнение, которое попадает в окружающую среду, зависит от в том числе от коэффициентов индексации (см. далее).

Постановление №913 свело к нулю использование коэффициентов и нормативов, связанных с состоянием воздуха, водных объектов и почвы, особым статусом объектов, расположенных в зонах Крайнего Севера и аналогичных по статусу регионах. Добавочным стал дополнительный коэффициент 2, который обозначает территориальное расположение в особо охраняемых районах (на федеральном уровне).

Для расчета платежей НВОС понадобятся следующие данные:

1. Нормы и лимиты загрязнений, установленные официальными документами Росприроднадзора (следует внимательно отнестись к тому, чтобы они были актуальными на дату начислений).
2. Нормативные ставки платежей – утверждены Правительством РФ.
3. Коэффициенты, которые определяют конечный результат, в том числе в контексте размещения отходов, инфляционной составляющей (по факту в настоящий момент он не используется, но присутствует в проиндексированных ставках), повышающей ставки 5, соответствующей плате за сверхлимитное загрязнение, которое нанесено окружающей среде.
4. Конкретные цифры выбросов и сбросов, которыми отличается деятельность компании в отчетный период – их можно получить в виде служебной записки в уполномоченных отделах.

Если владелец или арендатор должным образом не оформил разрешение на эксплуатацию объектов, негативно воздействующих на природную среду, массу отходов принимают как сверхлимитную.

На текущий период (как и на прочие) ставки платежа в рублях, которыми компенсируется 1 тонна различных загрязнений, содержатся в официальных документах. В зависимости от видов и типов веществ, ущерб определяется следующим образом:

Таблица 2. Плата за нанесение ущерба экологии – отдельные элементы перечня

Тип загрязнения	Оплата вредного влияния на природные объекты, руб./тн. (округленно)
Загрязнение атмосферы: 1. Элементы азтн. кисл-ты. 2. Аммиачное загрязнение. 3. Ртутные частицы и ее соединения (за исключением диэтилртутной категории). 4. Бензапирен. 5. Элементы сероводорода. 6. Элементы серной кислоты.	1. Ставка равна 36,6 = 37. 2. Ставка соответствует 138,8 = 139. 3. Ставка оплаты равна 18 244,1 = 18 244. 4. Ставка составляет 5 472 968,7 = 5 472 969. 5. Оплата в рамках ставки за единицу 686,2 = 686. 6. Оплата ставки 45,4 = 45.
Загрязнение водных бассейнов и прочих объектов: 1. Частицами алюминия. 2. Аммиачное загрязнение. 3. Бериллием. 4. Бензапиреном.	1. Ставка за единицу имеет вид 18 388,3 = 18 388. 2. Оплата единицы 14 711,7 = 14 712. 3. Размер платежа за ед. 1 983 592,8 = 1 983 593. 4. Ставка оплаты единицы 73 553 407.
Размещение отходов деятельности объекта и потребительских отходов, которые различаются классами опасности: 1. 1 класс – к данной группе относятся чрезвычайно опасные виды загрязнений отходами. 2. 2 класс представляет собой категорию высокой степени опасности. 3. 3 класс составляет умеренно опасные вещества, образующиеся в ходе производства и потребления. 4. 4 класс – малоопасные виды загрязнений. 5. 5 класс – практически не оказывающие влияния на природные объекты группы веществ: на добывающих производствах; для перерабатывающих предприятий; на прочих объектах.	1. Ставка равна 4 643,7 = 4 644. 2. Оплата ставки равна 1 990,2 = 1 990. 3. Ставка составляет 1 327. 4. Размер оплаты за единицу отходов 663,2 = 663. 5. 1,1 = 1; 40,1 = 40; 17,3 = 17.

Рассмотрим числовые значения, которые могут уменьшить или увеличить конечную стоимость денежной компенсации за нанесение урона природным объектам.

Таблица 3. Типы воздействий с соответствующими ставками

№ варианта	Числовые значения коэффициентов	Виды негативных влияний
1-й	Не влияет = 0	Отходы, которые входят в 5 класс опасности и оформляются в пустоты горных пород (данная ситуация наблюдается в добывающей сфере)
2-й	0.3	Данный коэффициент применяется, если вредные отходы поступают на специально оборудованные объекты и это размещение соответствует нормальным значениям
3-й	0.33	Если размещаемые отходы приобрели предпоследний 4-й класс опасности после обезвреживания (первоначальная категория - 2)
4-й	0.49	Если размещаемые отходы относятся к аналогичному четвертому классу после обезвреживания (первоначальная категория - 3)
5-й	0.5	Если размещаемые отходы 4 и 5 классов стали таковыми в результате утилизации вредных веществ, которые были размещены в предыдущие периоды
6-й	0.67	Указанная ставка соответствует размещенным отходам 3 класса, которые приобрели данную группу после обезвреживания отходов 2-й группы вредных веществ

Платежи за нанесение ущерба экологии делятся на 2 типа. Базовое внесение платежей осуществляется в пределах допустимых нормативов. Второй тип платежей за загрязнение окружающей среды является дифференцированным и зависит от допустимых значений ПНООЛР.

Плата за загрязнение природных объектов, на которые оказывается воздействие при эксплуатации, учитывается в специальном журнале обращения с отходами, влияющими на состояние окружающей среды. Крупным объектам не всегда просто определить и рассчитать размеры платежей. Облегчают задачу программные продукты – в них пользователь может самостоятельно рассчитать размер НВОС и подготовить требуемую отчетность. Существуют также специальные онлайн-сервисы, с помощью которых можно определить сумму к уплате.

Все расчеты организация или частный предприниматель производит самостоятельно.

Пример расчета платежа за вредное воздействие

Ниже представлен самый простой вариант, когда данные уже сведены в общую таблицу и их достаточно проанализировать. В упрощенном примере раскрывается суть ставок и коэффициентов и их влияние на размер сумм НВОС.

По внутренним данным предприятия «Неомаш», организация осуществляет выбросы в атмосферу, действуя при этом в особой зоне Кавказских Минеральных Вод, подлежащей охране на федеральном уровне. У данного объекта работают дымовая труба и свеча, которые наносят ущерб при эксплуатации.

Информация по загрязнению представлена ниже.

Таблица 4. Сведения о выбросах ООО «Неомаш»

Наименование	Кол-во (измеряется в тн.) (включая округленное значение)	Ставка оплаты НВОС, руб./тн. согласно тексту Постановления № 913 (округленно)
Элементы окс. азота	0,235 = 0,24	Ставка составляет 93,5 = 94
Элементы азота диокс-да	0,437 = 0,44	Ставка составляет 138,8 = 139
Окс. углерода	0,125 = 0,13	Ставка равна 1,6 = 2
Метановые загрязнения	0,050 = 0,05	Ставка соответствует значению 108
Бензапирен	0,278 = 0,28	Ставка оплаты составляет 5 472 968,7 = 5 472 969

Согласно представленному выше механизму формирования оплат, посчитать урон окружающей среде, выраженный в платах НВОС, можно следующим образом:

(0,24 * 94) + (0,44 * 139) + (0,13 * 2) + (0,05 * 108) + (0,28 * 5 472 969) = 1 521 574 руб.

С учетом повышающей ставки на деятельность в особой природной зоне, конечная сумма к начислению будет в два раза больше: 2 * 1 521 574 = 3 043 148 руб.

Видео — Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду

Отчетность о деятельности предприятия в части уплаты НВОС

Плата за загрязнение и отчетность о том, как повлияла на состояние окружающей среды и размер платежей деятельность предприятия, связана с заполнением декларации, представляющей собой установленную форму отчетности. В текущем периоде сдавать сведения по НВОС нужно тем ИП и фирмам, которые имеют разрешение или лицензию на ведение деятельности в зонах загрязнения.

В прошлом году Росприроднадзор ввел новый бланк отчетности, согласно которому отчитываться следует в установленном формате – нужно заполнить титульный лист, рассчитать конечную платежную сумму и внести необходимые сведения в последующие разделы, в свою очередь подразделяющиеся на подразделы.

В 1 разделе конечным итогом получают плату за выбросы стационарных объектов. Подразделы соответствуют предельно допустимым выбросам и выбросам, в количественном отношении превышающим лимитные значения. 2 раздел соответствует выбросам в воду и плате НВОС по данной группе. В 3 разделе можно найти расчет сумм платы за воздействие на природные объекты размещенных отходов, в том числе подраздел 3.1 включает данные о твердых коммунальных отходах и соответствующих платежных суммах.

Не обязательно заполнять все пункты – это необходимо только для тех разделов, которые оказывают непосредственное влияние на суммы НВОС.

Пример внесения сведений в шаблон декларации

ООО «Ретта» является производителем мясных продуктов и натурального мяса – для этого используются мощности завода «Луч-1000» с производительностью 50 тонн готового продукта ежедневно.

Данное предприятие относится к объектам, которые отличает умеренное влияние на природные ресурсы. Объект размещается в Москве по адресу: 115404, ул. XXXX, д. 10, к. 3.

Для осуществления загрязнений организация руководствуется разрешением сроком на 5 лет и нормативными документами с аналогичным сроком действия – это позволяет ей осуществлять выбросы.

По данным 2017 года негативное влияние объекта соответствовало характеристикам:

1. Элементов марганца в атмосферу поступило 2 тонны – это не выше предельно допустимого размера, указанного в нормативах. Ставку можно взять из нормативных документов — согласно Постановлению Правительства РФ, оплата НВОС за 1 тонну загрязняющего воздух вещества составляет 5 473,5 рублей.
2. Осадок на очистных водных сооружениях не превысил лимита и составил 4 тонны. Оплата за каждую тонну таких загрязнений – 663 руб. (округленное значение).

Осадочные элементы разместили на отдельной площадке в МО по адресу: 141613, г. Клин, ул. XXXXXX, д. 55. Она имеет государственный номер NNNN в реестре.

В предыдущем отчетном 2017 году ООО «Ретта» вложило в улучшение экологической составляющей своей деятельности:

1. 1 тыс. руб. – расходы, которые понесла компания, чтобы снизить вредные выбросы.
2. Аналогичная сумма была потрачена на то, чтобы предприятие формировало меньше отходов.

Что касается авансовых квартальных сумм, то они составили:

1. Касательно выбросов в атмосферу – в размере 1 234 рублей (эти суммы выплачивались в 1-3 кварталах).
2. Связанные с поступлением отходов на специально оборудованные площадки – по 234 рубля в 1, 2 и 3 кварталах.

Когда нужно сдать декларацию

Срок отчета для всех один – подать сведения в Росприроднадзор нужно не позднее 10 марта того года, который следует за отчетным. Однако в 2018 году для плательщиков сделали исключение и продлили его до 12 марта. Это связано с тем, что отчетная дата выпадает на выходной день.

Годовые выплаты производятся не позднее 1 марта, следующего за отчетным периодом. Следует обратить внимание, что в рамках общего правила собственник или арендатор вносит сумму четырьмя частями – три квартальных аванса и финальный платеж по окончании года.

Осуществлять разовый платеж может только представитель малого или среднего бизнеса.

Рассмотрим некоторые особенности, с которыми приходится сталкиваться в процессе формирования отчетных сумм.

Первая особенность заключается в том, что крайний срок выплаты, который выпадает на выходной или праздничный день, не означает, что можно внести сумму позже. В этом случае нужно позаботиться о платежах заранее. Срок перечисления авансов – не позднее 20 числа месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталами, в размере ¼ от платы за предыдущий отчетный календарный год. Следовательно, для получения информации по суммам авансов НВОС в 2018 году нужно поднять сведения за 2017 год.

Ниже приведены сроки оплат поквартально:

1. За 1 квартал 2018 года – не позднее 20 апреля 2018 года.
2. За 2 квартал 2018 года аванс уплачивается не позднее 20 июля 2018 года.
3. Авансовые суммы НВОС за 3 квартал 2018 года перечисляются в бюджет не позднее 19 октября 2018 года (20 октября выпадает на субботу и переноса на последующий рабочий день закон не предусматривает).

Вторая особенность связана со сроками существования компании. Если в 2017 году она не была создана, либо не осуществляла хозяйственную деятельность, в 2018 году авансы не уплачиваются (это касается субъектов разных видов), и лишь по итогам года подводится общий итог воздействия на окружающую среду, согласно которому вносится плата НВОС.

Пример расчета и этапов оплаты платежей для ООО «Лима»

Согласно полученным данным о субъекте предпринимательства, ООО не входит в группу средних и малых объектов. В рамках действующего законодательства, ООО «Лима» должно внести авансы в течение года по общей схеме. Для получения информации о платежах нужно обратиться к данным за предыдущий год – в 2017 году руководство перечислило 60 тысяч рублей. Поэтому в 2018-м в каждом квартале переведут в бюджет 15 тысяч рублей.

Что касается графика выплат, то он представлен выше.

По итогам 2018 года в счет оплаты НВОС сотрудники компании начислили 65 тысяч рублей. Таким образом, что не позднее 1-го числа в марте 2019 года нужно внести годовой платеж. Его размер составляет 20 000 руб. и рассчитывается данная сумма как 65 000 руб. (что соответствует годовому платежу НВОС) за вычетом 45 000 руб. (3 квартальных платежа, перечисленных на основании полученных сведений в предыдущем отчетном году).

Какие есть варианты для подачи декларации?

Сдавать отчетность можно в электронном формате, воспользовавшись услугами портала Росприроднадзора, либо в бумажном виде тем компаниям и частным предпринимателям, которые соответствуют требованиям:

1. Владелец или арендатор не сможет предоставить электронную подпись.
2. Размер НВОС в предыдущем отчетном году не превысил 25 тысяч рублей.
3. Лицо, которое вносит оплату, не имеет технической возможности выйти в сеть Интернет.

На бумаге декларация может быть направлена по почте заказным письмом с описью. Также можно выслать бланк через представителя.

Вместе с бумажным вариантом нужно подготовить и электронную версию – для ее сдачи достаточно электронного носителя (например, flash-накопителя). Это связано с механизмом работы Росприроднадзора, который ведет электронную реестр данных и размещает там только компьютерные файлы.

Тем, кто передает сведения посредством электронных каналов, дублировать бумажный вариант декларации нет необходимости.

Инструкция по внесению данных в разделы и подразделы отчетного документа содержится в соответствующих сведениях Росприроднадзора, размещенных на сайте. Модуль природопользователя относится к бесплатно распространяемому ПО. Все действия можно осуществить, находясь в личном кабинете пользователя.

Природопользователь при передаче данных должен соблюдать требуемый формат, если он заполняет декларацию в стороннем ПО.

Что будет в случае просрочек?

Если данные не поступят в Росприроднадзор вовремя, должностным лицам положен штраф в размере 3-6 тысяч рублей. Для организаций он составит от 20 до 80 тысяч рублей.

Нужны ли к расчету платежей дополнительные документы?

Действующее законодательство не предполагает предоставление сопутствующих сведений к расчету в декларации НВОС. При этом Росприроднадзор может запросить в целях проверки корректности расчета платежей такие копии документов, как:

1. Договор об аренде или собственности на объекты (к данной группе могут относиться помещения, здания, земельные участки коммерческого и производственного назначения).
2. Нормативные сведения для конкретной организации.
3. Договор на передачу отходов.
4. Документы, в которых зафиксировано непосредственное использование отходов, и т.д.

Данное условие особенно касается крупных плательщиков.

В отдельных случаях представители Росприроднадзора могут ограничиться справкой о производственной деятельности. Многое зависит и от территориального расположения подразделений и конкретных требований на местах. Дополнительные сведения желательно уточнить в том подразделении учета, где было получено свидетельство о типе объекта в сфере загрязнения.

Что нужно знать тем, кто ведет учет

Для бухгалтерского учета плата за загрязнение окружающей среды важна тем, что она оказывает влияние на налоговую составляющую в части налога на прибыль. Алгоритм здесь используется следующий: в пределах лимитов денежным сумм платежи НВОС относятся к материальным расходам, в то время как сверхнормативный платеж не учитывается при определении налоговой базы. Такой порядок применяется также для упрощенной системы – как и в рамках общей системы налогообложения, бухгалтер сокращает базу на размер НВОС в пределах нормативных.

Другими словами, налоговая нагрузка связана с размеров выбросов и отходов в тех случаях, когда деятельность объекта излишне негативно воздействует на природные объекты. Остальные платежи бухгалтерия относит к прочим расходам, которые не включаются в расчет суммы налога (сюда же относятся штрафные санкции за несвоевременную выплату).

Заключение

Перечисление платежей НВОС является компенсацией вредного воздействия производственных комплексов и деятельности объектов частных предпринимателей на окружающие природные объекты. Платежи, поступающие в бюджет, идут на строительство очистных сооружений, внедрение новых энергосберегающих технологий, разработку новых способов уменьшения отходов и выбросов, являясь стратегически важными для каждой отрасли. Получая денежные средства от вредных предприятий, государство осуществляет регулирующую функцию.

Оплата за воздействие на экологию осуществляется поквартально или раз в год – это зависит от типа организации. Как для перечисления платежных сумм, так и для передачи отчетных сведений есть конкретно установленные сроки, которые следует соблюдать во избежание штрафных санкций. Следует помнить о периодах, которые выпадают на праздничные и выходные дни и заранее заботиться о том, чтобы не опоздать с внесением аванса и заполнением отчетности.

Деятельность предприятия является сложной системой, поэтому для корректного расчета можно воспользоваться специальным программным обеспечением. На крупных заводах ее использование является насущной необходимостью, так как состав комплекса может изменяться, как и категории различных объектов. В целом для упрощения механизма сведения данных и отправки отчетов также можно воспользоваться возможностями портала Росприроднадзора , на сайте которого можно найти подробную инструкцию по заполнению декларации по платежам НВОС.

Уточнять всю дополнительную информацию желательно по месту регистрации объекта в части принадлежности к тому или иному классу опасности. За непредоставление сведений об объектах, негативно влияющих на окружающую среду, владельцев и арендаторов ожидают штрафные санкции. Следует четко понимать, что за введением той или иной производственной мощности в эксплуатацию должен последовать учет объекта с присвоением индивидуального номера. Каждый из них отражается в электронной картотеке Росприроднадзора и требует своевременной отчетности о лимитах, нормативах, превышениях, конкретных суммах к начислению, и т.д.