Ли физическое лицо выписать вексель. Что такое вексель? Понятия, назначение

Вексель – ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги (ст. 815 ГК РФ).
Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» устанавливает, что по векселю могут обязываться как организации, так и граждане, в том числе не имеющие статуса индивидуального предпринимателя. Вексель может быть составлен только на бумаге, бездокументарных векселей в России не бывает, на территории России применяется Положение о переводном и простом векселе.
Простой вексель иногда называют соло-вексель, а переводной вексель – тратта, нередко предприниматели заблуждаются и считают, что переводной вексель можно передавать другим лицам по индоссаменту, а простой – нет. На самом деле различие между ними заключается в другом. При работе с переводным векселем векселедатель и плательщик – разные лица, т. е. векселедатель не платит по векселю сам, а предлагает это сделать кому-то другому. В простом векселе векселедатель и плательщик – одно лицо. Поэтому переводной вексель содержит предложение уплатить, а простой вексель – обещание перечислить деньги. Экономическая природа векселя находится в сфере обслуживания отношений займа либо непосредственно в денежной форме, либо в форме товарного кредита.
Простой вексель – обязательство векселедателя уплатить законному векселедержателю указанную на векселе сумму в сроки, обозначенные на векселе.
Переводный вексель – обязательство указанного на векселе плательщика уплатить законному векселедержателю указанную на векселе вексельную сумму в сроки, обозначенные на векселе.
Переводный вексель составляется кредитором плательщика по векселю для погашения собственной, кредиторской задолженности (иначе говоря, векселедатель переводит свою кредиторскую задолженность на плательщика по векселю). Обязательство плательщика по векселю выражается в производимом им акцепте векселя (согласие платить, выраженное в письменной форме в виде соответствующей надписи на векселе).
Дисконтный вексель – беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала, т. е. с учетом дисконта.
Процентный вексель – вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают с целью накопления дохода (своего рода депозитный инструмент). Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами.
Беспроцентный вексель – вексель с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».
В качестве гаранта платежа по векселю может выступать третье лицо – авалист (его гарантия выражается в проставлении на векселе соответствующей надписи – аваля).
Реквизиты переводного векселя: наименование «вексель», простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму, наименование плательщика, указание срока платежа, указание места, в котором должен быть совершен платеж, наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен, указание места и даты составления векселя, подпись векселедателя.
В процессе вексельного обращения к векселедателю и акцептанту могут присоединиться и другие лица, например индоссанты, передающие векселя по индоссаменту, и авалисты.
При этом передавать по индоссаменту простой вексель можно точно так же, как переводной.
В настоящее время очень редко используют переводные векселя, а основную часть этих ценных бумаг составляют простые векселя. Векселя также делят на товарные и финансовые, причем в законодательстве такой классификации не предусмотрено.
Товарный вексель – это бумага, которая выдается в счет оплаты товаров, работ или услуг.
Финансовый вексель – это бумага, которая выдана безотносительно к каким-либо товарам, работам или услугам. С точки зрения вексельного законодательства товарные и финансовые векселя абсолютно равнозначны. Их составляют, выдают, индоссируют и оплачивают в одинаковом порядке. Более того, вексель, который изначально был финансовым, может превратиться в товарный.
Вексель, который составлен на простом листе бумаги и содержит все необходимые реквизиты, будет иметь силу. Первый векселедержатель может не держать вексель у себя, а индоссировать его третьим лицам. Поэтому, если рассчитывать на то, что его вексель будет обращаться, нужно составлять его на специальном бланке.
Вексель должен содержать определенные реквизиты. В случае, если в бумаге не хватает хотя бы одного из них, такой документ теряет силу векселя, однако при этом бумага, оформленная с нарушениями, не становится ничтожной. Документ попросту превращается в долговую расписку.
Исключением из этого правила являются такие реквизиты, как срок платежа, место оплаты и составления векселя. Положение о переводном и простом векселе предусматривает следующее:
1) вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению;
2) если отсутствует особое указание, место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
3) если в переводном векселе не указано место его составления, то он считается подписанным по адресу, который обозначен рядом с наименованием векселедателя. Любой вексель должен содержать так называемую вексельную метку – наименование «вексель». Она должна быть включена в сам текст документа. Метку следует написать на том языке, на котором этот документ составлен. И отсутствие в документе названия «вексель» еще не означает, что векселем он не является. Дата – обязательный реквизит векселя, а место может быть не указано. В этом случае местом составления векселя считается адрес, который обозначен рядом с наименованием векселедателя.
Обязательным атрибутом векселя является его подпись, поэтому нужно расшифровать, кто именно подписывается. Вексельное законодательство не дает никаких рекомендаций относительно степени индивидуализации векселедателя. Достаточно ли указать только наименование, или еще нужен ОГРН, адрес, какие-либо другие реквизиты – неизвестно. С формальной точки зрения достаточно одного наименования, но на практике обычно в скобках рядом с наименованием плательщика указывают его юридический адрес.
Место платежа нужно указывать предельно точно, в противном случае предъявить документ к платежу будет затруднительно.
Обещание оплатить документ должно быть безусловным. Это неотъемлемый признак вексельного обязательства. Составитель не может указать в векселе, что оплатит его, например, при условии поставки какого-то количества товаров. В противном случае документ теряет вексельную силу, сумма обязательно должна быть денежная. Сумму векселя можно обозначать и прописью, и цифрами. Если один вариант будет отличаться от другого, то приоритет имеет пропись. Если в векселе сумма обозначена несколько раз (прописью или цифрами), то в случае разногласия между этими обозначениями вексель имеет силу лишь на меньшую сумму.
Стоимость векселя можно обозначить как в рублях, так и в другой валюте. Если в документе сумма указана в иностранной валюте, то это не значит, что вексель должен быть оплачен именно в ней. Здесь необходимо понимать разницу между валютой долга и платежа. Первая отражает номинал векселя, а вторая – ту валюту, в которой будут производиться расчеты.
В векселе обязательно нужно указать наименование того, кому или по чьему приказу следует оплатить вексель, и оно обязательно должно быть конкретизировано. Например, указывать в этой графе «предъявитель» нельзя.
Вексель может быть выдан сроком:
1) по предъявлению – необходимо оплатить в течение года с момента его составления (возможные варианты формулировки: «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не позднее», «по предъявлении, но не ранее и не позднее»);
2) в определенный срок от предъявления – документ должен быть оплачен в течение года со дня его выдачи. При этом векселедатель делает на векселе отметку с датой. Именно от нее начинают считать срок оплаты. Если векселедатель не желает ставить такую отметку в документе, то его отказ удостоверяется протестом. Тогда срок оплаты начинается с даты протеста;
3) в определенный срок от составления;
4) на конкретный день.
В векселе может быть указан только один из вариантов срока платежа, если же документ будет содержать два или более вариантов, он лишается вексельной силы. В случае когда срок платежа в векселе не указан, он считается выданным сроком по предъявлении.
Подпись векселедателя – обязательный реквизит векселя. Подпись не может быть выполнена с помощью каких-либо механических или других технических средств воспроизведения (например, факсимиле). Вексель может быть подписан только собственноручно. Факсимильная подпись на документе будет расценена судом как отсутствие обязательного вексельного реквизита. Если векселедатель – организация, то документ обычно подписывает ее руководитель. Однако это может сделать и другой человек на основании доверенности (представитель). Долгое время считалось, что вексель недействителен без подписи главного бухгалтера организации. Это мнение основывалось на положениях Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним все финансовые обязательства организации необходимо скреплять подписью главного бухгалтера. Однако судебная практика это опровергает. В пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 33 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 04.12.2000 г. № 33/14 указано, что требование ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» не распространяется на вексельные обязательства. Поэтому векселя, выданные от имени организации, имеют силу и без подписи главного бухгалтера.
Процентная оговорка допустима только при выдаче неопределенно-срочных векселей, т. е. речь идет о документах, которые подлежат оплате сроком «по предъявлению» или «во столько-то времени от предъявления». Процентная ставка должна быть указана в векселе, и если в документе не указана конкретная дата, то проценты по нему следует начислять с момента, когда вексель составлен.
Нередко организации выдают вексель по договору купли-продажи, это неправильно. Ведь собственный вексель не является для векселедателя тем имуществом, которое можно продать. Его стоимостью является не номинал векселя, а цена листка бумаги и чернил, использованных при составлении документа. Поэтому правильно будет составить договор выдачи векселя, этот вид соглашения не предусмотрен ГК РФ, однако ст. 421 ГК РФ позволяет коммерсантам заключать любые договоры. В договоре выдачи векселя необходимо указать реквизиты документа (дата и номер), его номинал, срок оплаты и проценты (если есть). Также следует прописать, что вексель передается по акту приема-передачи.
Вексель можно выдать и по договору займа. Но только в случае, когда деньги за вексель перечисляются до момента его выдачи или одновременно с ней.
Договор займа может вступить в силу только с момента передачи денег (ст. 807 ГК РФ). Может получиться так, что вексель уже выдали, а обязательство по его оплате еще не вступило в силу, такая ситуация не выгодна векселедателю.
Еще одна распространенная ошибка предпринимателей – векселедатель при выдаче документа ставит на нем индоссамент на векселедержателя, этого делать не стоит. Первый индоссамент появляется на векселе в тот момент, когда его держатель передает документ сторонней организации.
Виды индоссаментов
Бланковый – это индоссамент, в котором не указано, в пользу кого он сделан. Чаще всего бланковые индоссаменты состоят лишь из одной подписи передающего. Чтобы получить или передать такой вексель, не обязательно что-то на нем писать. Достаточно просто вручить его новому владельцу. Любой, кто поставит свою подпись на векселе в качестве индоссанта, будет автоматически включен в круг солидарных должников по этому документу, т. е. векселедержатель может пойти за вексельной суммой не к векселедателю, а к индоссанту. При этом последний будет обязан уплатить вексельную сумму. Единственная возможность этого избежать – проставить в индоссаменте безоборотную оговорку. Однако покупатель векселя ей не обрадуется, ведь она означает, что индоссант не уверен в платежеспособности векселедателя и пытается обезопасить себя от возможных претензий.
На предъявителя, т. е. платить необходимо предъявителю этого векселя. Такой индоссамент имеет силу бланкового.
Именной индоссамент может быть двух видов:
1) «платите такому-то или его приказу»;
2) «платите такому-то, но не его приказу».
Во втором случае вексель можно передать в общегражданском порядке, т. е. по договору уступки права (цессии).
Уступка права отличается от индоссамента тем, что уступивший право требования несет ответственность только за действительность векселя, но не за его оплату. Так, если должник (векселедатель) по каким-то причинам не оплатит документ, то к цеденту никакие требования предъявить нельзя. А организация, которая передает вексель по индоссаменту, отвечает за его действительность и оплату. Исключение составляет случай, когда документ содержит безоборотную оговорку.
Препоручительный индоссамент свидетельствует о том, что держатель векселя не является его полноправным владельцем. Он выступает в качестве поверенного, которому дали поручение получить по документу деньги.
Залоговый индоссамент может проставляться при передаче векселя в залог. Его держатель обладает всеми правами по векселю. Однако индоссамент, проставленный им, будет иметь силу препоручительного.
При предъявлении векселя к платежу организация может столкнуться с некоторыми трудностями:
1) нужно ли отдавать оригинал векселя должнику при предъявлении его к платежу? Положение о переводном и простом векселе устанавливает, что плательщик вправе потребовать передать ему вексель одновременно с платежом или после него. Если векселедержатель вручит вексель до момента оплаты, он потеряет все права по нему и сможет полагаться только на честность дожника;
2) что необходимо предпринять векселедержателю, если векселедатель не платит? Отказ от оплаты следует удостоверить особым актом – протестом в неплатеже, который составляет нотариус. Однако векселедержатель вправе потребовать оплаты через суд, даже если протест в неплатеже не составлен. Это подтверждает и судебная практика, в частности постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.07.2004 г. № 3369/04;
3) что произойдет, если срок предъявления векселя к оплате будет пропущен? В этом случае векселедержатель не теряет право требовать оплаты по векселю. Оно сохраняется в течение 3 лет. Однако векселедержатель может потребовать оплаты документа только от акцептанта переводного векселя или от векселедателя простого. Какие-либо претензии к индоссантам, авалистам и другим, обязанным по векселю, «опоздавший» предъявить не вправе.
Пример
ООО «А» является держателем по бланковому индоссаменту ООО «Б» простого векселя серии ЦА № 011324, выпущенного ОАО «С» 27 февраля 2005 г. с обязательством уплатить по нему 447 301,80 руб. ООО «<Д» по предъявлении векселя, но не ранее 1 мая 2005 г.
В связи с неоплатой векселя общество «А» обратилось в Арбитражный суд с иском к векселедателю о взыскании 447 301,80 руб. вексельной суммы, 39 660,76 руб. процентов и 39 600,76 руб. пеней за просрочку платежа по векселю.
Решением суда первой инстанции от 21 февраля 2006 г. иск удовлетворен в полном объеме.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 16 мая 2006 г. решение оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановлением от 22.08.2007 г. оставил решение и постановление без изменения.
Суды всех трех инстанций исходили из того, что предъявленный к платежу вексель не имеет дефекта формы, исковые требования заявлены на основании Положения о переводном и простом векселе, а истец является законным держателем векселя. На векселе имеется бланковый индоссамент общества «Б», которое на основании ст. 14 Положения могло передать вексель третьему лицу без заполнения бланка и совершения индоссамента.
В заявлении в Высший Арбитражный суд Российской Федерации о пересмотре указанных судебных актов в порядке надзора ОАО «С» ссылается на нарушение единообразия в толковании и применении норм права.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении и выступлении представителя общества, Президиум признал, что судебные акты подлежат отмене с передачей дела на новое рассмотрение по следующим основаниям.
Согласно ст. 77 Положения о переводном и простом векселе, к простому векселю применяются, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа, постановления, относящиеся к переводному векселю и касающиеся индоссамента.
Из норм гл. 2 «Об индоссаменте» Положения о переводном и простом векселе следует:
1) всякий переводной вексель может быть передан посредством индоссамента (ст. 11);
2) индоссамент должен быть подписан индоссантом. Индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или он может состоять из одной подписи индоссанта (бланковый индоссамент) (ст. 13);
3) лицо, у которого находится переводной вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний индоссамент является бланковым (ст. 16).
Ссылка общества «А» на приобретение векселя по бланковому индоссаменту от общества «Б» неосновательна, так как на обороте представленного в арбитражный суд подлинного векселя в передаточной надписи отсутствует подпись первого держателя векселя – общества «Д». Проставленная на векселе печать этого общества в силу ст. 13 Положения о переводном и простом векселе не заменяет индоссамента (подписи индоссанта).
При отсутствии передаточной надписи первого векселедержателя не произошла передача прав по ценной бумаге, и в силу ст. 16 Положения о переводном и простом векселе истец не может рассматриваться как законный векселедержатель.
Индоссирование представляет собой сложную вексельную сделку и состоит из двух простых вексельных сделок:
1) совершение передаточной надписи (именной или бланковой, препоручительной, залоговой);
2) передача векселя индоссанту.
Передаточная надпись выполняет две функции: функцию передачи и функцию гарантии.
Функция передачи заключается в передаче документа в собственность другому лицу. Согласно ст. 142 ГК РФ с передачей ценной бумаги передаются все удостоверенные ею права в совокупности. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге (п. 3 ст. 146 ГК РФ).
Гарантийная функция несет солидарную ответственность перед векселедержателем, тем самым повышается надежность векселя. Надпись на векселе не столько способствует превращению векселя в своеобразный эквивалент денег, сколько делает его более устойчивым в обращении, так как увеличивается число лиц, гарантирующих уплату по векселю.
Единственным и существенным реквизитом индоссамента, необходимость которого установлена вексельным законодательством, является подпись индоссанта.
Разновидностью индоссирования векселя является передача с условием запрета векселедателем передачи векселя по индоссаменту. Такой запрет оформляется путем включения в вексель слов «не приказу» или какой-либо равнозначной фразы. Такого рода оговорки получили наименование «рек-та-оговорки», а вексель с такой оговоркой – «ректа-вексель».
Индоссамент должен быть написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе (добавочный лист). Первая передаточная надпись в форме бланка должна быть подписана векселедателем, что и имеет место в данном случае. Следовательно, первый держатель векселя – ООО «Д» – вправе было отчуждать вексель без заполнения индоссамента, поскольку индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или он может состоять из одной подписи индоссанта (бланковый индоссамент) (ОАО «С»). В этом последнем случае индоссамент, для того чтобы иметь силу, должен быть написан на обороте переводного векселя или на добавочном листе, что имеет место на тексте спорного векселя.
Индоссамент переносит все права, вытекающие из переводного векселя. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может:
1) заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица;
2) индоссировать в свою очередь вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица;
3) передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.
Если индоссамент бланковый, то вексель может быть передан третьему лицу без заполнения бланка и без совершения индоссамента. Поэтому спорный вексель можно считать впоследствии переданным обществу «А» на законных основаниях. Что касается печати общества «Б», то ее наличие или отсутствие какие-либо правовые последствия не порождает, поскольку она не обуславливает платеж или иным образом не влияет на безусловность обязательства векселедателя и не нарушает смысловую целостность векселя или иным образом не влияет на действительность векселя. Таким образом, передача прав по векселю возможна без осуществления ряда индоссаментов на бланке векселя, а совершение индоссамента векселедержателем при передаче векселя является правом, а не обязанностью векселедержателя.
Векселя являются инструментами многофункционального использования – и в качестве товара, и в качестве финансового инструмента.
Приобретение векселя является операцией, направленной на получение дохода от использования свободных средств. Организация предоставляет на период владения векселем сумму, равную цене приобретения векселя. Возврат этой суммы и уплата процентов по ней покупателю ценной бумаги фактически будут осуществляться не продавцом бумаги, а ее эмитентом. Расчетная цена для беспроцентного векселя может быть найдена исходя из формулы:
Расчетная цена + Расчетная цена х (Ставка, % / 365) х х Количество дней до погашения векселя = Номинал векселя
Ставка Банка России может изменяться. При исчислении доходности и расчетной цены можно использовать ставку Банка России, действовавшую на дату совершения сделки с бумагой (в частности, на дату заключения договора купли-продажи), поскольку:
1) можно оценивать доходность исходя из действующей на эту дату ставки и не учитывать дальнейшие изменения ставки;
2) нет оснований считать, что долговое обязательство содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства;
3) в учетной политике не указано, что при исчислении расчетной цены учитываются изменения процентной ставки. Поскольку речь идет о дисконтном векселе, можно сослаться на письмо Минфина России от 02.03.2006 г. № 03-03-04/1/162, в соответствии с которым для определения расчетной цены для дисконтных векселей возможно использовать метод расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению.
Вексель можно купить (финансовый вексель), можно получить собственный вексель покупателя в обеспечение его задолженности, можно получить от покупателя вексель третьего лица, можно получить его по сделке мены, и для каждого из этих случаев учетные и налоговые аспекты различны.
Векселя, приобретаемые физическим лицом, могут быть выданы представителю физического лица на основании нотариально оформленной на имя представителя доверенности.
Денежные средства на покупку векселей перечисляются клиентом напрямую на счета, открываемые на балансовом счете 523 «Выпущенные банковские векселя и акцепты», номера которых указываются в договоре, заключенном с клиентом, в разделе «Реквизиты сторон».
Если векселя выпускаются по предоплате клиентом стоимости выпускаемых векселей, средства, поступающие в оплату векселей, до момента выпуска векселей учитываются кредитной организацией на счетах по учету прочих привлеченных средств клиентов (по формам собственности) до востребования. Соответствующий номер счета должен быть указан в договоре, заключенном с клиентом, в разделе «Реквизиты сторон».
Если клиент приобретает несколько векселей и перечисляет средства в их оплату одним платежным поручением, в платежном поручении в поле «Назначение платежа» клиенту нужно указать номер договора, в соответствии с которым он перечисляет денежные средства на приобретение векселей. Поступившие средства зачисляются на балансовый счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения» и подлежат списанию с него в корреспонденции со счетами по учету векселей в течение операционного дня или не позднее следующего рабочего дня, если средства поступили по окончании операционного дня кредитной организации.
Каждый вексель имеет серию и уникальный номер, и кредитная организация ведет единый реестр выпущенных векселей.
Учет векселей кредитной организации ведется на балансовом счете первого порядка 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» на отдельных лицевых счетах в зависимости от срока обращения выпускаемых векселей по счетам второго порядка:
1) 52301 «До востребования» (для учета векселей с неопределенным сроком);
2) 52302 «Со сроком погашения до 30 дней»;
3) 52303 «Со сроком погашения от 31 до 90 дней»;
4) 52304 «Со сроком погашения от 91 до 180 дней»;
5) 52305 «Со сроком погашения от 181 дня до 1 года»;
6) 52306 «Со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет»;
7) 52307 «Со сроком погашения свыше 3 лет».
Аналитический учет ведется по каждому векселю.
Забалансовый учет бланков векселей ведется в условной оценке 1 руб. за 1 бланк векселя и оформляется следующими проводками:
передача бланков векселей в хранилище:
Дебет 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»,
Кредит 99999;
выдача бланков векселей под отчет сотруднику, оформляющему вексель, из кассы:
Дебет 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника,
Кредит 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»;
списание бланков векселей с подотчетного лица при выдаче оформленного векселя клиенту на основании акта приема-передачи:
Дебет 99999,

если по какой-либо причине в течение операционного дня клиентом вексель не получен, то такие векселя сдаются в кассу на хранение:
Дебет 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Векселя, не полученные клиентами в день оформления»,
Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника;
если клиент получает вексель, ранее сданный на хранение в кассу, у сотрудника кассы:
Дебет 99999,
Кредит 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Векселя, не полученные клиентами в день оформления».
Списание испорченных бланков векселей с сотрудника, получившего бланки векселей под отчет:
Дебет 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения»,
Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника.
Испорченные бланки уничтожаются не реже одного раза в квартал на основании акта об уничтожении, подписанного комиссией, производящей уничтожение бланков:
Дебет 99999,
Кредит 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения».
При предъявлении векселя векселедержателем к оплате предъявленный вексель учитывается на счете 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения», отдельный лицевой счет на каждый предъявленный вексель по вексельной сумме векселя:
Дебет 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»,
Кредит 99999;
после оплаты векселя вексель снимается с учета:
Дебет 99999,
Кредит 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
При приобретении векселей кредитной организацией с целью дальнейшего размещения приобретенные векселя учитываются на счете 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи», отдельный лицевой счет на каждый выкупленный вексель:
Дебет 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»,
Кредит 99999 по вексельной сумме векселя;
после вторичного размещения векселя вексель снимается с учета:
Дебет 99999,
Кредит 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» – по вексельной сумме векселя.
Выпуск дисконтного векселя: поступление денежных средств за вексель:

Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам», по лицевому счету векселя – на сумму дисконта,
Кредит 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по счету второго порядка в соответствии со сроком размещения векселя в разрезе лицевых счетов по векселям – по вексельной сумме векселя.
Оплата векселя в срок, указанный в векселе:
1) для векселей со сроком платежа в конкретную дату в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате, осуществляется перенос вексельной суммы векселя на счет 52406 «Векселя к исполнению», открываемый на каждый вексель:
Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на вексельную сумму векселя;
2) оплата векселя в срок:

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на вексельную сумму векселя;
3) отнесение на расходы дисконта по векселю:

Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму дисконта.
Для векселей со сроком платежа «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не ранее и не позднее»:
1) в день предъявления векселя, когда оплата производится в этот же день:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,

2) отнесение на расходы дисконта по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24105 «Дисконтный расход по векселям»,

Векселя со сроком платежа «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не ранее и не позднее», не оплаченные по каким-либо причинам в день их предъявления, подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению» в конце операционного дня (дня предъявления) и оплачиваются с указанного счета.
Векселя с истекшим сроком обращения подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению» в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения.
Досрочное предъявление дисконтного векселя к оплате:
1) если сумма выплаты по векселю превышает цену размещения, но ниже вексельной суммы:
оплата векселя на согласованную сумму:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
2) отнесение на расходы выплаченного дисконта по векселю:
на сумму реального расхода (разница между ценой приобретения и ценой досрочной оплаты):
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24105 «Дисконтный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя;
3) списание суммы не выплаченного дисконта по векселю:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Если сумма выплаты по досрочно предъявленному векселю меньше цены размещения, на сумму излишне начисленного дисконта, делается проводка:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Кредитовое сальдо по лицевому счету векселя становится равным цене размещения и переносится на счет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя.
При погашении векселя по цене ниже цены размещения возникает доход в сумме превышения цены размещения над ценой погашения.
Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на выплачиваемую сумму по векселю и Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символ 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» отдельный лицевой счет «Дисконтный доход от досрочно выкупленных собственных векселей».
Списание с баланса кредитной организации дисконтных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года):
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму дисконта и Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,

Поступление денежных средств за вексель: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит 523 по лицевому счету векселя – на вексельную сумму.
Проценты по векселю рассчитываются за фактическое количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты. При этом за базу принимается фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставки, указанная в векселе. Если дни периода начисления процентов по векселю приходятся на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, – из расчета 366 календарных дней в году.
Отражение в балансе начисленных процентов по векселю осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам в последний рабочий день отчетного месяца:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» – по отдельному лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Оплата процентного векселя в срок, указанный в векселе: 1) если оплата процентного векселя происходит после отчетной даты, то производится доначисление процентов исходя из процентной ставки, указанной в векселе:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям,

2) сумма начисленных процентов и вексельная сумма векселя, предъявленного к оплате, переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»: Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на вексельную сумму и Дебет 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя,
Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на сумму начисленных процентов;
3) оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя, Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на вексельную сумму и сумму начисленных процентов;
4) одновременно на расходы списывается сумма начисленных процентов по векселю:

Досрочная оплата процентных векселей: 1) если сумма выплаты превышает цену реализации и сумма обязательств по процентам не доначислена, производится доначисление процентов:

Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению».
Оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на выплаченную по векселю сумму; отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Если цена выкупа векселя (без учета суммы начисленных процентов) ниже цены реализации (ниже вексельной суммы):
1) доначисление процентов:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»: оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на согласованную к выплате по векселю сумму и начисленные проценты.
Разница между ценой реализации и суммой оплаты образует доход кредитной организации:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символ 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» отдельный лицевой счет «Дисконтный доход от досрочно выкупленных векселей»;
отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Списание с баланса кредитной организации процентных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года):
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям» – на сумму невыплаченных процентов.
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 70107 «Другие доходы» символ 17302 «Другие доходы от списания кредиторской задолженности» – на оставшуюся сумму.
Новация векселей: по взаимному согласию между кредитной организацией и векселедержателем ранее выданное кредитной организацией вексельное обязательство может прекращаться выдачей нового вексельного обязательства или нескольких вексельных обязательств.
Новация ранее выданного векселя до наступления срока платежа по векселю или в день его предъявления отражается следующей проводкой:

Кредит 523 – на вексельную сумму вновь выдаваемого векселя.
При прекращении обязательства по процентному векселю сумма вновь выдаваемых векселей может включать сумму начисленных процентов по первоначальному векселю на дату проведения новации, что отражается следующей проводкой:
Дебет 523 – на вексельную сумму ранее выданного векселя,
Дебет 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» – на сумму начисленных процентов,
Кредит 523 – на вексельную сумму нового векселя. Списание начисленных процентов на расходы:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Сумма начисленных процентов, а также сумма дисконта по первоначально выданному векселю списываются на финансовые результаты в момент совершения новации векселя.
Для проведения операций с векселями сторонних векселедателей кредитные организации разрабатывают внутренние регламенты, определяющие процедуры принятия решений о приобретении векселей и установлении лимитов вложений на одного заемщика.
Решения о приобретении векселей сторонних векселедателей принимаются на основе общего анализа деловой репутации векселедателей и прочих факторов, касающихся их деятельности, проведенного всеми участвующими в сделке внутренними подразделениями кредитной организации.
Векселя сторонних векселедателей могут приниматься кредитной организацией в залог при проведении ссудных операций с оформлением залогового индоссамента на кредитную организацию как залогодержателя. Вексель принимается в залог по договору залога, составленному в простой письменной форме. Залогодателем может выступать лицо, отличное от заемщика. Кредитные организации могут авалировать векселя третьих лиц.
Расчеты по приобретению векселей с физическими лицами могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке, с юридическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями) – только в безналичном порядке.
Прием векселя кредитной организацией осуществляется на основании акта приема-передачи векселя. После подписания акта вексель передается в кассу кредитной организации для помещения в хранилище ценностей и учитывается по счету 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» в условной оценке 1 руб. за 1 вексель.
Затем формируется досье по учтенному векселю, включающее:
1) оригинал договора на приобретение векселя;
2) акт приема-передачи векселя;
3) копию векселя;
4) копии распоряжений бухгалтерии.
А также досье по векселедателю, включающее документы, позволяющие оценить финансовое состояние векселедателя при приобретении векселей и при создании резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Предъявление векселя к оплате осуществляется уполномоченным сотрудником кредитной организации, имеющим доверенность на проведение операций по предъявлению векселей. При предъявлении векселя составляется акт приема-передачи векселя.
Вексель должен быть опротестован в случае отказа плательщика совершить платеж или акцепт векселя. Нотариальный протест должен совершаться в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, которые являются обязательными для кредитной организации при проведении процедуры протеста векселей в неоплате или неакцепте векселей.
Новация векселей осуществляется на основании договора новации. Аналитический учет векселей ведется в разрезе векселедателей.
Приобретенные векселя принимаются к бухгалтерскому учету и отражаются по балансовым счетам на основании выписок по счетам «депо».
Приобретение векселя стороннего векселедателя по покупной стоимости отражается следующей проводкой:
Дебет лицевого счета по учету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», расчетные счета клиентов-векселедателей, 20202 «Касса кредитных организаций» (при покупке векселя у физического лица) (далее по тексту будет указываться только счет 30102) – на покупную стоимость векселя.
Если кредитная организация не получает вексель в день перечисления денежных средств, то перечисленная за вексель сумма подлежит отражению на соответствующем счете по учету прочих размещенных средств до востребования, а при получении векселя переносится на соответствующий счет по учету векселя.
В последний рабочий день отчетного месяца по каждому приобретенному и непогашенному в отчетный период векселю формируется резерв на возможные потери по ссудам:
Дебет 70209 «Другие расходы» – символ 29101 «Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам» отдельный лицевой счет «Резервы по векселям, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль»,
Кредит 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910
«Резерв на возможные потери по учтенным векселям».
В соответствии с Положением № 205-П (п. 5.10 раздела 5 «Операции с ценными бумагами» части II «Характеристика счетов») сделки купли-продажи векселей третьих лиц, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения договора о покупке векселей, могут отражаться с использованием счетов по учету расчетов по конверсионным и срочным сделкам.
Учет данных сделок от даты заключения договора до наступления первой по срокам даты расчетов производится на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: счет 932 «Требования по поставке ценных бумаг» и счет 960 «Обязательства по поставке денежных средств» – для наличных сделок; счет 935 «Требования по поставке ценных бумаг» и счет 963 «Обязательства по поставке денежных средств» – для срочных сделок.
При наступлении первой по срокам даты расчетов сделка снимается с учета по счетам раздела «Г» и переносится на учет по балансовым счетам.
Для отражения таких операций в аналитическом учете на балансовых счетах 47407/47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» открываются отдельные лицевые счета «Обязательства требования по сделкам с векселями» в разрезе каждого контрагента.
Отражение сделки по приобретению векселя на балансовых счетах:
Дебет 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента,
Кредит 47407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента – на сумму сделки по договору. Предоплата векселя:
Дебет 47407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму предоплаты за вексель.
Получение векселя:
Дебет лицевого счета по учету векселя, Кредит 47408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента.
Предъявленные к погашению векселя снимаются с балансового учета в день поступления денежных средств на счет кредитной организации:
погашение дисконтного векселя:
дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит лицевого счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – на сумму покупной стоимости,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12301-12308 «Дисконтный доход по векселям» – на сумму дисконта.
Погашение процентного векселя в сумме, превышающей покупную стоимость:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит лицевого счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – на покупную стоимость
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12401-12407 «Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг» – на сумму превышения полученной вексельной суммы над покупной стоимостью
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12201– 12208 «Процентный доход по векселям» – на сумму процентов, полученных при погашении процентного векселя.
В случае, если вексель предъявлен к погашению в месяце, отличном от месяца его приобретения, производится восстановление на счете доходов ранее созданного резерва:
Дебет 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 «Резерв на возможные потери по учтенным векселям»,
Кредит 70107 «Другие доходы» символ 17101 «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам» отдельный лицевой счет «Резерв по векселям, ранее отнесенный на увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль».
В случае непогашения в срок предъявленных векселей векселедателями кредитные организации производят перенос векселей с лицевых счетов «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» на счета 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,
51708, 51808, 51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» или 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,
51709, 51809, 51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные».
Счета «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» и «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные» ведутся в разрезе векселедателей.
Перенос векселей на счета «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» и «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные» осуществляется в конце рабочего дня, определенного в векселе как срок (дата) платежа.
При непредъявлении к платежу кредитной организацией учтенных векселей, срок платежа по которым наступил, дальнейший учет таких векселей ведется на счетах 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные».

В связи со сложной экономической ситуацией в стране многие предприятия, особенно это касается малого и среднего бизнеса, не могут получить кредиты в банках. На помощь в привлечение сторонних ресурсов, направляемых на развитие бизнеса, может прийти вексельный займ.

Что это такое вексель и его суть

Вексель – это одна из разновидностей ценных бумаг, выпускаемых предприятиями. Эти ценные бумаги можно продать другим организациям или любым физическим лицам, тем самым, получая необходимые компании денежные средства.

Продавая вексель предприятие становиться заемщиком, а покупатель – кредитором.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Каждый вексель имеет определенный срок возврата, то есть владелец векселя в оговоренный момент времени может потребовать вложенные деньги в обмен на ценную бумагу.

Кроме этого вексель предусматривает получение вознаграждения в виде дополнительных денежных сумм (чаще всего они называются комиссией по векселю).

Вексель может быть:

простым. Выдается заемщиком займодавцу и содержит требование вернуть указанную сумму в определенный срок;
переводным. Содержащим требование вернуть определенную сумму третьему лицу.

Срок, на который может быть выдана ценная бумага, варьируется в зависимости от достигнутой договоренности между заемщиком и займодавцем. Он может составлять от 3 до 12 месяцев (такие бумаги называются среднесрочными) или свыше 1 года (долгосрочный).

Таким образом, вексельный займ – это получение заемных средств предприятием – эмитентом от третьих лиц.

Вексельные займы могут выдавать:

банки или иные кредитные организации (причем процентная ставка по вексельному займу (кредиту) значительно ниже, чем по какому-либо виду кредита);
юридические лица;
физические лица.

Схема выдачи вексельного займа банками выглядит следующим образом:

Кредитная организация по договору займа выдает обратившемуся к ней клиенту (физическому или юридическому лицу) собственные векселя вместо наличных денег.
По своему усмотрению (например, за оплату необходимого оборудования) компания, получившая векселя рассчитывается с другой организацией или физическим лицом, этими ценными бумагами. Лицо, получившее векселя именуется векселедержателем.
В договоре займа указывается дата, при наступлении которой надо погасить задолженность. В это время клиент – заемщик выполняет свои договорные обязательства и выплачивает займодавцу оговоренную сумму.
После оплаты долга векселедержатель вправе обратиться в банк за оплатой ценной бумаги.
Банк выплачивает векселедержателю полную стоимость ценной бумаги.

Фото: схема выдачи вексельного займа

Как оформить физическому лицу

Вексельный заем может быть выдан физическим лицом. Для этого последнему можно обратиться в банк и оформить вексельный займ по указанной выше схеме или самостоятельно выдать вексель, который в обязательном порядке должен содержать:

полное наименование документа (простой или переводной вексель);
размер оговоренной суммы;
срок погашения ценной бумаги;
указание места, в котором ценная бумага подлежит погашению;
дата и место составления документа, а так же подпись лица, выдающего вексель.

Любое физическое лицо может в специализированной компании оформить бланки собственных векселей. Кроме этого вексель можно выдать и в простой письменной форме, опираясь на образец, представленный ранее.

Однако следует отметить, что судебные споры по векселям, выданным физическими лицами, не всегда решаются в пользу заемщика. Это связано с большим количеством подделок и невозможностью подтвердить оригинальность данного документа.

Поэтому займодавцу целесообразнее требовать вексель, имеющий защитные символы и выпущенный специально для определенного физического лица.

Кроме выдачи векселя, как ценной бумаги, вексельный займ желательно подтвердить соответствующим договором займа, составленным в простой форме, но это не является обязательным.

Если составляется, то к нему прикладываются акты, подтверждающие передачу векселей.

Как оформить вексельный займ между юридическими лицами

Любое предприятие вправе самостоятельно выпустить векселя определенной стоимости и производить им расчеты либо обратиться в кредитное учреждение (банк) и получить вексельный займ.

В первом случае юридическое лицо обязано приобрести векселя разработанного образца и заполнить их самостоятельно, учитывая все особенности организации. Этими бумага компания вправе рассчитываться за любые покупки перед иными юридическими лицами.

Особенность заключается в том, что организация, выпустившая в обращение векселя, откладывает оплату приобретенного имущества до определенного в бумаге времени.

Таким образом, одна компания становиться заемщиком, а другая – займодавцем.

Во втором случае, организация, желающая получить вексельный займ в банке, обязана собрать пакет необходимых документов и предоставить их на рассмотрение кредитной организации.

Банком будет принято решение о выдаче займа после рассмотрения соответствующей заявки, о чем и сообщено клиенту – юридическому лицу. Далее все отношения развиваются по указанной ранее схеме.

Получить вексельный займ в банке намного легче, чем обычный кредит. Это связано с тем, что банк практически не несет никаких рисков и не передает свои средства заемщику.

Вексельный заем позволяет юридическому лицу:

значительно снизить процентные ставки за использование привлеченных средств, тем самым, получая максимально возможное количество собственной прибыли;
проводить расчеты с другими юридическими лицами, причем, не извлекая денежные средства из собственного оборота;
получить право на возмещение определенного количества уплаченного ранее налога на добавочную стоимость;
значительно снизить риски, связанные с неплатежами по тем или иным сделкам.

Составление договора

Договор вексельного займа имеет единственное отличие от обычного договора займа. Оно заключается в том, что вместо денежных средств или иных вещей займодавец передает заемщику вексель.

С юридической стороны вексель можно определить как имущество, имеющие родовые признаки, то есть номер, серию и так далее.

Однако на практике такое определение не прижилось, так как по договору векселедержатель приобретает не имущество, а право получить указанную сумму в конкретный срок.

Одним из наиболее распространенных приложений к договору вексельного займа является график выплаты процентов.

Договор займа, оплачиваемый векселем, в обязательном порядке комплектуется следующими документами:

дополнительным соглашением, в котором сторонами договора регламентируются начисляемые суммы процентов, сроки погашения процентов и так далее;
протоколом разногласий, возможных при действии договора займа;
протокол согласования разногласий, то есть возможные пути решения при возникновении споров.

Сам договор займа, при оплате его векселем содержит:

реквизиты сторон, заключающих договор;
предмет договора займа, в качестве которого выступают векселя определенной серии, номера, имеющий стоимость и срок погашения;
срок действия договора, при наступлении которого вексель должен быть оплачен;
оговоренный порядок выплаты начисляемых по векселю процентов и комиссий;
права и обязанности, а так же ответственность обеих сторон договора займа;
разрешение споров, в том числе и в случае наступления форс – мажорных обстоятельств;
подписи сторон, заключающих между собой договор вексельного займа.

Преимущества для предпринимателей

Как и любой вид кредитования вексельный займ имеет рад преимуществ и недостатков.

Для предпринимателей или любых других лиц, выпускающих векселя в обращение, к преимуществам можно отнести:

использовать этот вид кредита можно на любые цели: расширение бизнеса, оплату необходимых товаров и услуг и так далее. В том числе можно использовать вексельный займ на погашение кредита, выданного организации ранее;

Вексель может служить обменной монетой в любых расчетах, имеющихся у предприятия и заменять собой денежные средства.

предприятию – эмитенту векселя предоставляются льготы на оплату налогов;
значительное расширение сроков платежа по вексельным обязательства, причем под достаточно низкие процентные ставки (средняя процентная ставка по векселю варьируется в пределах 6 – 14 % в год) позволяют максимально использовать полученные заемные средства;
полное отсутствие различных штрафных санкций и пени.

Однако получить вексель в счет оплаты товара могут далеко не все предприятия и организации, зарегистрированные на территории государства. Именно этот аспект и является наиболее важным отрицательным качеством вексельного займа.

Преимущества для держателей векселя

Векселедержатели, так же как и эмитенты бумаги, получают для себя определенные преимущества, которые заключаются в следующих аспектах:

вексель является ценной бумагой, доказывать обязательства по которой дополнительно не требуется. То есть договор займа является желательным, но не обязательным дополнением к векселю;
держатель векселя имеет полное право потребовать исполнения обязательств в судебном порядке, если добиться оплаты бумаги не получается иными способами;
в случае необходимости ценная бумага может быть передана третьим лицам для оплаты товаров и услуг;
требовать погашения долга по векселю можно не только с компании, выпустившей бумагу, а с любого его предыдущего владельца.

При всей своей обеспеченности вексельный займ для держателя ценной бумаги может обернуться и отрицательной стороной, так как, по сути, вексель является необеспеченной бумагой, и у его владельца нет практически никаких гарантий, что эмитент векселя выплатит держателю указанную сумму.

Поэтому большинство юридических и физических лиц стараются не приобретать векселя, выпущенные небольшими компаниями или частными лицами.

В России наибольшую популярность получили векселя, эмитентами которых являются государство или крупнейшие и надежные банки.

Видео: вексельный заем

Ваши отзывы

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Бизнесом занимаюсь уже 10 лет. В 2014 году решил развиваться, а наличных денег для этого как всегда не хватает. Обратился в один из крупнейших банков, но в кредите мне отказали, сославшись на то, что нет четкого плата по развитию. Сначала пал духом, но друзья посоветовали обратиться в одну частную компанию и получить у них вексельный займ. Обратился и порадовался. Получил вексельный займ на сумму 1 000 000 рублей, со сроком погашения через 365 дней. Процентная ставка составила 12% годовых. Все получилось идеально. О таких условиях я мог только мечтать. Бизнес удалось значительно расширить. Уже есть возможность полностью погасить долг. Жду только наступления оговоренного срока, так как раньше его компания не принимает. Но это не является существенным отрицательным моментом. Призываю всех предпринимателей малого и среднего бизнеса пользоваться исключительно вексельными займами. Это наиболее доступно и выгодно.

Недавно решила заняться частной предпринимательской деятельностью. Обратилась в банк с просьбой выдать мне кредит на развитие бизнеса. Консультант кредитного учреждения рассказала мне о преимуществах вексельного займа перед другими видами кредитов, и я решила попробовать. Займ выдали, причем достаточно крупную сумму и под сравнительно небольшие проценты. Спасибо сотрудникам кредитных учреждений, которые приходят на помощь в нужный момент и дают уникальную, на мой взгляд, информацию. С помощью вексельного займа за 2 года открыла три собственных магазина. Теперь я сама прочно стою на ногах и могу предложить свою помощь всем желающим. Конечно через вексельный займ.

Вексель — есть ценная бумага, удостоверяющая долговое обязательство. Выражается оное обязательство всегда в денежной форме (никогда в натуральной). Права по документу, т.е. право взыскания долга, могут неоднократно передаваться третьим лицам. Существует 2 вида векселей:

Простой — безусловное обязательство вернуть указанную в бумаге сумму в оговоренный срок. По сути, это долговая расписка, которая может покупаться и продаваться. Его, как правило, выписывает покупатель какого-либо товара на имя продавца, который одновременно является кредитором;
Переводной — распоряжение векселедателя (его еще именуют трассантом) второму лицу (трассату) заплатить указанную в документе сумму третьему лицу (его также именуют ремитентом). Бумага представляет собой приказ о переводе долга с одного человека на другого. Как правило, векселедатель посредством тратты обязывает своего заемщика заплатить своему кредитору.

Простой вексель также называют соло-векселем, а переводной вексель — траттой. Оба могут быть среднесрочными (3-12 мес.) или долгосрочными (от 12 мес.).

Образец простого векселя.

Вексель — это лишь одна из разновидностей долговых обязательств. Чтобы обязательство регулировалось вексельным правом, оно должно быть составлено по определенной законодательством форме.
Дабы соблюсти все требования проще всего купить бланки векселей. Как соло-вексель, так и тратта должны содержать реквизиты:

1. Название документа — вексель. Оно должно быть на одном языке с основным текстом.
2. Наименование предприятия или ФИО плательщика, если составляется тратта.
3. Обязательство безусловно уплатить указанную сумму.
4. Срок платежа. Реквизит может указываться в виде конкретной даты, а может выражаться в виде временного периода от даты составления или даты предъявления. Если срок векселя не указан, тогда бумага должна быть погашена по предъявлении. Строка срок платежа тоже может содержать соответствующее указание — погасить по предъявлении.
5. Место платежа. Если данная строка не заполнена, то местом платежа считается местонахождение или местожительства плательщика, а также иное место, вписанное рядом с реквизитами плательщика.
6. Наименование или Ф.И.О получателя платежа и/или векселедателя.
7. Дата составления бумаги.
8. Место составления. Если оно не отражено, тогда им считается адрес векселедателя или иной адрес, указанный рядом с векселедателем.
9. Подпись векселедателя. Если бумага выдается юридическим лицом, то обязательной является только подпись руководителя. Однако если подпись главбуха все же стоит, тогда она имеет силу поручительства.

Такой привычный реквизит как печать фирмы не является обязательным, даже если на бланке есть место для печати.

При всей строгости требований вексель не является БСО (бланком строгой отчетности), как следствие можно бланки векселей скачать (например, у нас на сайте в конце этой статьи), а не только купить уже готовые.

Договор купли-продажи векселя.

Вексель часто подкрепляется договором. Составление договора не обязательно. Законодательство сего не требует. Бумага будет иметь силу и без него. Однако судебная практика говорит о том, что договор имеет значение и может повлиять на судебное решение в спорных случаях.

При этом следует понимать, что многократно проданная бумага не может быть опротестована на основании договора, т.е. стоящие на ней подписи (индоссамент) имеют юридическую силу независимо от договора. Таким образом, если векселеполучателем была произведена оплата векселем, то она не может быть отменена на основании отсутствия договора или признания его недействительным.

Как правило, бумага выдается в обеспечение какой-либо сделки, т.е. имеет товарное покрытие. Бумагу, не имеющую покрытия и основанную лишь на договоре купли-продажи, именуют бронзовым векселем.

При определенных обстоятельствах его могут признать недействительным. А вот договор купли-продажи, составленный дополнительно к товарной сделке, будет хорошим инструментом.

С его помощью можно отрегулировать ряд аспектов, не отраженных в самой бумаге, а также защититься от недобросовестного партнера, который может отказаться от обязательств. Доказать силу векселя, подкрепленного договором, будет много проще.

Акт приема передачи векселя.

В дополнение к договору, если таковой составлялся, прилагается акт приема-передачи. В акте также указывается основание для передачи бумаги. К примеру, если договор заключается между юридическими лица, тогда он должен быть возмездным. Дарение векселя одной коммерческой организацией другой по закону не допустимо.

Акт, также как и договор, является защитой от недобросовестных партнеров, с которыми производятся расчеты векселями, особенно если оные обязательства трудно будет подкрепить иными документами.

Протест векселя в неплатеже.

Протест векселя — это официальное (нотариальное) требование платежа. Если должник своевременно не погасил обязательства по бумаге, тогда она должна быть опротестована в определенные сроки.

Эта процедура позволяет держателю реализовать свои права. Нарушение сроков, также как и неисполнение протеста, влечет утрату права на погашение. Плательщик по опротестованному документу может погасить долг добровольно, после уведомления нотариусом.

В случае непогашения векселедержатель может взыскать долг по суду с учетом процентов за использование средств в период просрочки, пени и компенсации расходов по взысканию.

Дополнительно переводный вексель может сопровождаться протестом в неакцепте или в недатированном акцепте. Осуществлять протест на территории РФ может только нотариус.

России и Украины – это первый шаг к началу успешного бизнеса с легким и простым стартом.

Принимать решение о покупке франшизы необходимо с профессиональными рекомендациями раздела:

О самых последних новостях и трендах бизнеса с франшизой можно прочитать

Векселя Сбербанка России.

В последние годы российский рынок векселей состоит главным образом из банковских бумаг. Лидирует, разумеется, самый крупный банк страны — Сбербанк. «Финансовые» векселя СБ РФ являются привлекательным инструментом, позволяющим получать доход со свободных денежных средств.

Ценная бумага вексель отличается стабильностью котировок. Доходность здесь мало зависит от конъюнктуры, традиционно складывающейся из политической и макроэкономической информации.

Если он приобретается у надежного предприятия, то риск потерять деньги минимален. Надежность СБ как банка с госучастием делает инвестиции низкорискованными.

Кроме того, ценная бумага выпускается Сбербанком на защищенных бланках. Банк имеет базу векселей, позволяющую приобретателю бумаги у третьего лица удостовериться в ее подлинности.

Скачать бланк векселя.

Те, кто ищет, где купить бланк векселя, могут его просто скачать на нашем сайте. Хотя многие предприятия, активно пользующиеся этой ценной бумагой (такие крупные как Сбербанк), изготавливают их на защищенной бумаге и учитывают как БСО, допускается оформлять данный документ на обычном чистом листе.

А для того чтобы партнеры не сомневались в подлинности документа и честности держателя бумаги, можно дополнительно оформить договор и подкрепить его актом.

Вконтакте

Одноклассники

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как оформить вексель от физического лица?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге. Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом (вы можете заказать его в типографии), либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством.

Как любая ценная бумага, вексель должен соответствовать установленной для него форме и содержать совершенно конкретные реквизиты, перечисленные в Положении о простом и переводном векселе. В то же время, вексель может быть составлен на простом листе бумаги, т.е. использование специальных бланков не требуется. Многие бухгалтеры и некоторые юристы до сих пор ошибочно пытаются искать в продаже типографские бланки векселей и транслируют эту проблему руководителям, тем самым лишая их возможности применения векселей в хозяйственной практике.

Как оформить вексель от физического лица? Мы оказываем услуги физ лицам. В качестве оплаты за услуги хотим, чтобы физ лицо выписало нам вексель (т.к.

Наиболее распространенные ошибки при заполнении векселей:

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компаний, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика. Таким образом, если приобретение акций, векселя физического лица осуществляется не в рамках договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление, договоров комиссии и иных подобных договоров, то организация, приобретающая данные ценные бумаги, не является налоговым агентом и у нее не возникает обязанности представлять в налоговый орган сведения о суммах произведенных выплат за приобретенные у физических лиц ценные бумаги (п. 2 ст. 230 НК РФ) .
Иванов Иван Иванович (паспорт такой-то, адрес места жительства такой-то) обязуется безусловно уплатить по этому векселю денежную сумму в размере десять тысяч рублей пятьдесят копеек непосредственно Обществу с ограниченной ответственнстью «Ромашка» (ИНН 0000000 место нахождения город Москва, улица Такаято, дом 1, офис 3) или его приказу.

Договор купли-продажи векселя подразумевает обязанность продавца передать его покупателю и обязанность второй стороны принять его, заплатив сумму, прописанную в договоре.

Вексель может быть пролонгирован, если стороны договора – векселедатель и векселедержатель – не против. Вексельное законодательство не регулирует условия пролонгации, но они выработаны практикой.

Принято различать товарные векселя, когда покупатель выдает поставщику вексель в подтверждение своей задолженности по договору купли-продажи материальных ценностей, и финансовые векселя, когда предметом купли-продажи является сам вексель.
Мы оказываем услуги физ лицам. В качестве оплаты за услуги хотим, чтобы физ лицо выписало нам вексель (т.к. не хватает денег на полную оплату услуг). Напишите пожалуйста ОБРАЗЕЦ векселя простого чтобы человек просто взял ручку и бумагу и написал от руки текст и этот текст был векселем по которому он обязуется в срок не позднее указанного оплатить нашей компании сумму или тому лицу которому наша компания укажет. И как и что нужно сделать, чтобы выплата произошла тому лицу которому наша компания укажет. Ответить можно завтра днем, не горит.

Продолжая разбирать определение векселя, содержащееся в ст.143 ГК РФ, отметим, что денежное обязательство, удостоверенное векселем, имеет заемный характер, т.е. свидетельствует о наличии заемных отношений между должником и векселедержателем (ст.815 ГК РФ). При этом не важно, что конечный векселедержатель — это совсем не то лицо, которому изначально был выдан вексель, — при передаче векселя переходит и право требования по нему.

Расчеты с помощью векселя на рынке ценной документации производятся не часто из-за негативного отношения к подобным сделкам. Многие не доверяют им, считая соответствующие операции ненадежными. Однако данные считаются необоснованными в связи с тем, что реквизиты документа закреплены в законодательных актах Российской Федерации. Несоблюдение критериев относительно заполнения договора лишает его юридической силы.

Словосочетание «ничем не обусловленное обязательство» указывает на абстрактный характер вексельного обязательства, т.е. на отсутствие у векселедержателя обязанности доказывать, откуда он получил вексель и рассчитался ли за него; должник в любом случае обязан оплатить предъявленный ему вексель.

Вексель относится к категории ценных бумаг, выступающих в качестве платежных средств. Согласно документ, векселедатель или иное указанное лицо обязаны заплатить в положенный срок займодателю сумму, указанную в нем.

Прямое продление – в векселе указывается новая дата вместо прежней, а значит, меняется текст ценной бумаги. Подписанты векселя должны подтвердить свое согласие на изменение условий, подписав ценную бумагу вторично.
Векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант, по переводному векселю.Простые векселя сроком во столько-то времени от предъявления должны быть предъявлены векселедателю для отметки в сроки, указанные в статье 23. Срок от предъявления течет со дня отметки, подписанной векселедателем на векселе. Отказ векселедателя поставить датированную отметку удостоверяется протестом (статья 25), дата которого служит начальным моментом для течения срока от предъявления.

Зачастую собственный вексель выдают не по номиналу, а с дисконтом (дисконтные векселя), либо на сумму по векселю начисляются проценты (процентные векселя). Различий в ведении учета по этим видам векселей нет.
Напишите пожалуйста ОБРАЗЕЦ векселя простого чтобы человек просто взял ручку и бумагу и написал от руки текст и этот текст был векселем по которому он обязуется в срок не позднее указанного оплатить нашей компании сумму или тому лицу которому наша компания укажет.

Мы предлагаем вам несколько способов, как можно с выгодой использовать собственный вексель. Но прежде расскажем о его выпуске, учете и погашении.Организация купила векселя у физ. лица. Физ. лицо покупал их в свое время дисконтом. А мы расчитались веск вы найдете 4 ответа.

Векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант, по переводному векселю.Простые векселя сроком во столько-то времени от предъявления должны быть предъявлены векселедателю для отметки в сроки, указанные в статье 23.

Основными документами, регулирующими выпуск и обращение векселей, являются Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ и Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Датой окончания срока обращения со сроком платежа «по предъявлении» является 365-й (366-й) день с момента его составления.
Более того, поскольку чаще всего векселя передаются от одного лица к другому на основании бланкового индоссамента (т.е. без указания лица, приказу которого должен платить должник), любое лицо, владеющее векселем, признается его законным держателем, т.е. зачастую невозможно проследить всех владельцев конкретного векселя (особенно если это физические лица, не обязанные вести бухгалтерский учет), что и позволяет предпринимателям решать те или иные задачи.

В каких сферах и когда применяют векселя

Простое продление предполагает, что характер вексельного обязательства остается прежним после переноса срока. Срок совершения протеста отсчитывается от даты платежа, указанной в векселе, а не от отсроченной даты. Кредитное обязательство имеет простую форму и переводную. Простой можно назвать долговую расписку, в соответствии с которой заемщик обязан выплатить кредитору сумму, указанную в бумаге, в срок, прописанный в ней. В простой форме векселя не указывается получатель денег, их получает его уполномоченный представитель. Переводную форму может выдать только кредитор. После получения соответствующего контракта заемщик обязан выплатить сумму третьей стороне договора.

Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»\ 75. Простой вексель содержит: 1) наименование «вексель», включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен; 2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму; 3) указание срока платежа; 4) указание места, в котором должен быть совершен платеж; 5) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;6) указание даты и места составления векселя; 7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя). 76.

Положениями ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1 НК РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги».

Обязательные реквизиты векселя

И как и что нужно сделать, чтобы выплата произошла тому лицу которому наша компания укажет. Ответить можно завтра днем, не горит.
Исходя из вышеизложенного исчисление и уплата налога с доходов, полученных налогоплательщиком по договору купли-продажи ценных бумаг, находившихся в его собственности, производится самим физическим лицом на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Но простой вексель (вы его имели в виду?) выдается, если вы обязуетесь оплатить сами. А если вы просите уплатить веселеполучателю или его приказу другое лицо, то вексель не простой, а переводной. Вам какой нужен? Вы сами платите по своим векселям или просите уплатить других лиц?
Юридическое лицо выдало простой вексель другому юридическому лицу по предъявлению. Юридическое лицо передало данный вексель физическому лицу без отметки.Вопросы:1. Срок действия данного векселя?2. Можно ли задней датой или дополнительным соглашением продлить срок действия векселя и оформить на физлицо?Если да, то как это все правильно оформить юридически.

Договор купли продажи простого векселя физическим лицом

Еще раз подчеркнем: никаких ограничений по выпуску векселей для физических и юридических лиц не существует, а номер векселя не является его обязательным реквизитом. Поэтому любой желающий в любое время может выпустить свой вексель.
Документ, в котором отсутствует какое-либо из обозначений, указанных в предшествующей статье, не имеет силы простого векселя, за исключением случаев, определенных в следующих ниже абзацах.Простой вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении.При отсутствии особого указания место составления документа считается местом платежа и вместе с тем местом жительства векселедателя.Простой вексель, не указывающий место его составления, рассматривается как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.77.
При заключении сделки, стороны должны учитывать нормы законодательных документов, регулирующие вексельные обращения на территории России.
Вексель произошёл от долговой расписки. Первые упоминания об использовании векселя относятся к XIV в. Уже в XVI в. в Италии издан вексельный устав. Этот документ не потерял актуальности и находит своё применение и в наше время. Он служит обязательством или предложением заплатить конкретную сумму в конкретный срок.

Вконтакте

Согласно ст.454 ГК РФ предметом купли - продажи выступает вещь (товар). Вексель в соответствии со ст.143 ГК РФ является ценной бумагой, вещью (ст.128 ГК РФ). Отсюда можно сделать ошибочный вывод о возможности продажи собственных векселей. Однако передавать собственный вексель по договору купли - продажи неправомерно и вот по какой причине.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленных реквизитов имущественные права (ст.142 ГК РФ). Таким образом, вексель фактически становится векселем только в том случае, если он удостоверяет имущественные права векселедержателя, а именно: право получить в определенный срок вексельную сумму. Вексель неразрывно связан с имущественным правом векселедержателя и при его отсутствии превращается в обычный лист бумаги. Эти имущественные права и являются тем товаром, той ценностью, которая может быть передана другому лицу по договору купли - продажи.
Вексель же, который еще не выдан векселедателем, чьих-либо прав на получение вексельной суммы не удостоверяет, а следовательно, не является ценной бумагой и, таким образом, не может быть передан как ценная бумага по договору купли - продажи.
По своей сути сделка, заключенная в данном случае между физическим и юридическим лицами путем выдачи векселя, является договором займа.
После того как вексель будет передан заимодавцу, последний в свою очередь становится векселедержателем, а к отношениям сторон с этого момента положения о договоре займа применяются, если они не противоречат Федеральному закону от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе". Вексель же только с этого момента обретает свою реальную стоимость, становится товаром и может быть передан векселедержателем по индоссаменту другому лицу (т.е. фактически может быть продан).
Поскольку физическое лицо фактически получает заем, то факт выдачи векселя не приводит к возникновению налоговых обязательств в отношении самой суммы займа (номинал векселя) как для векселедателя, так и для получателя. И только в случае последующей реализации его векселедержателем с положительной разницей возникает обязанность по уплате налога на прибыль.
Что касается налогообложения процентов, то в первом случае у физического лица возникает объект налогообложения. В соответствии с пп."я13" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от организаций, исчисленная из двух третей ставки рефинансирования и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам, подлежит обложению в составе совокупного годового дохода физического лица.
Во втором случае объекта налогообложения у физического лица не возникает. Однако проценты по вексельному займу, которые будут получены в этом случае векселедержателем в момент погашения векселя векселедателем, относятся к внереализационным доходам векселедержателя и облагаются налогом на прибыль по общей ставке (п.6 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в ред. от 31.07.1998).
Подписано в печать М.Масленников