1. Как определить, какой режим налогообложения является наиболее выгодным.
3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться при расчете налогов на ЕНВД и патентной системе.
В предыдущих статьях я писала о том, . Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.
Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП есть наемные работники
Расчет налоговой нагрузки я производила для индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в г. Ярославле, площадь торгового зала магазина составляет 50 кв. м. Численность наемных работников составляет три человека. В соответствии с местным законодательством на территории г. Ярославля возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.
Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов представлен в таблице:
| Сравниваемые параметры | ЕНВД |
Патентная система налогообложения |
|
| 1 | Общие данные | Вид деятельности: розничная торговля непродовольственными товарами (мебель, сантехника, отделочные материалы). Площадь торгового зала 50 кв. м. Численность работников 3 человека Средняя заработная плата в месяц 24000,00 руб. ФОТ 24000,00 х 3 х 12 мес. = 864 000,00 руб. |
|
| 2 | Законодательная база |
|
|
| 3 | Налоговый период | 2014 год | |
| 4 | Налоговая база | Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода 1800 х 50 х 12 мес. = 1 080 000,00 руб |
Потенциально возможный к получению годовой доход для площади торгового зала 50 кв. м.1 750 000,00 руб. |
| 5 | Корректирующие коэффициенты | К1 = 1,672К2 = Кд х Ка х Кз = 1 х 0,763 х 0,8 = 0,6104 Налоговая база с учетом коэффициентов = 1 080 000,00 х 0,6104 х 1,672 = 1 102 235,90 руб. |
нет |
| 6 | Налоговая ставка | 15% | 6% |
| 7 | Сумма налога исчисленная | 1 102 235,90 х 0,15 = 165 335,39 | 1 750 000,00 х 0,06 = 105 000,00 |
| 8 | Сумма страховых взносов с оплаты труда работников | ФОТ х процент отчислений в фонды 864 000 х 30,02% = 259 372,80 |
|
| 9 | Не более половины исчисленной суммы налога 165 335,39 х 0,5 = 82 667,70 |
||
| 10 | Сумма налога к уплате | 165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69 | 105 000,00 |
| 11 | 82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50 | 105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80 | |
Как видно по расчету, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения меньше, чем при ЕНВД, причем существенно – почти на 60 тысяч рублей. Однако у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате , в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД: экономия на налогах более 22 тысяч рублей за год, а это достаточно существенно.
! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.
Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП нет наемных работников
Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:
| 8 | Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере | Пример расчета взносов ИП за себя можно посмотреть в статье . Возьмем для расчета сумму взносов из указанного примера: Взносы в ПФР 22328,48 руб Взносы в ФФОМС 3399,05 руб Итого сумма взносов за год 25727,53 руб. |
|
| 9 | Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог | Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 25 727,53 руб. | Сумма исчисленного налога не уменьшается |
| 10 | Сумма налога к уплате | 165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86 | 105 000,00 |
| 11 | Сумма налога и взносов к уплате | 139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39 | 105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53 |
Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему оказывается выгоднее применять патентную систему. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 35 тысяч рублей.
Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Законодательные и нормативные акты:
1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)
Все Кодексы РФ можно просмотреть на http://pravo.gov.ru/
2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион
3. Закон субъекта РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион
4. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»
А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.
Какую систему налогообложения выбрать ИП
В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам?
Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:
— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.
— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.
— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.
— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.
— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые подходят под определение сельхозтоваропроизводителей, прописанное в НК.
Выходит, что ИП может выбрать одну из пяти перечисленных систем налогообложения исходя из условий своей деятельности. Но, так как патент и ЕСХН – «особенные» режимы, то обычно вопросы возникают при выборе между ОСНО, упрощенкой и вмененкой.
На какие критерии нужно опираться предпринимателю
- Оптимизация налогообложения – вам важно уменьшить сумму налогов, которые нужно заплатить;
- Оптимизация затрат – вам важно сократить затраты на бухгалтерский и налоговый учет, ;
- Соблюдение законодательства – вам важно вести свою деятельность, не нарушая закон, чтобы не быть привлеченным к административной или уголовной ответственности.
Рассмотрим каждый из режимов, дав им оценку по этим критериям.
Общий режим налогообложения (ОСНО)
Такой режим индивидуальные предприниматели применяют очень редко – только в исключительных случаях. Главных причин две:
- На ОСНО вы как ИП будете перечислять в бюджет 13% по НДФЛ, НДС в виде 20% или 10%, плюс налог на имущество. Выходит, что сумма всех налогов к уплате получается довольно большой, а при применении какого-нибудь из упрощенных режимов вы заплатили бы государству гораздо меньше.
- На ОСНО вам придется полностью вести учет и предоставлять отчетность, включая и книгу учета доходов и расходов, и декларирование НДС и НДФЛ. Это означает, что вам придется нанимать бухгалтера, обращаться в консалтинговую фирму, которая будет вести ваш учет, или делать все это самому.
Что вы получите в итоге?
Кроме большой суммы налогов еще и дополнительные расходы, ведь бухгалтеру надо платить зарплату, а консалтинговая контора выставит вам счет за свои услуги! Все будет еще сложнее, если вы решите вести учет самостоятельно. Вам придется учиться как минимум на бухгалтерских курсах, иначе все ваши ошибки выльются в штрафы от налоговой.
Но есть и такие ИП, которые выбирают общий режим.
Их решение обычно диктуют условия деятельности. В основном, на ОСНО просто приходится остаться, чтобы не потерять крупных контрагентов, которые признаются плательщиками НДС и хотят принимать к вычету входящий НДС при покупке товаров или оплате услуг и работ у ИП. Крупная компания легко найдет вам замену – другого поставщика, платящего НДС. А вот вы замену можете так и не найти. Если объемы оборота между контрагентом и ИП достаточно большие, то у предпринимателя в такой ситуации просто нет выбора: либо он применяет ОСНО, либо теряет контрагента и свои доходы вместе с ним.
Еще одной причиной выбора ОСНО для ИП являются ограничения, по которым он не может применить спецрежимы (сумма выручки, численность работников, вид деятельности).
Итог: ИП на ОСНО платит несколько налогов, складывающихся в приличную сумму; несет расходы на ведение учета; имеет риск штрафных санкций за нарушения сроков для уплаты налога и подачи отчетности, если учет ведет некомпетентный сотрудник.
Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)
Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.
Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, один раз за год, платить налог — поквартально.
Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база – «доходы») и 15% (база — «доходы – расходы»). В обоих случаях регионы могут снижать ставку для определенных категорий налогоплательщиков: при базе «доходы» с 6% до 1%, при базе «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.
Для перехода на УСН есть ограничения:
- Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Они перечислены в п. 2 ст. 346.12 НК. Приведем пример: если ваша деятельность — производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете. Рекомендуем изучить этот пункт кодекса.
- Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 112,5 млн рублей, годовой ориентир – 150 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.
- Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.
Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:
- когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;
- когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.
При базе «доходы – расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.
При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.
Взносы в 2019 году составляют 36 238 рублей и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить, но об этом вы узнаете в подробной статье.
Оптимизацию налогов на упрощенке возможно провести еще и на основе анализа налогооблагаемой базы: что выгоднее применять 6% от «доходов» или 15% от «доходы – расходы»?
Сначала подсчитайте примерные ваши доходные и расходные суммы, а затем следуйте критериям:
- если сумма расходов больше 60% от размера доходов и они имеют стабильный характер, то отдаем предпочтение схеме «доходы – расходы»;
- если в регионе есть льготная ставка меньше 15% и вы выполняете необходимые критерии для ее применения, то также принимаем решение в пользу схемы «доходы – расходы»;
- если сумма расходов небольшая или трудно предоставить их документальное подтверждение, то выбираем «доходы» (перечень принимаемых к расчету расходов расписан в ст. 346.16 НК);
- если вы платите поставщикам с помощью электронных платежных систем, то выбираем «доходы» (вы не сможете подтвердить расходы в таком случае);
- если у вас нет наемных работников, то выбираем «доходы».
На практике обычно получается, что налоговая база в виде доходов выгоднее ИП, оказывающим различные услуги, а «доходы – расходы» подходят ИП, занимающимся торговлей или реальным производством.
Главные минусы упрощенки:
- риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;
- обязательное , так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.
Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.
Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).
- освобождение от НДФЛ и НДС;
- ставку в 15% (база — вмененный доход);
- простой учет и отчетность, простой расчет налога;
- возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН;
- возможность не применять онлайн-кассу (в общем случае – до 01.07.2019 г.)
Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.
Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что пока не обязательно использовать ККА). Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета. В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.
ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .
Патент
Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте? Перечислим самые важные:
- разрешена только для ИП;
- можно применять только для особых видов деятельности;
- можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;
- отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;
- освобождает от НДФЛ и НДС;
- сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;
- ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);
- пока можно работать без онлайн-кассы (в общем случае – до 01.07.2019 г.)
Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.
Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.
ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .
ЕСХН
Эта система налогообложения еще более специфична, и применяется довольно редко!
ЕСХН могут применять те ИП, которые соответствуют определению сельхозтоваропроизводителей, данном в п. 2 ст. 346.2 НК. Также важна доля расходов по сельскохозяйственной деятельности: они должны занимать в общих расходах не менее 70%.
ЕСХН позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП, ставка равна 6%, а также существенно облегчает ведение учета и составление отчетности.
Итог: возможность применения ЕСХН следует рассмотреть ИП, которые классифицируются как сельхозтоваропроизводители.
Вывод!
Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:
- Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;
- Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;
- Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);
- Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;
- Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.
- Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.
Заключение
В заключение хочу сказать, чтобы вы к выбору системы налогообложения относились серьезно. Выбрать, посчитать и помочь в этом вам может Дарья. Задавайте вопросы в комментариях к этой статье или в разделе . Также обязательно подпишитесь на обновление статей и заходите на сайт чаще, потому что в следующих статьях о бухгалтерском и налоговом учетах Дарья расскажет подробно о каждой системе налогообложения, приведет примеры расчетов и расскажет как платить налоги. Кстати, вот одна из таких статей: . Другие статьи будут появляться в разделе .
Патент и ЕНВД - это два налоговых режима, применяемых предпринимателями в отношении определенных видов деятельности, в том числе для минимизации налоговой нагрузки и упрощения ведения учета. А какой из двух спецрежимов является наиболее привлекательным для ИП?
Патент или ЕНВД: что выгоднее
Применение патентной или вмененной системы налогообложения возможно только при соблюдении ряда определенных ограничений (например, по виду предпринимательской деятельности, по численности персонала, по месту ведения бизнеса) (ст. 346.26 , ст. 346.43 НК РФ).
Оба спецрежима вводятся в действие в регионе местными властями (п. 1 ст. 346.26 , п. 1 ст. 346.43 НК РФ). То есть в принципе какой-то из этих спецрежимов может быть и недоступен в конкретном регионе. Объектом налогообложения как при ЕНВД, так и при Патенте является потенциально возможный доход, определяемый в соответствии с видом деятельности. Величина налога в обоих случаях не зависит от суммы фактически полученных доходов (ст. 346.27 , п. 1, п. 2, ст. 346.29 , п. 7 ст. 346.43 , ст. 346.47 НК РФ).
Предпочтение тому или иному режиму налогообложения отдается в зависимости от направления бизнеса и годовых оборотов предпринимателя. Определить, какой именно спецрежим наиболее выгоден для ИП, можно только на основании расчетов налоговой нагрузки на конкретных цифрах по обеим системам за один и тот же период, а также анализа плюсов и минусов каждого из режимов.
Патент и ЕНВД: сравнение
Для того чтобы оценить преимущества и недостатки каждой из систем налогообложения, приведем их описание в таблице:
| Патент | ЕНВД |
| Объект налогообложения | |
| Потенциально возможный годовой доход в зависимости от вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ) | Вмененный доход в зависимости от вида деятельности и величины физического показателя, который характеризует данное направление бизнеса (п. 1, п. 2 ст. 346.29 НК РФ) |
| Ставка налога | |
| Ставка от 4 до 6% (в зависимости от региона в отношении периодов до 2021 года) (п. 2 ст. 346.50 НК РФ) | Ставка от 7,5% до 15% (в зависимости от региона) (ст. 346.31 НК РФ) |
| Налоговый период | |
| Год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ) | Квартал (ст. 346.30 НК РФ) |
| Регистр налогового учета | |
| Книга учета доходов ИП (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) | Налоговый регистр не предусмотрен (гл. 26.3 НК РФ) |
| Налоги, которые платить не нужно | |
|
|
| Срок уплаты | |
| При сроке патента до 6-ти
месяцев его стоимость уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ) При сроке патента от 6-ти месяцев до года его стоимость уплачивается:
| Единый налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом ( |
Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок. Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) ЕНВД - привлекательный налоговый режим для индивидуального предпринимателя. Таким его делает независимость суммы налогового платежа от фактических доходов, что избавляет бизнесмена от необходимости вести сложные бухгалтерские расчеты.
Енвд и патентная система налогообложения, что выбрать?
Внимание
Среди них выделяют:
- ограниченный список деятельности, к которым может применять режим;
- патенты могут использоваться только ИП;
- серьезные ограничения по численности сотрудников;
- невозможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.
Больше никаких особых недостатков у режима нет. Патенты в России становятся все популярнее и популярнее. Особенно у тех, кто работает без сотрудников. Что выгоднее На основании всего вышесказанного довольно трудно сделать вывод о том, что лучше — патент или ЕНВД использовать ИП для той или иной деятельности.
Что говорят эксперты по этому поводу? Однозначного ответа нет.
Что выгоднее патентная система налогообложения или енвд для ип? инфографика
Виды предпринимательской деятельности в отношении которой применяется налоговый режим - Оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; (см. текст в предыдущей редакции - оказания ветеринарных услуг; - оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; (см. текст в предыдущей редакции) - оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); (см.
Енвд или псн что лучше
Когда же с ним трудятся наемные работники, то налог уменьшится только на взносы по ним, но не более 50% суммы налога. Вопрос №3. Что представляет собой учет доходов ИП при системе налогообложения, основанной на патенте? ИП, работающий по патенту, должен вести книгу учета доходов и следить, чтобы его суммарный доход за год не превысил 60000000 рублей. Подача налоговых деклараций не требуется. Вопрос №4.
С какой периодичностью предпринимателю необходимо сдавать отчетность в ФНС, если он применяет ЕНВД? Начисление и перечисление, а, следовательно, и сдача отчета по ЕНВД производится предпринимателем один раз в квартал. Вопрос №5. На какой период времени можно приобрести патент? Минимальный срок, на который может быть выдан патент, составляет 1 месяц, а максимальный – 1 год.
Осно, усн, псн, енвд: как выбрать систему налогообложения?
- Сравнение патентной системы и енвд: 4 плюса и 19 минусов
Енвд и патентная система налогообложения, что выбрать? Случаями утраты возможности использования патента признаются:
- увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
- неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
- превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году - 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).
Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик.
Предполагаемый доход предпринимателя за год, установленный администрацией региона 1750000 Произведение месячной величины базовой доходности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и продолжительности отчетного периода В 2016 г.: 1800*30*12=648000 Коэффициенты Не предусмотрено К1 = 1,798 К2 = 1 Ставка, % 6 15 Сумма налога 1750000*6% = 105000 174766 Суммарные страховые взносы за год 25728 25728 Уменьшение начисленного налога Не возможно На величину начисленных взносов за себя Сумма налога за год 105000 149038 Всего подлежит перечислению налог и страховые взносы за год 130728 174766 Как показывает этот пример, для индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно и не нанимающего работников, выгоднее работа по патенту. Сумма налога за год при этой системе налогообложения будет на 44038 рублей меньше, чем при применении ЕНВД.
Какой налоговый режим выбрать: сравниваем енвд и патентную систему
Плюсы ЕНВД Теперь более подробно о том, какие плюсы и минусы есть у изучаемых режимов налогообложения. На что обратить внимание? Что выбрать в том или ином случае — патент или ЕНВД? «Вмененка» обладает следующими плюсами:
- простота учета;
- несложные расчеты налогов;
- отсутствие увеличения налоговой нагрузки при увеличении прибыли;
- освобождение от уплаты основной массы налогов;
- возможность уменьшения размера налогового платежа за счет отчислений во внебюджетные фонды;
- можно не применять ККТ.
Разумеется, каждый предприниматель должен посчитать сумму доходов и налогов, положенных к уплате. Не исключено, что при наличии патента платежи окажутся меньше.
Недостатки «вмененки» Чтобы была видна разница между ЕНВД и патентом, нужно выяснить, какие плюсы и минусы предусматриваются каждой системой налогообложения.
Енвд и псн расшифровка
ФНС за 10 дней до начала работы ИП Заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить в ФНС в течение 5 дней после начала работы ИП Отказ ФНС в разрешении на применение системы налогообложения Может быть при не соблюдении предпринимателем определенных условий Не предусмотрен Потеря возможности применения выбранной системы налогообложения Право на применение патентной системы аннулируется при: · достижении совокупного дохода предпринимателя 60000000 рублей; · превышение численности работников, задействованных в бизнесе, 15 человек; · при несвоевременной оплате патента Право применения ЕНВД утрачивается, если численность работников, занятых бизнесом, превысит 100 человек Последствия утери права на применение системы Возмещение: · 13% налога на доходы физических лиц за вычетом стоимости патента, перечисленной в бюджет; · 18% НДС; · Налога на имущество.
Шпаргалка по выбору спецрежима налогообложения
Енвд или псн что лучше Ведь после того, как ЕНВД перестанет действовать в России, придется искать его аналог. Тогда выбирать нужно будет между патентом или УСН. Если сумма реализации доходов в год не будет выше 60 000 000 рублей, можно спокойно выбирать ПСН.В противном случае ИП должен пользоваться ЕНВД. Более точный ответ можно дать только на основании конкретных подсчетов для того или иного вида деятельности в определенном городе РФ.
- 17.05.2017
Патентная система налогообложения является весьма распространенной. Нормы ее применения регулируются в рамках гл. 26.5 НК РФ . Среди экономистов-аналитиков есть немало предположений, что за этим режимом стоит наше будущее. Тем не менее, есть много альтернативных схем уплаты налогов индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
Одна из них – использование ЕНВД (единого налога). Что же является более выгодным – патентная система или ЕНВД, и на основании каких данных делается вывод – все это будет рассмотрено в материале.
Отличия патента от ЕНВД
В обоих режимах отличительная особенность заключается во «вменении» суммы налоговой нагрузки со стороны государственного аппарата на местном уровне. Связано это с тем, что субъектами, применяющими эти режимы, на практике должны осуществляться строго определенные виды деятельности.
Давать оценку плюсам и минусам этих систем целесообразно лишь в отношении тех субъектов, которые имеют полноценное соответствие условиям использования режимов:
- ведение деятельности по направлениям из заданного законодательством перечня (ч. 2 ст. 346.43 НК РФ и ч. 2 ст. 346.26 НК РФ), на основании действующих норм законодательства можно сделать вывод, что для ЕНВД предусмотрено 14 форм бизнеса, в то время как для патента – 3;
- присутствие того или иного режима в конкретном регионе .
Чтобы иметь более детальное представление о данных режимах, стоит детально изучить плюсы и минусы их практического применения. Например, к базовым положительным моментам ЕНВД следует отнести:
В то же время применение ЕНВД сопряжено с определенным набором недостатков , вот, как они выглядят на практике:
- ограничение сферы применения этого налогового режима;
- отказ от применения данной схемы с 2018 года;
- необходимость внесения платы в счет фиксированного налога, даже если субъект получает минимальные суммы доходов;
- необходимость подачи декларации.
В качестве альтернативного варианта выступает патентная схема обложения налогами.
Ее использование подразумевает наличие определенных преимуществ:
Несмотря на внушительное количество плюсов , применение патента тоже не лишено недостатков. Они заключаются в следующих моментах:
- небольшой список направленностей деятельности , в которых может использоваться этот режим (он представлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- возможность использования методики исключительно ИП, но не ЮЛ;
- ограничение средней численности штата при применении режима, а также доходных поступлений;
- отсутствие возможности уменьшения стоимости патента на величину взносов по страхованию.
Степень налоговой нагрузки в обеих ситуациях аналогична.
Тем не менее, применяя ЕНВД, можно ожидать наилучшего результата посредством уменьшения налоговой базы на величину взносов, внесенных на страхование в ПФР. Что касается патента, он может принести выгоду за счет того, что предоставляет гибкие сроки и отсутствие необходимости в ежеквартальной подаче декларационного документа в ФНС.
Но окончательный выбор делает сам предприниматель. Именно за ним закрепляется обязательство по проведению оценки плюсов и минусов обеих схем.
Одновременное применение режимов
В НК РФ регламентирована возможность использования одного или нескольких режимов налогообложения. В соответствии со ст. 346.11 п. 1 НК РФ , а также ст. 346.25 , 346.43 НК РФ , УСН, ЕНВД и патент используются совместно с прочими режимами обложения налогами.
В связи с этим действующее налоговое законодательство не подразумевает запрет на совмещение по применению нескольких схем подсчета сборов и взносов в казну государства.
В соответствии с нормами п. 8 ст. 346.18 , налогоплательщики, которые перешли на ЕНВД по отдельным направлениями деятельности, осуществляют раздельный учет
по поступлениям (полученным доходам).
Помимо этого, п. 6 ст. 346.53 НК РФ предусматривает, что ИП или ЮЛ, применяющие патент, осуществляющие иные виды деятельности, обязуются вести учетные операции по имуществу , обязательствам и хозяйственным действиям согласно порядку, установленному законодательством.
При использовании патентной системы налогообложения необходимо принять во внимание нормы ст. 346.53 НК РФ . Ведение книги учета осуществляется в соответствии с каждым полученным патентом.
Если же вести речь об использовании ЕНВД, следует обратить внимание на такой норматив, как п. 7 ст. 346.26 НК РФ . Там сказано, что за налогоплательщиками закрепляется обязательство по ведению налогового учета в раздельном порядке . Если наблюдается превышение ограничений, прописанных в Налоговом кодексе РФ, оно влечет за собой невозможность использования специальных режимов налогообложения.
Что выгоднее
Если владеть информацией о правилах применения каждого из режимов, можно ответить на вопрос, что является более выгодным – патент или ЕНВД.
Единый налог
Его введение осуществляется на основании правовых актов , разработанных муниципалитетами. Детальный список занятий, попадающих под этот режим, установлен в рамках п. 2 ст. 326.46 НК РФ . Он включает в себя следующие направления:
- ветеринария;
- бытовые услуги;
- торговля в розницу;
- транспортные сервисы;
- и т. д.
Для использования этого режима необходимо соблюдать несколько условий :
- численность персонала в среднем за год не более 100 человек ;
- вид проводимой деятельности указан в акте , который осуществляет установление правила применения налога на территории муниципального образования;
- режим не используется при сдаче в аренду АЗС, а также при взаимодействии с договорами доверительного управления .
Патент
Нормы применения этой системы отражены в ст. 346.43 НК РФ , где приведен полноценный список специальностей и профессий, попадающих под действие документа .
Среди условий для использования нормы выделяют следующие явления:
- СЧП не больше 15-ти человек в год;
- наличие указания вида деятельности в акте нормативно-правового характера;
- отсутствие работы по соглашениям простого товарищества .
По каким критериям выбрать предпринимателю
Грамотный выбор подходящей системы налогообложения способствует обретению предпринимателем выгодных условий для ведения деятельности.
Так, в ходе осуществления выбора следует принимать во внимание несколько базовых параметров:
В зависимости от планируемого вида деятельности происходит выбор оптимального варианта .
Например, в оптовой торговле принято использовать общий режим в связи с крупными оборачиваемыми суммами и малым документооборотом . В строительной деятельности тоже можно использовать ОСНО или УСН, как и при малых оборотах ИП.
Налоговая система ЕНВД предпочтительна для розничной торговли, т. к. с ее помощью появляется возможность проведения существенных денежных оборотов.
Патент целесообразно применять в случае незначительных оборотов денег . Также УСГ, ЕНВД, ПСН широко применяются в сфере оказания услуг.
Чтобы деятельность была максимально простой и продуктивной , необходимо соблюдать некоторые рекомендации, предоставляемые специалистами в сфере юриспруденции.
- Опираться нужно, в первую очередь, на собственное удобство . Оно касается ведения расчетов, заполнения декларации и вероятности нарушений. Чем проще будет режим, тем, соответственно, лучше для организации или ИП.
- Если объемы выручки невелики, вероятно, единому налогу и патентному режиму следует предпочесть УСН – упрощенную систему налогообложения. Ее применение сопряжено с простым заполнением документов и легкостью расчетных операций.
- При возникновении трудностей в процессе выбора подходящего варианта следует проконсультироваться со специалистом, обратившись к грамотному, юридически подкованному профессионалу.
Таким образом, ЕНВД или патент – что лучше, трудно дать однозначный ответ. Некоторые предприниматели предпочитают первый режим , некоторые останавливаются на втором, а кто-то вовсе выбирает иную форму уплаты взносов и сборов в казну государства. Все зависит от индивидуальных обстоятельств.
Подробнее об указанных налоговых режимах смотрите ниже на видео.
